Công ty Vạn Lợi Vĩnh Long là doanh nghiệp trẻ, trong giai đoạn đầu mới thành lập cũng gặp không ít khó khăn và trở ngại. Để ổn định và phát triển, nâng cao uy tín trên thƣơng trƣờng, Công ty đã đề ra một số chủ trƣơng định hƣớng phát triển nhằm cải tiến nâng cao chất lƣợng và hiệu quả trong kinh doanh nhƣng vẫn đảm bảo phù hợp với quy mô của Công ty nhƣ sau:
- Giữ vững thị trƣờng truyền thống, tiếp tục sắp xếp lại kênh phân phối nâng cao hiệu quả kinh doanh.
- Đa dạng hóa chủng loại cũng nhƣ chất lƣợng hàng hóa tốt nhất để đáp ứng nhu cầu thị trƣờng.
- Tăng cƣờng kiểm soát chặt chẽ hàng tồn kho đảm bảo hàng hóa luân chuyển hiệu quả, tiết kiệm chi phí lƣu thông, chi phí tài chính một cách hợp lý và có lợi nhuận.
- Chú trọng cơ sở hạ tầng: văn phòng làm việc, kho hàng, trang thiết bị, phƣơng tiện làm việc và chuyên chở hàng hóa nâng cao vị thế Công ty nhằm thu hút khách hàng.
- Luôn cố gắng bảo đảm những quyền lợi tốt nhất cho khách hàng và các đối tác.
- Chú trọng đào tạo nhân viên bán hàng chuyên nghiệp, có trình độ, có khả năng tìm kiếm khách hàng tiềm năng cho Công ty.
Nhìn chung định hƣớng phát triển của Công ty là khả quan, nó hƣớng đến nâng cao hiệu quả của Công ty và giảm thiểu sự rủi ro trong kinh doanh. Tuy nhiên, để định hƣớng phát triển dần đƣợc thực hiện thì không thể thiếu đƣợc sự hỗ trợ về mặt tài chính cũng nhƣ các nguồn khác.
33
CHƢƠNG 4
KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN
MỘT THÀNH VIÊN VẠN LỢI VĨNH LONG 4.1 KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY (THÁNG 8 NĂM 2014)
4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán
4.1.1.1 Chứng từ và sổ sách
Sau khi khách hàng đặt hàng (qua điện thoại, email, fax…), đơn đặt hàng sẽ đƣợc bộ phận Kinh doanh xét duyệt, lập lệnh bán hàng gồm 3 liên, gửi 1 liên cho bộ phận Kế toán để lập HĐ GTGT, 1 liên gửi cho bộ phận Kho, liên còn lại lƣu giữ tại bộ phận. Sau khi lập HĐ GTGT gồm 3 liên, bộ phận Kế toán gửi 1 liên cho bộ phận Kho, 1 liên giao cho khách hàng, liên còn lại lƣu giữ tại bộ phận. Bộ phận kho dựa vào hóa đơn GTGT và lệnh bán hàng tiến hành kiểm tra hàng hóa, sau đó lập phiếu xuất kho, ghi vào thẻ kho và xuất kho giao cho khách hàng. Bộ phận kế toán dựa vào HĐ GTGT lập phiếu thu và thu tiền từ khách hàng. Cuối ngày kiểm tra, đối chiếu và ghi vào sổ sách.
4.1.1.2 Luân chuyển chứng từ
Hình 4.1: Sơ đồ luân chuyển chứng từ doanh thu và giá vốn hàng bán - Xem Phụ lục 12
4.1.1.3 Các nghiệp vụ phát sinh
* Trích một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 8 năm 2014:
1. Ngày 09/08/2014 theo HĐ GTGT số 677 (Phụ lục 04), nhận hợp đồng vận chuyển cho Công ty CPHH Vedan Việt Nam với tổng cƣớc phí vận chuyển thanh toán là 59.236.592 đồng, thuế GTGT 10%. Công ty CPHH Vedan Việt Nam đã thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng Vietcombank.
