4.2.1.1 Chứng từ và sổ sách
Nhận đƣợc HĐ GTGT mua vào từ bộ phận Kinh doanh gửi đến, kế toán thanh toán tiếp nhận và kiểm tra, xem xét hóa đơn. Nếu thấy các khoản chi hợp lý và đƣợc Giám đốc phê duyệt, Kế toán thanh toán sẽ lập phiếu chi gồm 2 liên, gửi 1 liên đến Thủ quỹ. Thủ quỹ tiếp nhận, kiểm tra và chi tiền cho bộ phận Kinh doanh.
38
Hình 4.2: Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi phí quản lý kinh doanh
4.2.1.3 Các nghiệp vụ phát sinh
* Trong tháng 8 năm 2014 Công ty không phát sinh chi phí bán hàng, chỉ phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp:
10. Ngày 12/08/2014 theo HĐ GTGT số 870 của Công ty TNHH MTV Bảo hiểm Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam (Phụ lục 05), Công ty đã chi 9.166.500 đồng tiền mặt để mua bảo hiểm xe oto, thuế GTGT 10%.
Nợ TK 64225 9.166.500 Nợ TK 1331 916.650 Có TK 1111 10.083.150
Kế toán thanh toán Thủ quỹ
Bắt đầu BP KD HĐ GTGT Kiểm tra, xem xét, lập phiếu chi duyệt GĐ duyệt HĐ GTGT Phiếu chi Phiếu chi
Phiếu chi Tiền
BP KD
39
11. Ngày 15/08/2014 theo hóa đơn đặc thù số 43520 của Trung tâm thiết bị văn phòng Hòa Bình, Công ty mua 25 thùng giấy A4 Plus dùng cho văn phòng số tiền 1.400.000 đồng đã chi bằng tiền mặt.
Nợ TK 64223 1.400.000 Có TK 1111 1.400.000
12. Ngày 31/08/2014 theo GG005, trích khấu TSCĐ tháng 8 là 10.716.861 đồng.
Nợ TK 64224 10.716.861 Có TK 2141 10.716.861
13. Ngày 31/08/2104, dựa vào Bảng lƣơng nhân viên NV08 (Phụ lục 13), tổng lƣơng phải trả cho nhân viên tháng 8/2014 là 32.700.000 đồng. Trích BHYT, BHXH khấu trừ vào lƣơng.
Nợ TK 64221 32.700.000 Có TK 334 32.700.000 Nợ TK 64221 21% * 32.700.000 = 6.867.000 Nợ TK 334 9,5% * 32.700.000 = 3.106.500 Có TK 3383 26 % * 32.700.000 = 8.502.000 Có TK 3384 4,5% * 32.700.000 = 1.471.500
Bút toán tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh trong tháng 8/2014: Nợ TK 6422 205.716.861
Nợ TK 1331 20.571.686 Có TK 1111 226.288.547
4.2.1.4 Thực hiện kế toán chi tiết
- Sổ chi tiết TK 64221, 64223, 64224, 64225 – Xem Phụ lục 16 - Sổ quỹ tiền mặt – Xem Phụ lục 18
4.2.1.5 Thực hiện kế toán tổng hợp
- Sổ Nhật ký chung - Xem Phụ lục 14 - Sổ Cái TK 642 - Xem Phụ lục 15
40