TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

3.4.1 Sơ đồ tổ chức

(Nguồn: Phòng Kế toán, Công ty Quang Tiền)

Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán trƣởng Kế toán tiền lƣơng Kế toán phải thu phải trả Kế toán NVL, CCDC Kế toán kho quỹ Kế toán TSCĐ Kế toán tổng hợp

 Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận

- Kế toán trƣởng: Là ngƣời quản lý chung về tài chính, hoạch định chính sách vận hành nền tài chính của Công ty trong từng thời kỳ phát triển. Xây dựng phƣơng án kinh doanh, phƣơng án tài chính, phƣơng án phân phối và sử dụng các quỹ.

- Kế toán tổng hợp: Tập hợp chứng từ, lập Sổ nhật ký chung, Sổ cái, lập các

báo cáo thuế, báo cáo tài chính.

- Kế toán các khoản phải thu - phải trả: Căn cứ vào hóa đơn bán hàng, phiếu thu, giấy báo Có,… kế toán tập hợp các chứng từ và ghi chép tình hình công nợ của từng khách hàng vào Sổ chi tiết khách hàng.

- Kế toán tiền lƣơng: Căn cứ vào bảng chấm công, bảng thanh toán lƣơng và các khoản trích theo lƣơng, kế toán tập hợp và ghi sổ chi tiết tiền lƣơng.

- Kế toán tài sản cố định: Căn cứ vào hóa đơn, kế toán theo dõi và phản ánh chính xác, kịp thời tình hình tăng, giảm tài sản cố định trong công ty. Đồng thời lập bảng khấu hao và phân bổ khấu hao cho từng đối tƣợng sử dụng.

- Kế toán kho quỹ: Tập hợp chứng từ Thu – Chi, ghi sổ nhật ký thu chi hàng ngày và báo cáo tiền mặt.

3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán

3.4.2.1 Chế độ kế toán

Áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 và hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam theo quy định hiện hành của Bộ Tài Chính.

Niên độ kế toán: Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm, kỳ hạch toán tại công ty đƣợc tính theo tháng.

3.4.2.2 Hình thức kế toán

- Xử lý chứng từ: căn cứ vào chứng từ gốc và tình hình thực tế phát sinh. Kế toán:

+ Kiểm tra tính hợp lý hợp pháp của chứng từ.

+ Kiểm tra các phƣơng pháp tính toán trên chứng từ, luân chuyển chứng từ và bảo quản chứng từ.

- Hệ thống tài khoản mà công ty sử dụng là hệ thống tài khoản do bộ tài chính ban hành đúng với tình hình thực tế phát sinh.

- Căn cứ vào điều kiện sản xuất kinh doanh, điều kiện cơ sở vật chất về trang bị tính toán và trình độ của đội ngũ kế toán, công ty TNHH Xây Dựng Quang Tiền áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung.

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung đƣợc thể hiện đầy đủ qua sơ đồ sau:

Ghi chú

Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Hình 3.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung SỔ NHẬT KÝ CHUNG

SỔ NHẬT KÝ ĐẶC BIỆT

SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT SỔ CÁI

BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

Phƣơng pháp kê khai thuế GTGT: công ty áp dụng phƣơng pháp tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ.

Phƣơng pháp hạch toán: công ty sử dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên.

Phƣơng pháp tính khấu hao TSCĐ: công ty áp dụng phƣơng pháp khấu hao theo đƣờng thẳng.

Phƣơng pháp tính giá xuất kho: công ty tính giá xuất kho theo phƣơng pháp bình quân gia quyền.

3.5 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH

Hình thành trên nền tảng Hợp tác xã Xây Dựng Quang Tiền, đến nay qua hơn 17 năm hoạt động và phát triển, Công ty Quang Tiền đã từng bƣớc khẳng định vị thế của mình trên thị trƣờng. Tuy nhiên, qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty, nhìn chung kết quả kinh doanh có sự trồi sụt không đều qua các năm, tăng lên ở năm 2012 nhƣng lại giảm ở năm 2013. Điều này đƣợc thể hiện rõ qua biểu đồ sau:

203.418 201.662 1.756 299.284 293.985 5.299 260.672 256.682 3.990 0 50.000 100.000 150.000 200.000 250.000 300.000

Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013

Doanh Thu Chi Phí Lợi Nhuận

Nguồn: Phòng Kế toán, Công ty Quang Tiền

Hình 3.4 Kết quả kinh doanh của Công ty Quang Tiền (2011 – 2013) Qua biểu đồ ta thấy doanh thu tăng, chi phí cũng tăng theo và chi phí tăng gần với mức tăng của doanh thu làm cho lợi nhuận đạt ở mức hạn định. Lợi nhuận thấp hơn rất nhiều so với doanh thu và chi phí. Tại sao lại có sự chênh lệch nhƣ vậy ? Bảng số liệu sau sẽ cho chúng ta thấy đƣợc phần nào nguyên nhân.