Nợ TK 11212 59.236.592 Có TK 5113 53.851.447 Có TK 3331 5.385.145
2. Ngày 14/08/2014 theo HĐ GTGT số 726 (Phụ lục 04) và PXK số 726GV (Phụ lục 06), xuất bán cho DNTN Duy Điệp 35 can dầu ăn Cooking Oil Can (25kg/can) với tổng số tiền thanh toán là 19.404.000, thuế GTGT 10%. Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt.
34 Nợ TK 632 16.614.873 Có TK 156 16.614.873 Nợ TK 1111 19.404.000 Có TK 5111 17.640.000 Có TK 3331 1.764.000 3. Ngày 14/08/2014 theo HĐ GTGT số 732 (Phụ lục 04) và PXK số 732GV (Phụ lục 06), xuất bán cho ông Đặng Phƣớc Hùng 150 thùng mì Hảo hảo chua cay, 30 thùng Hảo hảo xào khô, 60 thùng Hủ tiếu nhịp sống Nam Vang với tổng giá trị là 25.002.000 đồng, thuế GTGT 10%. Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 632 25.002.000 Có TK 156 25.002.000 Nợ TK 1111 27.502.200 Có TK 5111 25.002.000 Có TK 3331 2.500.200 4. Ngày 26/08/2014 theo HĐ GTGT số 862 và PXK số 862GV (Phụ lục 06) xuất bán cho ông Nguyễn Minh Nhựt bột ngọt I454 với tổng giá trị thanh toán là 13.234.100 đồng, thuế GTGT 10%. Đã thu bằng tiền mặt.
Nợ TK 632 12.028.782
Có TK 156 12.028.782
Nợ TK 1111 13.234.100
Có TK 5111 12.031.000 Có TK 3331 1.203.100
Bút toán tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong tháng 8/2014:
Nợ TK 1111 13.763.516.000 Nợ TK 1121 445.155.097 Có TK 511 12.916.973.730 Có TK 3331 1.291.697.373
35 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bút toán tổng hợp giá vốn hàng bán trong tháng 8/2014: Nợ TK 632 12.800.171.791
Có TK 156 12.800.171.791
4.1.1.4 Thực hiện kế toán chi tiết
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa mua vào – Xem Phụ lục 10 - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa bán ra – Xem Phụ lục 11 - Thẻ kho (Sổ kho) – Xem Phụ lục 19
- Sổ quỹ tiền mặt – Xem Phụ lục 18 - Sổ chi tiết TK 11211 – Xem Phụ lục 16 - Sổ chi tiết bán hàng – Xem Phụ lục 17
4.1.1.5 Thực hiện kế toán tổng hợp
- Sổ Nhật ký chung - Xem Phụ lục 14 - Sổ Cái TK 511, 632 - Xem Phụ lục 15
4.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
* Trong tháng 8/2014 Công ty cho khách hàng hƣởng chiết khấu thƣơng mại theo chế độ ƣu đãi 3% trên hóa đơn mua mì gói. Công ty theo dõi chi tiết tài khoản 521 trên 2 tài khoản cấp 2: 5211 – Công ty cho khách hàng hƣởng chiết khấu thƣơng mại và 5212 – Công ty nhận chiết khấu thƣơng mại từ Công ty đối tác. Không phát sinh nghiệp vụ giảm giá hàng bán hoặc hàng bán bị trả lại.
4.1.2.1 Chứng từ và sổ sách
Sau khi nhận đƣợc lệnh bán hàng từ bộ phận kinh doanh gửi đến. Bộ phận kế toán kiểm tra, xét duyệt chủng loại hàng hóa khách hàng mua có thuộc vào loại hàng đƣợc hƣởng chiết khấu thƣơng mại hay không, nếu đúng là hàng hóa đƣợc hƣởng chiết khấu theo chế độ ƣu đãi của Công ty thì bộ phận kế toán sẽ giảm trừ số tiền mua hàng trực tiếp trên hóa đơn GTGT.
4.1.2.2 Luân chuyển chứng từ
Hình 4.1: Sơ đồ luân chuyển chứng từ các khoản giảm trừ doanh thu - Xem Phụ lục 12
36
4.1.2.3 Các nghiệp vụ phát sinh
5. Ngày 14/08/2014 theo HĐ GTGT số 732 (Phụ lục 04), Công ty đã cho ông Đặng Phƣớc Hùng hƣởng chiết khấu thƣơng mại 3% trực tiếp trên hóa đơn mua hàng có giá trị 25.002.000 đồng.
