5. Kết cấu của luận văn
1.4.2. Bài học rút ra đối với Việt Nam
Cùng với nhiệm vụ đảm bảo động viên nguồn lực cho NSNN thì công cuộc cải cách và hiện đại hóa hệ thống thuế tiếp tục được xem là nhiệm vụ trọng tâm của công tác thuế trong giai đoạn 2011-2015, với mục tiêu quan trọng là: xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế và phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản: quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học theo thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính, đổi mới và ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
Để đạt được mục tiêu đề ra, ngành thuế sẽ triển khai các giải pháp mang tính đồng bộ, trong đó giải pháp then chốt là: Hiện đại hóa toàn diện công tác quản lý thuế về cả phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, bộ máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, cơ sở vật chất, trang thiết bị; Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ, kiểm tra giám sát tuân thủ của NNT; Ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin và áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế, tạo sự thuận lợi và giảm chi phí tuân thủ cho NNT. Từ việc nghiên cứu thực tiễn về quản lý thuế của một số nước trên thế giới nói trên giúp cho ngành thuế Việt Nam có những bài học kinh nghiệm quý báu:
Thứ nhất, từ việc nghiên cứu mô hình quản lý thuế tại Niu Dilân rút ra những kinh nghiệm về việc xây dựng mô hình “một cửa” tập trung và hiệu quả như sau:
Điều kiện thực hiện mô hình “một cửa” tập trung:
Để xây dựng các trung tâm xử lý tập trung, điều kiện quyết định chính là hệ thống tin học của ngành thuế và các điều kiện cơ sở vật chất kỹ thuật khác; Tùy theo từng loại trung tâm mà các yêu cầu có thể khác nhau, nhưng nguyên tắc chung là hệ thống cơ sở dữ liệu và các phần mềm, ứng dụng tin học phải được xử lý tập trung và thống nhất trên phạm vi toàn quốc, được khai thác và sử dụng hiệu quả.
Đồng thời, CQT phải thay đổi cả về chức năng nhiệm vụ, quy trình làm việc, phân công trách nhiệm rõ ràng và đặc biệt phải có hệ thống chỉ tiêu đánh giá chất lượng và hiệu quả hoạt động của tất cả các bộ phận, các trung tâm đó.
Các yêu cầu chủ yếu đối với việc thiết lập trung tâm dịch vụ thuế:
Về cơ sở dữ liệu, một trong những yếu tố then chốt trong mô hình tổ chức các trung tâm (bao gồm cả 4 trung tâm của CQT Niu Dilân) là: Tất cả các trung tâm đều truy cập và sử dụng cùng một cơ sở dữ liệu tập trung; cán
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
bộ ở các trung tâm đều có quyền xem xét và có thể sửa dữ liệu của NNT. CQT có hệ thống máy tính đủ mạnh để có thể theo dõi xem bộ phận nào đã sửa dữ liệu gì, của NNT nào, ai sửa … Cần lưu ý là, nếu không phân quyền cho các cán bộ ở các bộ phận được quyền sửa dữ liệu mà chỉ tập trung vào một đầu mối thì khi NNT có thắc mắc phàn nàn gì đó về số liệu, lại phải gặp bộ phận kia, hoặc chuyển yêu cầu … thì sẽ không đảm bảo được tính nhanh chóng, thuận lợi của dịch vụ hỗ trợ.
Yêu cầu về nhân viên: Tùy thuộc vào mỗi trung tâm mà tiêu chuẩn nhân viên cũng rất khác nhau, ví dụ nhân viên ở trung tâm xử lý kết quả không tiếp xúc trực tiếp với NNT thì không cần tiêu chuẩn về giao tiếp, còn nhân viên ở các trung tâm xử lý cuộc gọi và trung tâm dịch vụ phải được đào tạo cơ bản về các kỹ năng giao tiếp với khách hàng; Đồng thời, còn phải đào tạo cho họ biết cách khai thác, sử dụng các ứng dụng để tìm kiếm thông tin trả lời cho NNT.
