Chi phí từ hoạt động kinh doanh của công ty đƣợc tạo thành từ 4 khoản mục chi phí: Giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và chi phí hoạt động khác.
Gọi CP: tổng chi phí hoạt động kinh doanh của năm. Ta có:
CP = GVHB + chi phí QLDN + chi phí tài chính + chi phí khác
Chi phí năm 2012 so với năm 2011
Tổng chi phí năm 2011 CP11 = 171.544 + 3.454 + 26.187 + 105 = 201.290 triệu đồng Tổng chi phí năm 2012 CP12 = 265.198 + 3.872 + 23.791 + 0 = 292.861 triệu đồng Đối tƣợng phân tích ∆ CP = 292.861 – 201.290 = 91.571 triệu đồng Các nhân tố ảnh hƣởng đến chi phí
Ảnh hƣởng của nhân tố chi phí giá vốn hàng bán 265.198 – 171.544 = 93.654 triệu đồng
3.872 – 3.454 = 418 triệu đồng
Ảnh hƣởng của nhân tố chi phí tài chính 23.791 – 26.187 = (2.396) triệu đồng Ảnh hƣởng của nhân tố chi phí khác 0 – 105 = (105) triệu đồng
Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng
93.654 + 418 + (2.396) + (105) = 91.571 triệu đồng Đúng bằng đối tƣợng phân tích
Vậy, tổng chi phí năm 2012 tăng 91.571 triệu đồng (tăng 45,49 %) so với năm 2011. Nguyên nhân là do giá vốn hàng bán tăng 93.654 triệu đồng (tăng 102,27 %), chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 418 triệu đồng (tăng 0,46 %), chi phí tài chính giảm 2.396 triệu đồng ( giảm 2,62 %), chi phí khác giảm 105 triệu đồng ( giảm 0,11 %).
Chi phí năm 2013 so với năm 2012
Tổng chi phí năm 2012 CP12 = 265.198 + 3.872 + 23.791 + 0 = 292.861 triệu đồng CP13 = 223.194 + 11.329 + 19.916 + 642 = 255.081 triệu đồng Đối tƣợng phân tích ∆ CP = 255.081 – 292.861 = (37.780) triệu đồng Các nhân tố ảnh hƣởng đến tổng chi phí Ảnh hƣởng của nhân tố giá vốn hàng bán 223.194 – 265.198 = (42.004) triệu đồng Ảnh hƣởng của nhân tố chi phí QLDN 11.329 – 3.872 = 7.457 triệu đồng
Ảnh hƣởng của nhân tố chi phí tài chính 19.916 – 23.791 = (3.875) triệu đồng Ảnh hƣởng của nhân tố chi phí khác
Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng
(42.004) + 7.457 + (3.875) + 642 = (37.780) đồng Đúng bằng đối tƣợng phân tích
Vậy, tổng chi phí năm 2013 giảm 37.780 triệu đồng ( giảm 12,90 %) so với năm 2012. Do giá vốn hàng bán giảm 42.004 triệu đồng (giảm 111,18 %), chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 7.457 triệu đồng ( tăng 19,74 %), chi phí tài chính giảm 3.875 triệu đồng ( giảm 10,26 %) và chi phí khác tăng 642 triệu đồng ( tăng 1,70 %).
Chi phí 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013
Tổng chi phí 6 tháng đầu năm 2013
CP* = 90.015 + 5.935 + 4.672 + 220 = 100.842 triệu đồng Tổng chi phí 6 tháng đầu năm 2014
CP** = 94.655 + 6.317 + 5.412 + 165 = 106.549 triệu đồng Đối tƣợng phân tích
∆ CP = 106.549 – 100.842 = 5.707 triệu đồng
Các nhân tố ảnh hƣởng đến tổng chi phí Ảnh hƣởng của nhân tố giá vốn hàng bán 94.655 – 90.015 = 4.640 triệu đồng Ảnh hƣởng của nhân tố chi phí tài chính 6.317 – 5.935 = 382 triệu đồng
Ảnh hƣởng của nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp 5.412 – 4.672 = 740 triệu đồng
Ảnh hƣởng của nhân tố chi phí khác 165 – 220 = (55) triệu đồng
Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng
4.640 + 382 + 740 + (55) = 5.707 triệu đồng Đúng bằng đối tƣợng phân tích
Vậy, tổng chi phí 6 tháng đầu năm 2014 tăng 5.707 triệu đồng ( tăng 5,66 %) so với 6 tháng đầu năm 2013. Nguyên nhân là do giá vốn hàng bán tăng 4.640 triệu đồng ( tăng 81,30 %), chi phí tài chính tăng 382 triệu đồng ( tăng 6,69 %), chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 740 triệu đồng ( tăng 12,97 %) và chi phí khác giảm 55 triệu đồng ( giảm 0,96 %).