Nợ TK 5211 3% * 25.002.000 = 750.060 Nợ TK 3331 10% * 750.060 = 75.006 Có TK 1111 825.066
6. Ngày 15/08/2014 theo HĐ GTGT số 740, Công ty đã cho bà Trƣơng Thị Mỹ Ánh hƣởng chiết khấu thƣơng mại 3% trực tiếp trên hóa đơn mua hàng có giá trị 25.560.000 đồng.
Nợ TK 5211 3% * 25.560.000 = 766.800 Nợ TK 3331 10% * 766.800 = 76.680 Có TK 1111 843.480
7. Ngày 15/08/2014 theo HĐ GTGT số 743, Công ty đã cho bà Nguyễn Thị Hồng Lan hƣởng chiết khấu thƣơng mại 3% trực tiếp trên hóa đơn mua hàng có giá trị 32.934.000 đồng.
Nợ TK 5211 3% * 32.934.000 = 988.020 Nợ TK 3331 10% * 988.020 = 98.802 Có TK 1111 1.086.822
Bút toán tổng hợp số tiền Công ty đã chiết khấu thƣơng mại cho khách hàng trong tháng 8/2014:
Nợ TK 5211 135.926.510 Nợ TK 3331 13.592.651 Có TK 111 149.519.161
8. Ngày 01/08/2014 theo HĐ nhập hàng 033 và 034, Công ty CP Acecook VN đã chiết khấu cho Công ty 2% trên mỗi hóa đơn mua hàng số tiền là 2.847.960 đồng.
Nợ TK 331 6.265.512
Có TK 5212 2 * 2.847.960 = 5.695.920 Có 1331 10% * 5.695.920 = 569.592
37
9. Ngày 01/08/2014 theo HĐ nhập hàng 035, Công ty CP Acecook VN đã chiết khấu cho Công ty 2% trên hóa đơn mua hàng tổng hợp số tiền là 2.858.220 đồng.
Nợ TK 331 3.144.042 Có TK 5212 2.858.220
Có 1331 10% * 2.858.220 = 285.822 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bút toán tổng hợp số tiền Công ty nhận đƣợc từ việc hƣởng chiết khấu thƣơng mại trong tháng 8/2014:
Nợ TK 331 102.745.412 Có TK 5212 93.404.920
Có 1331 10% * 94.404.920 = 9.340.492
4.1.2.4 Thực hiện kế toán chi tiết
- Sổ chi tiết TK 5211, 5212 – Xem Phụ lục 16 - Sổ quỹ tiền mặt – Xem Phụ lục 18
4.1.2.5 Thực hiện kế toán tổng hợp
- Sổ Nhật ký chung - Xem Phụ lục 14 - Sổ Cái TK 521 - Xem Phụ lục 15
4.2 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY (THÁNG 8 NĂM 2014) CÔNG TY (THÁNG 8 NĂM 2014)
4.2.1 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
4.2.1.1 Chứng từ và sổ sách
Nhận đƣợc HĐ GTGT mua vào từ bộ phận Kinh doanh gửi đến, kế toán thanh toán tiếp nhận và kiểm tra, xem xét hóa đơn. Nếu thấy các khoản chi hợp lý và đƣợc Giám đốc phê duyệt, Kế toán thanh toán sẽ lập phiếu chi gồm 2 liên, gửi 1 liên đến Thủ quỹ. Thủ quỹ tiếp nhận, kiểm tra và chi tiền cho bộ phận Kinh doanh.
38
Hình 4.2: Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi phí quản lý kinh doanh
4.2.1.3 Các nghiệp vụ phát sinh
* Trong tháng 8 năm 2014 Công ty không phát sinh chi phí bán hàng, chỉ phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp:
10. Ngày 12/08/2014 theo HĐ GTGT số 870 của Công ty TNHH MTV Bảo hiểm Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam (Phụ lục 05), Công ty đã chi 9.166.500 đồng tiền mặt để mua bảo hiểm xe oto, thuế GTGT 10%.
