3.6.1 Thuận lợi
- Xu hƣớng đầu tƣ xây dựng ở Đồng Bằng Sông Cửu Long ngày càng tăng. Đặc biệt, thành phố Cà Mau đang trong giai đoạn quy hoạch phát triển để trở thành đô thị loại I vào năm 2020 và các tỉnh thành khác trong khu vực cũng quy hoạch đầu tƣ xây dựng phát triển cơ sở hạ tầng, khu cụm tuyến dân cƣ, công nghiệp, nhà ở,…
- Công ty có lực lƣợng cán bộ và công nhân trực thuộc trẻ, khỏe, năng động, biết kết hợp với cán bộ kỹ thuật và thợ tay nghề có lâu năm kinh nghiệm. Thêm vào đó, các đội thi công có tay nghề lâu năm đã đƣợc trang bị máy móc, thiết bị tƣơng đối đầy đủ để thi công các công trình hiện nay.
- Công trình do công ty thi công đều đạt chất lƣợng tốt, kỹ mỹ cao.
- Công ty luôn nhận đƣợc sự hỗ trợ của UBND tỉnh Cà Mau và các ngành hữu quan cùng với sự lãnh đạo trực tiếp của Ban Giám đốc và sự cố gắng của tập thể cán bộ, công nhân viên của công ty.
- Công ty nằm ngay trung tâm tỉnh Cà Mau thuận lợi cho việc hoạt động kinh doanh theo ngành nghề của công ty. Và đó còn là một lợi thế để cạnh tranh với các đối thủ khác trên cùng địa bàn.
3.6.2 Khó khăn
- Tình hình cạnh tranh trong lĩnh vực xây dựng ngày càng gay gắt do rào cản gia nhập ngành thấp nên có nhiều đối thủ mới gia nhập ngành, thị trƣờng tiêu thụ bị thu hẹp lại.
- Công ty còn gặp nhiều khó khăn về vốn, cơ sở vật chất. Sự gia tăng cũng nhƣ không ổn định về giá cả của các loại nguyên vật liệu, nhiên liệu làm cho chi phí xây dựng biến động khó kiểm soát.
- Chức năng thi công, xây lắp và công việc chính của công ty hiện nay còn gặp phải một số khó khăn sau:
+ Cạnh tranh với các đội bạn.
+ Mặt bằng thi công trúng thầu triển khai còn chậm do khâu bồi hoàn, giải tỏa.
+ Vốn thanh toán chậm làm ảnh hƣởng đến vốn của doanh nghiệp.
3.6.3 Phƣơng hƣớng hoạt động
Tăng cƣờng công tác tham gia đấu thầu các công trình XDCB trong và ngoài địa bàn tỉnh, mở rộng hoạt động khu vực miền Trung và miền Bắc.
Nâng cao công tác an toàn lao động và vệ sinh công nghiệp tại các công trƣờng.
Nghiên cứu cải tiến hình thức tổ chức thi công để tăng năng suất, tiết kiệm chi phí mang lại hiệu quả cao nhất.
Công ty tiếp tục nghiên cứu mở rộng phạm vi và ngành nghề kinh doanh khác khi có điều kiện và hiệu quả dựa trên ƣu thế sẵn có về nguồn lực, kinh nghiệm, thị trƣờng và thƣơng hiệu của công ty.
Khắc phục những khó khăn trƣớc mắt cũng nhƣ lâu dài, đẩy mạnh tiến độ thi công, thúc đẩy các chủ đầu tƣ thanh toán phần khối lƣợng hoàn thành để công ty có thể thu hồi vốn càng sớm càng tốt.
CHƢƠNG 4
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG QUANG TIỀN 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG THÁNG 3 NĂM 2014
4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán
4.1.1.1 Chứng từ và sổ sách
- Đơn đặt hàng.
- Hóa đơn GTGT gồm 3 liên : liên 1 lƣu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 sử dụng nội bộ.
- Phiếu xuất kho gồm 3 liên : liên 1 lƣu ở bộ phận lập phiếu, liên 3 giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho kế toán ghi vào sổ chi tiết, liên 2 giao cho ngƣời vận chuyển làm chứng từ đi đƣờng và giao hàng.
- Phiếu thu gồm 3 liên : liên 1 lƣu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 thủ quỹ giữ để ghi sổ quỹ.
