* Trong tháng 8/2014 Công ty cho khách hàng hƣởng chiết khấu thƣơng mại theo chế độ ƣu đãi 3% trên hóa đơn mua mì gói. Công ty theo dõi chi tiết tài khoản 521 trên 2 tài khoản cấp 2: 5211 – Công ty cho khách hàng hƣởng chiết khấu thƣơng mại và 5212 – Công ty nhận chiết khấu thƣơng mại từ Công ty đối tác. Không phát sinh nghiệp vụ giảm giá hàng bán hoặc hàng bán bị trả lại.
4.1.2.1 Chứng từ và sổ sách
Sau khi nhận đƣợc lệnh bán hàng từ bộ phận kinh doanh gửi đến. Bộ phận kế toán kiểm tra, xét duyệt chủng loại hàng hóa khách hàng mua có thuộc vào loại hàng đƣợc hƣởng chiết khấu thƣơng mại hay không, nếu đúng là hàng hóa đƣợc hƣởng chiết khấu theo chế độ ƣu đãi của Công ty thì bộ phận kế toán sẽ giảm trừ số tiền mua hàng trực tiếp trên hóa đơn GTGT.
4.1.2.2 Luân chuyển chứng từ
Hình 4.1: Sơ đồ luân chuyển chứng từ các khoản giảm trừ doanh thu - Xem Phụ lục 12
36
4.1.2.3 Các nghiệp vụ phát sinh
5. Ngày 14/08/2014 theo HĐ GTGT số 732 (Phụ lục 04), Công ty đã cho ông Đặng Phƣớc Hùng hƣởng chiết khấu thƣơng mại 3% trực tiếp trên hóa đơn mua hàng có giá trị 25.002.000 đồng.
Nợ TK 5211 3% * 25.002.000 = 750.060 Nợ TK 3331 10% * 750.060 = 75.006 Có TK 1111 825.066
6. Ngày 15/08/2014 theo HĐ GTGT số 740, Công ty đã cho bà Trƣơng Thị Mỹ Ánh hƣởng chiết khấu thƣơng mại 3% trực tiếp trên hóa đơn mua hàng có giá trị 25.560.000 đồng.
Nợ TK 5211 3% * 25.560.000 = 766.800 Nợ TK 3331 10% * 766.800 = 76.680 Có TK 1111 843.480
7. Ngày 15/08/2014 theo HĐ GTGT số 743, Công ty đã cho bà Nguyễn Thị Hồng Lan hƣởng chiết khấu thƣơng mại 3% trực tiếp trên hóa đơn mua hàng có giá trị 32.934.000 đồng.
Nợ TK 5211 3% * 32.934.000 = 988.020 Nợ TK 3331 10% * 988.020 = 98.802 Có TK 1111 1.086.822
Bút toán tổng hợp số tiền Công ty đã chiết khấu thƣơng mại cho khách hàng trong tháng 8/2014:
Nợ TK 5211 135.926.510 Nợ TK 3331 13.592.651 Có TK 111 149.519.161
8. Ngày 01/08/2014 theo HĐ nhập hàng 033 và 034, Công ty CP Acecook VN đã chiết khấu cho Công ty 2% trên mỗi hóa đơn mua hàng số tiền là 2.847.960 đồng.
Nợ TK 331 6.265.512
Có TK 5212 2 * 2.847.960 = 5.695.920 Có 1331 10% * 5.695.920 = 569.592
37
9. Ngày 01/08/2014 theo HĐ nhập hàng 035, Công ty CP Acecook VN đã chiết khấu cho Công ty 2% trên hóa đơn mua hàng tổng hợp số tiền là 2.858.220 đồng.
Nợ TK 331 3.144.042 Có TK 5212 2.858.220
Có 1331 10% * 2.858.220 = 285.822
Bút toán tổng hợp số tiền Công ty nhận đƣợc từ việc hƣởng chiết khấu thƣơng mại trong tháng 8/2014:
Nợ TK 331 102.745.412 Có TK 5212 93.404.920
Có 1331 10% * 94.404.920 = 9.340.492
4.1.2.4 Thực hiện kế toán chi tiết
- Sổ chi tiết TK 5211, 5212 – Xem Phụ lục 16 - Sổ quỹ tiền mặt – Xem Phụ lục 18
4.1.2.5 Thực hiện kế toán tổng hợp
- Sổ Nhật ký chung - Xem Phụ lục 14 - Sổ Cái TK 521 - Xem Phụ lục 15