Nợ TK 64225 9.166.500 Nợ TK 1331 916.650 Có TK 1111 10.083.150
Kế toán thanh toán Thủ quỹ
Bắt đầu BP KD HĐ GTGT Kiểm tra, xem xét, lập phiếu chi duyệt GĐ duyệt HĐ GTGT Phiếu chi Phiếu chi
Phiếu chi Tiền
BP KD
39
11. Ngày 15/08/2014 theo hóa đơn đặc thù số 43520 của Trung tâm thiết bị văn phòng Hòa Bình, Công ty mua 25 thùng giấy A4 Plus dùng cho văn phòng số tiền 1.400.000 đồng đã chi bằng tiền mặt.
Nợ TK 64223 1.400.000 Có TK 1111 1.400.000
12. Ngày 31/08/2014 theo GG005, trích khấu TSCĐ tháng 8 là 10.716.861 đồng.
Nợ TK 64224 10.716.861 Có TK 2141 10.716.861
13. Ngày 31/08/2104, dựa vào Bảng lƣơng nhân viên NV08 (Phụ lục 13), tổng lƣơng phải trả cho nhân viên tháng 8/2014 là 32.700.000 đồng. Trích BHYT, BHXH khấu trừ vào lƣơng.
Nợ TK 64221 32.700.000 Có TK 334 32.700.000 Nợ TK 64221 21% * 32.700.000 = 6.867.000 Nợ TK 334 9,5% * 32.700.000 = 3.106.500 Có TK 3383 26 % * 32.700.000 = 8.502.000 Có TK 3384 4,5% * 32.700.000 = 1.471.500
Bút toán tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh trong tháng 8/2014: Nợ TK 6422 205.716.861
Nợ TK 1331 20.571.686 Có TK 1111 226.288.547 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4.2.1.4 Thực hiện kế toán chi tiết
- Sổ chi tiết TK 64221, 64223, 64224, 64225 – Xem Phụ lục 16 - Sổ quỹ tiền mặt – Xem Phụ lục 18
4.2.1.5 Thực hiện kế toán tổng hợp
- Sổ Nhật ký chung - Xem Phụ lục 14 - Sổ Cái TK 642 - Xem Phụ lục 15
40
4.2.2 Kế toán chi phí và doanh thu hoạt động tài chính
4.2.2.1 Chứng từ và sổ sách
Công ty có mở tài khoản tiền gửi thanh toán ở Ngân hàng để thực hiện các giao dịch với đối tác. Trong mỗi giao dịch chuyển khoản tại Ngân hàng nhằm chuyển trả tiền hàng hóa cho đối tác sẽ phát sinh phí giao dịch với Ngân hàng. Khi đó, Ngân hàng sẽ trừ vào tài khoản tiền gửi thanh toán của Công ty số tiền mà Công ty cần chuyển trả vào tài khoản đối tác và phí giao dịch mà Công ty phải trả cho Ngân hàng để thực hiện giao dịch thể hiện qua Ủy nhiệm chi đƣợc lập. Khi nhận đƣợc Giấy báo Nợ từ Ngân hàng, Kế toán thanh toán tiếp nhận, kiểm tra số tiền trên giấy báo Nợ. Sau đó chuyển cho Kế toán tổng hợp ghi nhận vào sổ Cái TK 635.
Khoản tiền gửi thanh toán mà Công ty mở tại Ngân hàng mỗi tháng sẽ đƣợc Ngân hàng trả lãi theo lãi suất của tiền gửi không kỳ hạn, vì vậy doanh thu hoạt động tài chính của Công ty từ nguồn này là rất ít. Khi nhận đƣợc Giấy báo Có từ Ngân hàng, Kế toán thanh toán tiếp nhận, kiểm tra số tiền trên giấy báo Có. Sau đó chuyển cho Kế toán tổng hợp ghi nhận vào sổ Cái TK 515.
Mọi hoạt động tài chính của Công ty đƣợc thể hiện qua Sổ phụ Ngân hàng.
41
Hình 4.3: Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi phí và doanh thu hoạt động tài chính
4.2.2.3 Các nghiệp vụ phát sinh
14. Ngày 02/08/2014 theo GBN08SC02, phí chuyển tiền phải trả cho Ngân hàng Sacombank là 61.746 đồng để thực hiện giao dịch chuyển trả tiền hàng cho Công ty Cổ phần thực phẩm An Long.
