- Nếu giao dịch trọng yếu giữa nhà đầu t và công ty liên kết làm giảm
3.3.2.3.Hoàn thiện lập và trình bày bản thuyết minh BCTC hợp nhất.
7. Số d cuối kỳ
3.3.2.3.Hoàn thiện lập và trình bày bản thuyết minh BCTC hợp nhất.
► Hợp nhất Bản TMBCTC của công ty mẹ với các công ty con
Bản TMBCTC hợp nhất trên cơ sở hợp nhất Bản TMBCTC của công ty mẹ và Bản TMBCTC của các công ty con. Bản TMBCTC của TCT Cổ phần Thơng mại Xây dựng đợc lập căn cứ trên số liệu từ BCĐKT hợp nhất, Bảng tổng hợp điều chỉnh kết quả hợp nhất BCĐKT; Báo cáo KQHĐKD hợp nhất; Bảng tổng hợp điều chỉnh kết quả hợp nhất BCKQKD; sổ hợp nhất BCTC và
báo cáo chi tiết từng đơn vị thành viên, các công ty liên kết, liên doanh. Đồng thời, trong Bản TMBCTC hợp nhất công ty mẹ phải phản ánh các thông tin về công ty con nh trụ sở hoạt động/tỷ lệ cổ phần nắm giữ, tỷ lệ quyền biểu quyết của công ty mẹ đối với từng công ty con.
Về cơ bản Bản TMBCTC hợp nhất của TCT Cổ phần Thơng mại Xây dựng đã bổ sung gần nh đầy đủ các chỉ tiêu mà trong chuẩn mực 25 yêu cầu khi lập bản TMBCTC hợp nhất cho TCT. Tuy nhiên, trong mục – Thông tin bổ sung các khoản mục trình bày trên BCĐKT và BCKQKD hợp nhất, tại các chỉ tiêu cần chi tiết nh: Hàng tồn kho; các khoản công nợ phải thu, phải trả (khách hàng và nội bộ); phải thu, phải trả khác; chi phí xây dựng cơ bản dở dang mới chỉ chi tiết theo hoạt động SXKD chứ ch… a phản ánh đợc chi tiết theo từng đối tợng là các công ty con.
Về chỉ tiêu DTBH và GVHB cũng vậy, tuy đã lập sổ kế toán hợp nhất, theo dõi đợc doanh thu và GVHB theo từng đối tợng chi tiết nhng khi trình bày trên bản TMBCTC hợp nhất mới chỉ trình bày chi tiết cho hai chỉ tiêu trên theo HĐKD. Vậy để Bản TMBCTC hợp nhất đợc hoàn thiện hơn cần trình bày chi tiết cho các chỉ tiêu nói trên theo từng đối tợng để các nhà quản lý cũng nh các nhà đầu t có thể thấy rõ hơn về tình hình hoạt động SXKD và tài chính của TCT.
Trình bày các khoản đầu t của công ty mẹ (TCT Cổ phần Thơng mại Xây dựng) vào các công ty liên kết, liên doanh trong Bản TMBCTC hợp nhất của nhà đầu t phải trình bày rõ phơng pháp kế toán đợc sử dụng để kế toán các khoản đầu t vào công ty liên kết trong BCTC hợp nhất; Danh sách các công ty liên kết, liên doanh đợc phản ánh trong BCTC hợp nhất của TCT Cổ phần Th- ơng mại Xây dựng đã thể hiện đợc tỷ lệ (%) phần sở hữu và kèm theo những thông tin về hoạt động tài chính. Tuy nhiên, cần hoàn thiện thêm phần địa chỉ trụ sở chính của các công ty này.
Ngoài ra, nếu bên góp vốn liên doanh (TCT Cổ phần Thơng mại Xây dựng) không thực hiện đợc việc điều chỉnh các khoản chênh lệch phát sinh do sử dụng BCTC của công ty liên kết, liên doanh đợc lập khác ngày với BCTC
của nhà đầu t hoặc nhà đầu t vào công ty liên doanh áp dụng các chính sách kế toán khác nhau cho các giao dịch và sự kiện tơng tự thì công ty mẹ (TCT Cổ phần Thơng mại Xây dựng) phải thuyết minh hay giải trình điều này trên Bản TMBCTC hợp nhất.
(Việc lập và trình bày Bản TMBCTC hợp nhất đợc thực hiện theo mẫu số B 09 – DN/HN, xem phụ lục số 07)