- Giấy báo Có của ngân hàng
4.1.1.2 Luân chuyển chứng từ
Bán lẻ :
+ Khi có nhu cầu mua sản phẩm của Công ty, khách hàng sẽ điện thoại hoặc đến phòng kế toán – tài chính để đặt hàng. Căn cứ bảng báo giá, vận chuyển sau khi thống nhất với khách hàng phòng kinh doanh lập đơn hàng và chuyển bộ phận bán hàng.
+ Giao hàng tại kho (không kèm theo vận chuyển ): Kế toán phụ trách bán hàng lập phiếu xuất kho, lập hóa đơn GTGT chuyển kế toán thanh toán làm thủ tục thanh toán tiền hàng chuyển thủ quỹ, thủ quỹ sau khi nhận đủ tiền hàng sẽ ký nhận và giao lại cho khách hàng liên 2, 3 của phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT và phiếu thu để làm căn cứ nhận hàng tại kho và đối chiếu khi có vấn đề phát sinh. Liên 1 của phiếu xuất kho và Liên 1 của hóa đơn GTGT sẽ đƣợc kế toán bán hàng lƣu giữ, liên 3 GTGT thủ quỹ lƣu cùng phiếu thu tiền. Căn cứ liên 2,3 phiếu xuất kho và liên 2 hóa đơn GTGT khách hàng xuống kho nhận hàng, khi nhận
phẩm lên phƣơng tiện vận chuyển, thủ kho sẽ giữ lại liên 3 phiếu xuất kho để ghi thẻ kho và theo dõi tình hình Nhập – xuất – tồn của sản phẩm.
Bán theo hợp đồng :
+ Bán theo hợp đồng là hình thức bán sản phẩm cho các tổ chức kinh tế, đoàn thể, cá nhân…có nhu cầu với số lƣợng lớn, phƣơng thức giao nhận hàng, phƣơng thức thanh toán, giá cả đƣợc thống nhất bởi hợp đồng mua bán giữa Công ty và từng khách hàng.
+ Căn cứ hợp đồng mua bán và tiến độ công trình, khách hàng kết hợp cùng phòng kế toán – tài chính lập đơn đặt hàng cho từng tháng.
+ Giao hàng tại kho (không kèm theo vận chuyển ) : Kế toán lập phiếu xuất kho giao cho khách hàng liên 2, 3 của phiếu xuất kho làm căn cứ nhận hàng tại kho và đối chiếu công nợ cuối mỗi tháng. Liên 1 của phiếu xuất kho sẽ dƣợc kế toán bán hàng lƣu giữ lập công nợ đối chiếu với khách hàng. Căn cứ liên 2, 3 phiếu xuất kho khách hàng xuống kho nhận hàng, khi nhận đƣợc phiếu xuất kho thủ kho tiến hành xuất kho, bộ phận bốc xếp xếp dỡ sản phẩm lên phƣơng tiện vận chuyển, thủ kho sẽ giữ lại liên 3 phiếu xuất kho để ghi thẻ kho và theo dõi tình hình : Nhập – xuất – tồn của thành phẩm, liên 2 giao khách hàng.
Lƣu đồ sau đây sẽ cho chúng ta một cái nhìn tổng quát hơn về quá trình luân chuyển chứng từ của hoạt động bán lẻ hàng hóa của Công ty.