Nợ TK 6352 61.746 Có TK 11213 61.746
15. Ngày 01/08/2014 theo GBN08VT03, phí chuyển tiền phải trả cho Ngân hàng Công thƣơng là 22.000 đồng để thực hiện giao dịch chuyển trả tiền hàng cho Công ty Cổ phần thực phẩm An Long.
Kế toán thanh toán Kế toán tổng hợp
Bắt đầu Ngân hàng GBC (GBN) Tiếp nhận, kiểm tra Kết thúc GBC (GBN) GBC (GBN) Ghi nhận vào sổ Cái 515 (635) Sổ cái 515 (635) GBC (GBN)
42 Nợ TK 6352 22.000 Có TK 11211 22.000
16. Ngày 06/08/2014 theo GBN08VC02, phí chuyển tiền phải trả cho Ngân hàng Vietcombank là 251.554 đồng để thực hiện giao dịch chuyển trả tiền hàng cho Công ty CPHH Vedan.
Nợ TK 6352 251.554 Có TK 11212 251.554
17. Ngày 05/08/14 theo GBN08SC04 Công ty trả lãi vay 23.472.049 đồng cho ngân hàng Sacombank với số tiền vay 2.166.650.669 đồng từ năm 2013.
Nợ TK 6351 23.472.049 Có TK 11213 23.472.049
Bút toán tổng hợp chi phí hoạt động tài chính trong tháng 8/2014: Nợ TK 635 27.407.190
Có TK 112 27.407.190
18. Ngày 30/08/2014 theo GBC08SC18, Công ty đã nhận đƣợc từ lãi của món tiền gửi thanh toán mà Công ty đã mở tại ngân hàng Sacombank là 1.730 đồng.
Nợ TK 11213 1.730 Có TK 5151 1.730
19. Ngày 31/08/2014 theo GBC08VT78, Công ty đã nhận đƣợc từ lãi của món tiền gửi thanh toán mà Công ty đã mở tại ngân hàng Công thƣơng là 28.048 đồng.
Nợ TK 11211 28.048 Có TK 5151 28.048
Bút toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính trong tháng 8/2014: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 112 29.778
Có TK 5151 29.778
4.2.2.4 Thực hiện kế toán chi tiết
43
4.2.2.5 Thực hiện kế toán tổng hợp
- Sổ Nhật ký chung - Xem Phụ lục 14 - Sổ Cái TK 515, 635 - Xem Phụ lục 15
4.2.3 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác
* Trong tháng 8/2014, Công ty không có phát sinh khoản chi phí khác ghi nhận vào TK 811. Nguồn thu nhập khác của Công ty chủ yếu dựa vào thƣởng đạt doanh số bán hàng, thu nhập từ hoa hồng bán hàng và thanh lý tài sản cố định.
4.2.3.1 Chứng từ và sổ sách
Mỗi tháng, khi mua hàng với số lƣợng đƣợc quy định để hƣởng doanh số bán hàng từ Công ty đối tác, Công ty sẽ đƣợc Công ty đối tác thƣởng đạt doanh số bằng cách giảm giá trực tiếp trên hóa đơn mua hàng. Thủ Kho nhận hàng, tiếp nhận HĐ GTGT mua hàng và lập phiếu nhập kho, sau đó chuyển HĐ GTGT cho Kế toán thanh toán lập Ủy nhiệm chi gửi đến Ngân hàng và kiểm tra số tiền thƣởng đạt doanh số. Sau đó Kế toán thanh toán sẽ chuyển HĐ GTGT này cho Kế toán tổng hợp để ghi nhận vào sổ Cái TK 711.
44
Hình 4.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ thu nhập khác
4.2.3.3 Các nghiệp vụ phát sinh
20. Ngày 01/08/2014 theo HĐ GTGT kiêm Phiếu xuất kho số 9347 (Phụ lục 05), Công ty Cổ phần thực phẩm An Long đã thƣởng đạt doanh số cho Công ty số tiền giảm giá trực tiếp trên hóa đơn mua hàng là 41.209.976 đồng.
Nợ TK 11211 41.209.976