Phân tích sự tác động của từng chỉ tiêu
Bảng 4.2: Bảng các khoản mục tạo thành chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty (2011 – 2013)
Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm
2011 2012 2013
Giá trị % Giá trị % Giá trị %
GVHB 171.544 85,22 265.198 90,55 223.194 87,50 Chi phí tài chính 3.454 1,72 3.872 1,32 11.329 4,44 Chi phí QLDN 26.187 13,01 23.791 8,13 19.916 7,81
Chi phí khác 105 0,05 - - 642 0,25
Tổng chi phí 201.290 100,00 292.861 100,00 255.081 100,00
Nguồn: Phòng Kế toán, Công ty Quang Tiền
Qua bảng số liệu, ta thấy giá vốn hàng bán biến động không theo quy luật qua các năm. Cụ thể năm 2012 tăng 93.654 triệu đồng ( tăng 54,60 %) so với năm 2011. Đến năm 2013 giá vốn hàng bán giảm 42.004 triệu đồng (giảm 15,84 %) so với năm 2012. Bên cạnh đó giá vốn hàng bán luôn chiếm tỷ trọng cao trong tổng chi phí hoạt động kinh doanh của công ty, năm 2011 là 85,22 % và năm 2013 là 87,50 %. Đặc biệt năm 2012 giá vốn hàng bán tăng nhảy vọt lên 90,55%. Một cách khái quát, số liệu cũng cho ta thấy tỷ trọng giá vốn hàng bán trong cơ cấu tổng chi phí ở giai đoạn này luôn trên 80 %, điều này thể hiện sự chi phối trực tiếp của giá vốn hàng bán trong cơ cấu tổng chi phí của công ty. Nguyên nhân chủ yếu là do giá cả vật tƣ xây dựng tăng giảm không đều trong giai đoạn này. Biểu đồ sau sẽ thể hiện rõ cơ cấu chi phí trong từng năm giai đoạn 2011 – 2013.
0% 20% 40% 60% 80% 100% Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chi phí khác Chi phí tài chính Chi phí QLDN Giá vốn hàng bán
Nguồn: Phòng Kế toán, Công ty Quang Tiền
Hình 4.3 Biểu đồ thể hiện cơ cấu chi phí giai đoạn 2011 – 2013
Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng đều qua các năm. Cụ thể năm 2012 là 3.872 triệu đồng, tăng 418 triệu đồng (tức tăng 12,10 %) so với năm 2011. Đến năm 2013, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng đột biến lên đến 11.329 triệu đồng, tăng 7.457 triệu đồng so với năm 2012 (tức tăng 192,59%).
Chi phí tài chính có tỷ trọng lớn thứ hai trong cơ cấu chi phí của công ty, đứng sau giá vốn hàng bán. Nhìn chung, chi phí tài chính có xu hƣớng giảm trong giai đoạn 2011 – 2013. Cụ thể là năm 2012 có chi phí tài chính là 23.791 triệu đồng, giảm 2.396 triệu đồng ( tức giảm 9,15 %) so với năm 2011. Đến năm 2013, chi phí tài chính lại tiếp tục giảm 3.875 triệu đồng ( giảm 16,29 %) so với năm 2012. Mà ở đây, chi phí tài chính của công ty chủ yếu là chi phí lãi vay. Điều này chứng tỏ công ty đã chủ động hơn trong việc sử dụng vốn tự có.
Chi phí khác chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong cơ cấu chi phí của công ty. Cụ thể năm năm 2011 là 0,05% và năm 2013 là 0,25%. Đặc biệt năm 2012 không phát
sinh chi phí khác. Nguyên nhân chính là do năm này không thanh lý tài sản cố định cũng nhƣ các nghiệp vụ liên quan đến loại hình chi phí này.
Nhìn chung, tổng chi phí trong 6 tháng đầu năm 2014 của Công ty tăng 5.707 triệu đồng (tức tăng 5,66%) so với cùng kỳ năm trƣớc. Tình hình tăng giảm từng thành phần nhƣ thế nào đƣợc trình bày cụ thể qua bảng sau.
Bảng 4.3: Các khoản mục tạo thành chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 2014
Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm
2013 2014 Giá trị % Giá trị % GVHB 90.015 89,26 94.655 88,84 Chi phí tài chính 5.935 5,89 6.317 5,93 Chi phí QLDN 4.672 4,63 5.412 5,08 Chi phí khác 220 0,22 165 0,15 Tổng chi phí 100.842 100,00 106.549 100,00
Nguồn: Phòng Kế toán, Công ty Quang Tiền
Sang năm 2014, số liệu 6 tháng đầu năm cho ta thấy giá vốn hàng bán đạt giá trị 94.655 triệu đồng, tức tăng 4.640 triệu đồng so giá trị 6 tháng đầu năm 2013. Tuy nhiên, tỷ trọng của nhân tố giá vốn hàng bán trong cơ cấu tổng chi phí của 6 tháng đầu năm 2014 thấp hơn cùng kỳ năm trƣớc khi chỉ chiếm 88,84 % (giảm 0,42 %).
Chi phí tài chính 6 tháng đầu năm 2014 tăng 382 triệu đồng ( tăng 6,44 %) so với 6 tháng đầu năm 2013. Tỷ trọng chi phí tài chính trong cơ cấu tổng chi phí cũng tăng theo. Tuy nhiên, tỷ trọng thành phần này tăng không đáng kể với giá trị tăng là 0,04 %.
Số liệu 6 tháng đầu năm 2014 cho ta thấy chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 740 triệu đồng (tức tăng 15,84 %) so với số liệu 6 tháng đầu năm 2013. Tỷ trọng của chi phí quản lý doanh nghiệp trong cơ cấu tổng chi phí 6 tháng đầu năm 2014 cũng tăng nhẹ thêm 0,45 % so với 6 tháng đầu năm 2013 và đạt giá trị 5,08 %.
Chi phí khác 6 tháng đầu năm 2014 giảm nhẹ với giá trị 55 triệu đồng so với 6 tháng đầu năm 2013. Tỷ trọng của nhân tố này trong cơ cấu tổng chi phí cũng giảm 0,07 % so với tỷ trọng này của Công ty ở 6 tháng đầu năm 2013.
Nhƣ vậy, chi phí giá vốn hàng bán của công ty luôn ở mức cao và không ổn định, chi phí quản lý doanh nghiệp có xu hƣớng tăng với tốc độ ngày càng nhanh. Do đó, công ty cần có những biện pháp kiểm soát chi phí hợp lí hơn.