PHÒNG KINH DOANH PHÕNG KẾ TOÁN PHÕNG QUỸ KHO ĐƠN ĐẶT HÀNG BẮT ĐẦU KH ĐƠN ĐẶT HÀNG LẬP PHIẾU XK, HĐ PHIẾU XK ĐƠN ĐẶT HÀNG PHIẾU XK HĐ GTGT LẬP PHIẾU THU TIỀN PHIẾU THU PHIẾU XK HĐ GTGT A A KÝ XÁC NHẬN, LẬP BẢNG TÌNH HÌNH N – X - T PHIẾU THU HĐ GTGT BẢNG N-X-T PHIẾU XK KH KÈM HH CHÚ THÍCH: KH: KHÁCH HÀNG XK: XUẤT KHO HĐ: HÓA ĐƠN
GTGT: GIÁ TRỊ GIA TĂNG N-X-T: NHẬP – XUẤT – TỒN HH: HÀNG HÓA HĐ GTGT HĐ GTGT
4.1.1.3 Các nghiệp vụ phát sinh
- Ngày 01/03/2014 Công ty bán cho Công ty TNHH Hoàng Thanh 2.500 viên gạch tàu 30*30cm loại I, đơn giá 4.200 đồng/viên, thuế suất 10%, giao hàng tại kho của Công ty; Căn cứ vào phiếu xuất kho ngày 01/03/2014, hóa đơn GTGT số 110. Giá xuất kho: 3.875 đồng/viên
Kế toán phản ánh giá vốn: Nợ TK632: 9.687.500 đồng
Có TK156: 9.687.500 đồng
Kế toán thanh toán lập phiếu thu số 12 ngày 01/03, đồng thời phản ánh doanh thu: Nợ TK 111 : 11.550.000 đồng Có TK 5111 : 10.500.000 đồng Có TK 3331 : 1.050.000 đồng Các chứng từ phát sinh: + Hóa đơn GTGT số 110 (Phụ lục 1) + Phiếu xuất kho (Phụ lục 4)
+ Phiếu thu (Phụ lục 2)
- Ngày 07/03/2014, xuất kho 500 m3 cát vàng, 400 bao xi măng Holcim, 300m3 đá 1x2, đi công trình cầu Rạch Ruộng huyện Trần Văn Thời theo phiếu xuất kho PXK157. Giá xuất kho cát vàng 120.000 đồng/m3, xi măng Holcim 74.000 đồng/bao, đá 1x 2 370.000 đồng/m3.
Nợ TK632: 200.600.000 đồng Có TK152: 200.600.000 đồng
Các chứng từ phát sinh:
+ Phiếu xuất kho PXK045 (Phụ lục 4)
- Ngày 10/03/2014 Công ty xuất bán 450 trụ cột bê tông cốt thép cho công ty xây dựng số II, giá bán chƣa thuế 450.000 đồng/cái theo hóa đơn số 115. VAT
5%. Khách hàng chuyển khoản thanh toán ngay qua ngân hàng BIDV Cà Mau. Căn cứ phiếu xuất kho ngày 10/03/2014 với giá xuất 395.000 đồng/cái.
Kế toán phản ánh giá vốn: Nợ TK632: 177.750.000 đồng Có TK155: 177.750.000 đồng
Kế toán phản ánh doanh thu: Nợ TK 112 : 212.625.000 đồng
Có TK 5112 : 202.500.000 đồng Có TK 3331 : 10.125.000 đồng Các chứng từ phát sinh:
+ Phiếu xuất kho (Phụ lục 4) + Hóa đơn GTGT (Phụ lục 1)
+ Giấy báo Có số 1145T3 của ngân hàng BIDV Cà Mau (Phụ lục 7) - Ngày 27/03/2014 xuất bán 1.000 bao xi măng Hà Tiên PCB40 theo hóa đơn 0000129 cho công ty TNHH Thanh Phong với giá 74.250 đồng/ bao, VAT 10%. Giá xuất kho 71.020 đồng/ bao. Khách hàng thanh toán qua ngân hàng Công Thƣơng Cà Mau. Kèm phiếu xuất kho số 171.
Giá vốn Nợ TK632: 71.020.000 đồng Có TK156: 71.020.000 đồng Doanh thu Nợ TK112: 81.675.000 đồng Có TK5111: 74.250.000 đồng Có TK3331: 7.425.000 đồng Các chứng từ phát sinh: + Hóa đơn GTGT 129 (Phụ lục 1) + Phiếu xuất kho 171 (Phụ lục 4)
+ Giấy báo Có số 2052T3 ngân hàng Công Thƣơng chi nhánh Cà Mau
(Phụ lục 7)
- Ngày 29/03/2014, công ty bàn giao công trình cầu Cái Keo, trị giá hợp đồng 1.457.500.000 đồng (trong đó VAT 10%). Chi phí thi công là 957.214.358 đồng. Chủ đầu tƣ Sở Xây Dựng Cà Mau đã thanh toán qua tiền gửi ngân hàng Công Thƣơng Cà Mau.