Yêu cầu với văn phòng: Đối với mỗi trung tâm, yêu cầu về văn phòng rất khác nhau; Đối với trung tâm hỗ trợ, phải chọn nơi thuận tiện, dễ đi lại, dễ tìm để NNT có thể đến dễ dàng, quang cảnh phải đẹp, bài trí hài hòa, lịch sự, có những khu vực chức năng riêng biệt như nơi ngồi chờ, bàn đón tiếp, quầy trả lời …; Đối với trung tâm xử lý cuộc gọi có thể ở trên tầng cao, hoặc ở chỗ nào có thể làm văn phòng được (bàn ghế, máy tính) chỉ phụ thuộc vào công nghệ, không phụ thuộc vào không gian.
Thứ hai, từ việc nghiên cứu hiện đại hóa quản lý thuế tại Australia mang cho ngành thuế nước ta những kinh nghiệm trong việc thực hiện các mục tiêu trong chương trình cải cách ngành thuế, với việc ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin để nâng cao hiệu quả quản lý thuế; Trước hết, cần đánh giá mức độ phức tạp của hệ thống thuế cấp trung ương so sánh với các hệ thống ở địa phương. Mức độ phức tạp đó không chỉ đòi hỏi năng lực quản lý
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
thay đổi và quản lý dự án ở trình độ cao mà cả công nghệ đủ năng lực để vận hành trong hệ thống thuế quốc gia.
Một kinh nghiệm quý báu nữa là nhiều hệ thống đơn giản và ban đầu dễ triển khai về lâu dài lại rất tốn kém hơn bởi các hệ thống này thiếu linh hoạt để nâng cấp và dẫn tới phụ thuộc vào nhà cung cấp độc quyền để thực hiện bất kỳ thay đổi nào về tính năng nghiệp vụ.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
Chƣơng 2
PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ
2.1. Hƣớng tiếp cận nghiên cứu
2.1.1. Tiếp cận theo ngành nghề và khu vực kinh tế
Theo cách tiếp cận này, quản lý thuế được xem xét phù hợp với từng ngành nghề, các ngành nghề được ưu tiên phát triển, chính sách thuế sẽ được nghiên cứu và áp dụng nhằm kích thích ngành nghề đó phát triển, các ngành nghề sản xuất có lợi nhuận cao, ngành sản xuất hàng xa xỉ phẩm, chính sách thuế sẽ được nghiên cứu và áp dụng nhằm điều hoà thu nhập, đảm bảo lợi ích của NNT và lợi ích của toàn xã hội. Quản lý thuế cũng xem xét thúc đẩy mối quan hệ giữa thúc đẩy sản xuất khối kinh tế nhà nước và khối kinh tế tư nhân, chính sách thuế được xem xét và áp dụng nhằm tránh thất thu ngân sách, đồng thời đảm bảo sự bình đẳng giữa khu vực kinh tế công và khu vực kinh tế tư nhân, kích thích sản xuất phát triển.
2.1.2. Tiếp cận có sự tham gia
Theo cách tiếp cận này, kết quả nghiên cứu của đề tài có sự tham gia của nhiều bên: Cơ quan quản lý thuế, các doanh nghiệp, các cơ sở tư nhân, cơ quan nhà nước; Các nhận định, đánh giá sẽ được thảo luận, đánh giá theo cách nhìn từ nhiều phía, đảm bảo tính khách quan và đa dạng nguồn thông tin phục vụ cho phân tích.
2.1.3. Tiếp cận định lượng kết hợp định tính
Theo cách tiếp cận này, các số liệu thống kê, số liệu điều tra sẽ được tổng hợp, tính toán và phân tích, đồng thời các ý kiến chuyên gia, ý kiến của NNT, cán bộ thuế, các phương pháp phân tích SWOT được sử dụng kết
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
hợp với phương pháp phân tổ thống kê, so sánh…để vấn đề được phân tích sâu sắc.
2.2. Phƣơng pháp nghiên cứu
2.2.1. Phương pháp chọn điểm nghiên cứu
Chọn địa điểm nghiên cứu là vấn đề hết sức quan trọng, nó ảnh hưởng rất lớn tới kết quả nghiên cứu. Tác giả chọn địa bàn nghiên cứu là Cục thuế tỉnh Bắc Ninh vì:
- Bắc Ninh là tỉnh có tốc độ tăng trưởng nhanh và phát triển rất mạnh mẽ trong những năm gần đây. Sự tăng trưởng kinh tế, chuyển dịch cơ cấu kinh tế luôn đi đôi với việc sản xuất, kinh doanh phát triển, số lượng người nộp thuế tăng lên và số thuế phải thu nộp ngân sách ngày càng cao. Tuy nhiên, trong công tác quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh vẫn còn những hạn chế. Nếu tìm ra những giải pháp hữu hiệu nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế thì Bắc Ninh sẽ đóng góp ngày càng nhiều hơn cho ngân sách nhà nước.
- Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh bao gồm 8 Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố, ngoài việc nghiên cứu tại Cục Thuế Bắc Ninh, tác giả còn tiến hành nghiên cứu, điều tra tại các Chi cục Thuế nên việc thu thập, tiếp cận các nguồn tài liệu, tư liệu đảm bảo tính đầy đủ và chính xác.
2.2.2. Phương pháp thu thập thông tin
2.2.2.1. Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp
Sử dụng các số liệu thống kê có sẵn của các bộ phận có liên quan: Các phòng chức năng của Cục Thuế, từng mốc thời gian, từng giai đoạn, từng đối tượng nghiên cứu…
2.2.2.2. Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp.
Sử dụng các phiếu điều tra để thu thập thông tin phục vụ cho nghiên cứu của đề tài.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
* Mục tiêu hoạt động điều tra: Nhằm tìm ra những bất cập trong công tác quản lý thuế hiện hành để đề xuất những giải pháp quản lý thuế tốt hơn trong thời gian tới.
* Tính số mẫu nghiên cứu: 50 doanh nghiệp
* Nội dung điều tra: Hiệu quả công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế và giải quyết thủ tục hành chính thuế tại cơ quan thuế.
2.2.3. Phương pháp chuyên gia
Phỏng vấn trực tiếp các đối tượng bằng các câu hỏi đã được chuẩn bị trước; Thông qua phương pháp chuyên gia sẽ giải quyết, phân tích vấn đề dựa trên các đánh giá, nhận xét hay các ý kiến của các chuyên gia để đề xuất những giải pháp mang tính khoa học và tính khả thi cao.
2.2.4. Phương pháp tổng hợp thông tin
Thông tin và các số liệu sau khi thu thập được sẽ được tác giả tổng hợp theo các phương pháp tổng hợp thống kê, sắp xếp, phân tổ, hệ thống các biểu bảng thống kê và đồ thị với các chỉ tiêu số lượng và chất lượng khoa học nhất sau khi đã làm sạch số liệu điều tra
2.2.5. Phương pháp phân tích thông tin
2.2.5.1. Phương pháp phân tích SWOT
Sử dụng mô hình phân tích SWOT để đánh giá thực trạng hiệu quả công tác quản lý thuế, phân tích điểm mạnh, điểm yếu, những thuận lợi, khó khăn, từ đó đề xuất một số giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh trong thời gian tới.
2.2.5.2. Phương pháp so sánh
Thông qua số bình quân, tần suất, độ lệch chuẩn bình quân, số tối đa, tối thiểu. Phương pháp thống kê so sánh gồm cả so sánh số tuyệt đối và số tương đối để đánh giá động thái phát triển của hiện tượng, sự vật theo thời gian và không gian.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
2.2.6. Phương pháp phân tổ thống kê
Phân tổ thống kê là căn cứ vào một hay một số tiêu thức để tiến hành phân chia các đơn vị của hiện tượng nghiên cứu thành các tổ, tiểu tổ sao cho các đơn vị trong cùng một tổ thì giống nhau về tính chất, ở khác tổ thì khác nhau về tính chất; Phương pháp được sử dụng để phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến kết quả và hiệu quả quản lý thuế.
2.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu đánh giá hiệu quả quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh thuế tỉnh Bắc Ninh
2.3.1. Hệ thống chỉ tiêu phản ánh kết quả quản lý thuế
- Tổng số tiền thuế thu nộp NSNN hàng năm: Là số thu thuế, phí thu nộp NSNN từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm.
- Số lượng người nộp thuế được cấp mã số thuế - Số lượt người nộp thuế được hỗ trợ chính sách thuế
- Số lượng hồ sơ khai thuế của người nộp thuế được kiểm tra tại trụ sở CQT - Số lượng người nộp thuế được kiểm tra, thanh tra tại trụ sở NNT. - Số tiền nợ thuế được thu nộp NSNN hàng năm.
