- Nguyên tắc điều chỉnh
DụNG CHUẩN MựC Kế TOáN VIệT NAM Số 25 TạI TổNG CÔNG TY Cổ PHầN THƯƠNG MạI XÂY DựNG
3.3.1 Hoàn thiện quy trình tổng hợp các khoản mục trên BCTC
Nh đã trình bày ở chơng 2, về cơ bản công tác lập và trình bày BCTC hợp nhất Tổng công ty CP Thơng mại xây dựng đã thực hiện các nguyên tắc, nội dung cũng nh phơng pháp lập theo đúng CMKT quy định. Tuy nhiên Tổng công ty CP Thơng mại xây dựng cần thực hiện một số nội dung sau đây:
viên lập báo cáo theo hệ thống mẫu biểu thống nhất, tạo điều kiện thuận lợi cho việc lập BCTC hợp nhất và các thuyết minh BCTC hợp nhất.
-Tốt nhất Tổng công ty nên quy định một hệ thống tài khoản thống nhất và yêu cầu các đơn vị trong hệ thống báo cáo phục vụ mục đích hợp nhất có bảng cân đối phát sinh. Tổng công ty hợp nhất trớc hết trên bảng cân đối phát sinh sau đó dựa trên bảng cân đối tài khoản hợp nhất để lập BCTC hợp nhất.
-Tơng tự đối với Ban quản lý dự án, thông thờng Ban quản lý dự án sẽ có các khoản mục chính nh: XDCBDD, nguồn vốn XDCB, vay. Các khoản mục này đợc cộng nh các khoản mục thông thờng trên BCTC của doanh nghiệp.
Sơ đồ 3.1: Sơ đồ quy trình hợp nhất BCTC tại Tổng công ty CP Thơng mại xây dựng
Trình tự tổng hợp các khoản mục trên BCTC của Tổng công ty CP Thơng mại xây dựng nh sau:
Kiểm tra BCTC của các công ty con, các công ty liên kết và các cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát đảm bảo các báo cáo đã đợc lập theo đúng quy định của Luật kế toán và các CMKT Việt Nam, cụ thể: phải có từng loại BCTC, chính sách để lập các BCTC phải thống nhất, các BCTC đợc lập cho cùng một kỳ kế toán năm, Và nếu có điều chỉnh thì điều chỉnh tr… ớc khi lập
Báo cáo các công ty con Báo cáo tổng hợp các khoản mục của Tổng
công ty Báo cáo tài chính hợp nhất của Tổng công ty CP Thương mại xây dựng BCTC của các công ty liên kết liên kếtcơ sở KD đồng BCTC của các
BCTC tổng hợp.
Tổng hợp cộng các chỉ tiêu trong BCĐKT và BCKQKD của Công ty mẹ và các công ty con trong tập đoàn bằng cách cộng các chỉ tiêu tơng ứng của tất cả các BCTC của công ty mẹ - Văn phòng Tổng công ty và các công ty con.
Đối với khoản mục nào cần điều chỉnh thì thực hiện bút toán điều chỉnh và loại trừ .
Thực hiện điều chỉnh đối với các chỉ tiêu cần điều chỉnh bằng cách lập Bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh và Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất.
Từ các BCTC của các công ty liên kết, liên doanh và các cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát thực hiện bút toán điều chỉnh tơng ứng với phần sở hữu của Tổng công ty trong tài sản ròng của công ty liên kết, liên doanh để lập BCTC hợp nhất của Tổng công ty ( hợp nhất theo phơng pháp vốn chủ sở hữu).
Từ các kết quả trên lập BCTC hợp nhất căn cứ vào Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất sau khi đã đợc điều chỉnh và loại trừ.