Giá vốn
Nợ TK632: 957.214.358 đồng Có TK154: 957.214.358 đồng Ghi nhận doanh thu
Nợ TK112: 1.457.500.000 đồng
Có TK5111: 1.325.000.000 đồng Có TK3331: 132.500.000 đồng
Các chứng từ phát sinh:
+ Hóa đơn GTGT (Phụ lục 1)
+ Giấy báo Có số 2155T3 của ngân hàng Công Thƣơng Cà Mau (Phụ
lục 7)
4.1.1.4 Thực hiện kế toán chi tiết
Sổ Cái TK511 (Phụ lục 10) Sổ Cái TK632 (Phụ lục 10)
Sổ chi tiết tài khoản 5111, 5112 (Phụ lục 11)
4.1.1.5 Thực hiện kế toán tổng hợp
Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 9) Nhận xét:
- Về chứng từ: Công ty sử dụng đầy đủ và đúng mẫu chứng từ theo quy định của Bộ Tài Chính. Tuy nhiên các chứng từ tại doanh nghiệp chƣa có đầy đủ chữ ký xác nhận cần thiết của các bên có liên quan. Một số thông tin vẫn chƣa đƣợc cung cấp đầy đủ trên hóa đơn.
+ Sổ Nhật ký chung: chƣa đánh STT dòng.
+ Sổ Cái: vì sổ Nhật ký chung chƣa đánh STT dòng nên Sổ Cái không ghi nội dung của cột STT dòng . Ngoài ra, Sổ Cái còn thiếu nội dung của cột trang số.
Việc theo dõi doanh thu theo từng mặt hàng giúp doanh nghiệp kiểm soát tốt tình hình kinh doanh của từng loại hàng hóa, nắm bắt tốt những mặt hàng đang phù hợp với nhu cầu của thị trƣờng nhằm đẩy mạnh sản xuất kinh doanh. Chính vì thế mà công ty mở thêm 2 sổ chi tiết TK5111, 5112. Tuy nhiên, về TK632 thì công ty không mở sổ chi tiết để theo dõi.
4.1.2 Kế toán chi phí bán hàng
Trong tháng 03/2014, tại công ty không phát sinh chi phí bán hàng. Tuy nhiên, dựa trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm 2011, 2012 và 2013 và số liệu tháng 03/2014 cho thấy công ty không phát sinh khoản chi phí bán hàng nào.
4.1.3 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp
4.1.3.1 Chứng từ và sổ sách
Phiếu chi
Hóa đơn thanh toán Sổ Nhật ký chung Sổ Cái
4.1.3.2 Các nghiệp vụ phát sinh
- Ngày 15/03/2014 Quách Thiên Minh đi tiếp khách về công ty thanh toán lại bằng tiền mặt, căn cứ vào hóa đơn bán hàng số 0079103 của quán ăn Thủy Trúc 2. Phiếu chi số 36 quyển 21.
Nợ TK6428: 2.014.000 đồng Có TK111: 2.014.000 đồng
Các chứng từ phát sinh:
+ Hóa đơn bán hàng của quán ăn Thủy Trúc 2 (Phụ lục 1) + Phiếu chi (Phụ lục 3)
- Ngày 31/03/2014, căn cứ bảng thanh toán lƣơng tháng 3 của bộ phận quản lý doanh nghiệp kế toán hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 6421 15.821.198 đồng Có TK334: 15.821.198 đồng
Các chứng từ phát sinh:
+ Bảng thanh toán tiền lƣơng tháng 3 (Phụ lục 8)
4.1.3.3 Thực hiện kế toán chi tiết
Sổ Cái TK642 (Phụ lục 10)
4.1.3.4 Thực hiện kế toán tổng hợp
Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 9) Nhận xét:
+ Về chứng từ: Công ty lập bảng thanh toán lƣơng để thuận lợi cho việc theo dõi số tiền lƣơng phải trả cho nhân viên công ty.
+ Về sổ sách: Lập đúng mẫu và đầy đủ theo từng nghiệp vụ phát sinh.
4.1.4 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính
4.1.4.1 Chứng từ và sổ sách - Giấy báo Nợ - Giấy báo Có - Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái 4.1.4.2 Các nghiệp vụ phát sinh
- Ngày 31/03/2014 căn cứ Giấy báo Nợ của ngân hàng Công Thƣơng Cà Mau về lãi tiền gửi trong tháng, kê toán ghi nhận:
Nợ TK 112 : 14.345.256 đồng Có TK 515 : 14.345.256 đồng Chứng từ liên quan:
+ Giấy báo Có số 2272T3 của ngân hàng TMCP Công Thƣơng Cà Mau ( Phụ lục 7)
- Ngày 31/03/2014, căn cứ giấy báo Nợ ngân hàng BIDV Cà Mau công ty nộp chi phí lãi vay bằng tiền gửi số tiền 17.634.500 đồng.