2.3.2. Chỉ tiêu đánh giá hiệu quả quản lý thuế
2.3.2.1. Tỷ lệ huy động thuế.
Tỷ lệ huy động thuế = Số thuế thực thu
Tổng thu nhập quốc nội (GDP)
Chỉ tiêu này phản ánh mức độ động viên từ thuế cho NSNN. Như vậy, tỷ lệ này càng cao phản ánh mức độ động viên càng nhiều từ thuế cho NSNN hay thể hiện càng rõ vai trò cơ bản của thuế là nguồn thu chủ yếu cho NSNN.
2.3.2.2. Chi phí tiến hành hoạt động thu thuế của CQT trên một đồng tiền thuế nộp vào Ngân sách nhà nước
Một mặt là chi phí của CQT: Bao gồm toàn bộ các khoản chi để duy trì cho sự tồn tại, vận hành của bộ máy quản lý thuế, chi phí cho công tác
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
tuyên truyền, giáo dục pháp luật về thuế, chi phí cho việc đào tạo nguồn lực, chi cho các hoạt động phối hợp hỗ trợ thực hiện nhiệm vụ thu thuế... In ấn tài liệu ấn phẩm.
Mặt khác đó là chi phí của NNT như: Chi phí cho việc kê khai, tính thuế, nộp thuế, quyết toán thuế. Chi phí quản lý thuế là khoản tiêu hao cho quá trình quản lý. Do vậy, nếu ban hành một sắc thuế tăng số thu vào Ngân sách nhà nước nhưng tỷ lệ chi phí trên 1 đồng tiền thuế thu vào Ngân sách nhà nước với tốc độ cao hơn tốc độ tăng thu thì chưa thể coi là chính sách thuế có hiệu quả.
Trên góc độ này, nếu ta gọi C là số tiền chi phí cho công tác quản lý thuế, bao gồm: chi phí cho con người (ký hiệu là H) như: lương, phụ cấp theo lương, thưởng và các khoản chi đảm bảo hoạt động quản lý thu thuế (ký hiệu là O) bao gồm: chi hoạt động thường xuyên, chi nghiệp vụ phí; chi mua sắm trang thiết bị; T là số thuế thu được hàng năm và E là hiệu quả công tác quản lý thuế thì hiệu quả công tác quản lý thuế được thể hiện bằng công thức:
T
E = –––––– (Đơn vị tính: lần) C
E cho ta thấy được là chi ra 1 đồng cho công tác quản lý thu thuế thì thu về được bao nhiêu đồng tiền thuế.
Và: T
+ EH = ––––– (Đơn vị tính: lần) H
EH cho ta thấy được là chi ra 1 đồng cho con người làm công tác quản lý thu thuế thì thu về bao nhiêu đồng tiền thuế cho Ngân sách.
T
+ EO = –––– (Đơn vị tính: lần) O
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
EO cho ta thấy được là chi ra 1 đồng đảm bảo hoạt động quản lý thu thuế thì thu về bao nhiêu đồng tiền thuế cho Ngân sách.
2.3.2.3. Tỷ lệ nợ đọng thuế
Tỷ lệ nợ đọng thuế =
Tổng số thuế nợ cuối kỳ báo cáo Tổng số thuế phải thu trong kỳ báo cáo
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số thuế nợ cuối kỳ báo cáo trên tổng số thuế phải thu trong kỳ báo cáo. Tỷ lệ này càng thấp càng phản ánh hiệu quả trong công tác quản lý thu nợ thuế, thực hiện thu kịp thời số thuế phát sinh vào NSNN.
2.3.2.4. Tỷ lệ thất thu thuế
Tỷ lệ thất thu thuế =
Tổng số thuế truy thu qua kiểm tra, thanh tra trong kỳ báo cáo
Tổng số thuế phải thu trong kỳ báo cáo
Chỉ tiêu này phản ánh số thuế truy thu qua kiểm tra, thanh tra trong kỳ báo cáo trên số thuế phải thu trong kỳ báo cáo. Tỷ lệ này càng nhỏ phản ánh số thuế thất thu càng nhỏ, hay nói cách khác quản lý thuế qua công tác kiểm tra, thanh tra của CQT càng có hiệu quả cao và ngược lại.
2.3.2.5. Số thuế truy thu bình quân trên một đợt kiểm tra thuế, thanh tra thuế
Số thuế truy thu bình quân trên một đợt kiểm tra thuế (hoặc
thanh tra thuế)
=
Tổng số thuế truy thu qua kiểm tra thuế