Lập Báo cáoKQHĐKD hợp nhất của Tổng công ty cổ phần Th ơng mại Xây dựng với các công ty liên kết, liên doanh

Một phần của tài liệu luận văn thạc sĩ kế toán LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TỔNG CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG TRÊN CƠ SỞ VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM SỐ 25 (Trang 62 - 63)

- Nguyên tắc điều chỉnh

Sở VậN DụNG CHUẩN MựC Kế TOáN VIệT NAM Số

2.2.3.2. Lập Báo cáoKQHĐKD hợp nhất của Tổng công ty cổ phần Th ơng mại Xây dựng với các công ty liên kết, liên doanh

ơng mại Xây dựng với các công ty liên kết, liên doanh

Đối với các khoản đầu t vào công ty liên kết, liên doanh đợc hạch toán theo phơng pháp vốn chủ sở hữu trên báo cáo KQHĐKD hợp nhất của tập đoàn.

Phần lợi nhuận hoặc lỗ trong kỳ thuộc sở hữu của nhà đầu t trong công ty liên kết xác định đợc phải đợc ghi nhận và trình bày thành một khoản mục riêng biệt trên báo cáo KQHĐKD hợp nhất (ở khoản mục “Phần lợi nhuận hoặc lỗ trong công ty liên kết, liên doanh”)

Đối với cổ tức lợi nhuận đợc chia từ công ty liên kết trong kỳ phải đợc ghi giảm giá trị ghi sổ khoản đầu t vào công ty liên kết và phần lợi nhuận hoặc lỗ từ công ty liên kết.

Trong năm tài chính năm 2008, trên báo cáo KQHĐKD hợp nhất đã điều chỉnh tăng lợi nhuận sau thuế của Tổng công ty tại mục Phần lợi nhuận/lỗ trong công ty liên kết liên doanh là: 41.798.690.491 đồng

Trong năm tài chính năm 2009, trên báo cáo KQHĐKD hợp nhất đã điều chỉnh tăng lợi nhuận sau thuế của Tổng công ty tại mục Phần lợi nhuận/lỗ trong công ty liên kết liên doanh là: 32.619.634.658 đồng. Chi tiết khoản lợi nhuận thu đợc từ công ty liên kết, liên doanh năm 2008,2009 của Tổng công ty cổ phần Thơng mại Xây dựng (xem phụ lục số 16: Lãi, lỗ đã nhận trong công ty liên doanh liên kết)

Lập Báo cáo KQHĐKD hợp nhất đối với khoản mục thuế thu nhập hoãn lại phải trả và tài sản thuế thu nhập hoãn lại

Năm 2009 Tổng công ty đã ghi nhận khoản thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời gắn liền với các khoản đầu t vào công ty con là: 3.564.526.425 đồng. Đây là khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh từ khoản đầu t vào công ty cổ phần Xây dựng và Phát triển đầu t Thăng Long.

Bút toán điều chỉnh của Tông công ty nh sau:

Ghi tăng khoản mục chi phí thuế TNDN hoãn lại: 3.564.526.425 đồng Ghi tăng khoản mục thuế thu nhập hoãn lại phải trả: 3.564.526.425 đồng

Đối với khoản mục tài sản thuế thu nhập hoãn lại:

Tổng công ty đã ghi nhận trong BCTC năm 2009, trên khoản mục Tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời từ khoản đầu t vào công ty con (Công ty cổ phần thơng mại cơ khí – Thơng mại và xây dựng Hải Phòng) số tiền là: 4.203.214.895 đồng.

Tổng công ty đã thực hiện bút toán điều chỉnh khi hợp nhất nh sau: Ghi tăng khoản mục tài sản thuế thu nhập hoãn lại: 4.203.214.895 đồng. Ghi giảm khoản mục chi phí thuế TNDN hoãn lại: 4.203.214.895 đồng. Với bút toán điều chỉnh trên sẽ làm tăng tổng lợi nhuận sau thuế TNDN của Tổng công ty là: 638.688.470 đồng (Chênh lệch: 4.203.214.895 - 3.564.526.425) trong năm tài chính 2009.

Và số tiền này sẽ đợc ghi vào mục “Chi phí thuế thu nhập hoãn lại” trên Báo cáo KQHĐKD hợp nhất của Tổng công ty khi thực hiện hợp nhất BCTC

(Xem phụ lục số 19-Báo cáo KQHĐKD hợp nhất 2009)

Một phần của tài liệu luận văn thạc sĩ kế toán LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TỔNG CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG TRÊN CƠ SỞ VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM SỐ 25 (Trang 62 - 63)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(102 trang)
w