Nợ TK635: 17.634.500 đồng Có TK112: 17.634.500 đồng Chứng từ liên quan:
+ Giấy báo Nợ số 1157T3 của ngân hàng BIDV Cà Mau (Phụ lục 6) - Ngày 31/03/2014 căn cứ giấy báo Nợ của ngân hàng TMCP Công Thƣơng Cà Mau về lãi vay, kế toán ghi nhận:
Nợ TK635:18.569.654 đồng Có TK112: 18.569.654 đồng
Chứng từ liên quan:
+ Giấy báo Nợ số 1548T3 của ngân hàng TMCP Công Thƣơng Cà Mau (Phụ lục 6)
- Ngày 31/03/2014 công ty nhận đƣợc giấy báo Có của ngân hàng BIDV Cà Mau về khoản lãi tiền gửi trong tháng, kế toán ghi nhận doanh thu:
Nợ TK112: 12.060.782 đồng Có TK515: 12.060.782 đồng Chứng từ liên quan:
+ Giấy báo Có số 1862T3 của ngân hàng BIDV Cà Mau (Phụ lục 7)
4.1.4.4 Thực hiện kế toán chi tiết
Sổ Cái TK635 (Phụ lục 10) Sổ Cái TK515 (Phụ lục 10)
4.1.4.5 Thực hiện kế toán tổng hợp
Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 9) Nhận xét:
Việc ghi nhận vào Sổ Cái và Sổ Nhật ký chung đƣợc tiến hành tƣơng đối tốt, ghi nhận ngay khi phát sinh, chứng từ đƣợc lƣu trữ cẩn thận. Dù vậy, công ty không tiến hành theo dõi chi tiết cho TK515, 635 gây khó khăn cho việc theo dõi,
kiểm tra, xem xét các khoản vay cũng nhƣ là các khoản lãi cho từng ngân hàng cụ thể.
4.1.5 Kế toán thu nhập và chi phí khác
4.1.5.1 Chứng từ và sổ sách - Hóa đơn - Phiếu thu - Phiếu chi - Giấy báo Có - Biên bản thanh lý TSCĐ - Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái 4.1.5.2 Các nghiệp vụ phát sinh
- Ngày 05/03/2014 nhân viên Mai Thanh Danh nộp tiền bán sắt vụn 5.000.000 đồng từ công trình, phiếu thu số 30
Nợ TK111: 5.000.000 đồng Có TK711: 5.000.000 đồng Chứng từ liên quan:
+ Phiếu thu (Phụ lục 2)
- Ngày 27/03/2014 căn cứ Biên bản thanh lý số 02/BB ngày 07/03/2014 của công ty và hóa đơn GTGT số 124 ngày 27/03/2014 thanh lý 1 máy trộn nguyên giá 500.000.000 đồng, giá trị hao mòn 450.000.000 triệu đồng; Khách hàng thanh toán với giá 80.000.000 đồng bằng chuyển khoản qua ngân hàng TMCP Công Thƣơng Cà Mau.
Kế toán ghi giảm TSCĐ : Nợ TK811: 50.000.000 đồng Nợ TK214: 450.000.000 đồng
Có TK211: 500.000.000 đồng
Chi phí thanh lý đƣợc thanh toán bằng tiền mặt Nợ TK811: 1.500.000 đồng
Có TK111: 1.500.000 đồng Kế toán phản ánh doanh thu
Nợ TK112: 80.000.000 đồng Có TK711: 80.000.000 đồng Chứng từ liên quan
+ Giấy báo Có số 1502T3 của ngân hàng BIDV Cà Mau (Phụ lục 7) + Phiếu chi (Phụ lục 3)
+ Chứng từ ghi giảm TSCĐ (Phụ lục 5)
4.1.5.4 Thực hiện kế toán chi tiết
Sổ Cái TK711 (Phụ lục 10) Sổ Cái TK811 (Phụ lục 10)
4.1.5.5 Thực hiện kế toán tổng hợp
Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 9) Nhận xét:
+ Về chứng từ: Chứng từ đƣợc lập đầy đủ nhƣng chữ ký và nội dung trên chứng từ vẫn còn thiếu
+ Về sổ sách: Sổ sách đầy đủ và đúng mẫu theo quy định.