Đơn vị tính: triệu đồng

Năm Số

Bảng 3.1: Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Quang Tiền (2011 – 2013) và 6 tháng đầu năm 2014

Đơn vị tính: triệu đồng

Nguồn: Phòng Kế toán, Công ty Quang Tiền

Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 6 tháng đầu

Năm 2013 Năm 2014 DT bán hàng và cung cấp dịch vụ 203.014 297.063 259.493 102.634 108.945 DT thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 203.014 297.063 259.493 102.634 108.945 Giá vốn hàng bán 171.544 265.198 223.194 90.015 94.655 LN gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 31.470 31.864 36.299 12.619 14.290 DT hoạt động tài chính 84 2.220 1.157 526 435 CP tài chính 26.187 23.791 19.916 5.935 6.317 CP quản lý DN 3.454 3.872 11.329 4.672 5.412

LN thuần từ hoạt động kinh doanh 1.913 6422 6.211 2.538 2.996

Thu nhập khác 320 1 22 9 217

Chi phí khác 105 - 642 220 165

Lợi nhuận khác 216 1 (620) (211) 52

Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 2.128 6.423 5.591 2.327 3.048

Chi phí thuế TNDN 372 1.124 1.601 675 872

Bảng 3.1 cho thấy cụ thể năm 2011 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt 203.014 triệu đồng và trong năm 2012 giá trị này đạt 297.063 triệu đồng, tăng lên 94.049 triệu đồng, tức tăng 46,3% so với năm 2011. Sở dĩ nhƣ vậy là do các công trình xây dựng đã hoàn thành và bàn giao cho chủ đầu tƣ, hoạt động kinh doanh thƣơng mại đƣợc mở rộng. Bên cạnh đó, doanh thu hoạt động tài chính năm 2012 tăng 2.549,7 % (tức tăng 2.137 triệu đồng) so với năm 2011 góp phần quan trọng vào cơ cấu doanh thu của doanh nghiệp. Mặt khác, lợi nhuận tăng còn do chi phí tài chính và chi phí khác năm 2012 giảm đáng kể so với năm 2011. Cụ thể là chi phí tài chính giảm 9,2% tƣơng ứng với số tiền 2.396 triệu đồng và trong năm 2012 thì doanh nghiệp không phải chi tiền cho khoản chi phí khác. Nguyên nhân là trong năm 2012 công ty đã chủ động đƣợc nguồn vốn tự có để đáp ứng phần nào chi phí hoạt động, do đó chi phí tài chính giảm do chi phí lãi vay giảm, còn khoản chi phí khác không có là do doanh nghiệp năm 2012 không thanh lý tài sản cố định cũng nhƣ là không phát sinh các nghiệp vụ có liên quan đến khoản chi trả này. Mặc dù so với năm 2011 thì năm 2012 có chi phí tăng và khoản thu nhập khác giảm, cụ thể là giá vốn hàng bán tăng 93.654 triệu đồng ( tức tăng 54,6 %), chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 417 triệu đồng ( tăng 12,1 %) và thu nhập khác giảm 320 triệu đồng (giảm 99,8 %) nhƣng không ảnh hƣởng đáng kể đến lợi nhuận sau cùng của công ty. Điều này đƣợc thể hiện một cách rõ ràng và chính xác hơn khi lợi nhuận sau cùng của năm 2012 tăng 201,1 % so với năm 2011 ( tức tăng 3.543 triệu đồng), chứng tỏ công ty đã hoạt động hiệu quả vƣợt bậc so với năm 2011.

Tổng doanh thu năm 2013 giảm so với năm 2012, cụ thể doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2013 giảm 12,7 % so với năm 2012 (tức giảm 37.570 triệu đồng) do số lƣợng công trình nhận thầu và bàn giao cho chủ đầu tƣ sau khi hoàn thành ít hơn năm 2012, giá cả vật liệu xây dựng không ổn định ảnh hƣởng đến hoạt động kinh doanh mua bán ở lĩnh vực này của công ty. Mặt khác, doanh thu hoạt động tài chính cũng giảm 1.064 triệu đồng ( tức giảm 47,9 %) vì công ty rút vốn đi đầu tƣ công trình và mua vật liệu xây dựng tồn trữ. Chi phí khác tăng đột ngột lên 642 triệu đồng, chi phối phần lớn lợi nhuận doanh nghiệp. Chi phí giá vốn hàng bán năm 2013 giảm 15,8 % (tức giảm 42.005 triệu đồng) so với năm 2012 và chi phí tài chính ở năm 2013 giảm 16,3 % so với năm 2012 (giảm 3.875 triệu đồng). Đồng thời, thu nhập khác của năm 2013 tăng thêm 21.136 triệu đồng (tức tăng 99,8%). Tuy nhiên, khoản giảm của giá vốn hàng bán và chi phí tài chính cũng nhƣ khoản tăng của thu nhập khác không thể bù đắp cho các khoản giảm của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và khoản tăng

của chi phí quản lý doanh nghiệp 7.457 triệu đồng (tăng 192,6 %) của năm 2013 so với năm 2012. Mặc dù lợi nhuận năm 2013 giảm 24,7 % so với năm 2012 (tức giảm 1.309 triệu đồng) nhƣng nhìn chung năm 2013 cũng là một trong những năm công ty hoạt động có hiệu quả khi lợi nhuận đạt gần 4 tỷ đồng.

Bảng 3.1 cũng cho thấy tổng doanh thu của Công ty 6 tháng đầu năm 2014 tăng 6.428 triệu đồng (tức tăng 6,2 %) so với 6 tháng đầu năm 2013, tổng chi phí của 6 tháng đầu năm 2014 tăng 5.904 triệu đồng so với 6 tháng đầu năm 2013 (tăng 5,8 %).

Vì tốc độ tăng của chi phí chậm hơn tốc độ tăng của doanh thu nên kết quả là lợi nhuận tăng thêm 524 triệu đồng ( tăng 31,7 %) ở 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013. Sở dĩ có sự tăng lên về doanh thu và lợi nhuận nhƣ vậy là vì đầu năm nay công ty trúng nhiều gói thầu hơn, số lƣợng hợp đồng đƣợc kí kết cung cấp vật liệu xây dựng cũng tăng lên và thị trƣờng vật liệu xây dựng qua sáu tháng đầu năm tƣơng đối ổn định.

3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HOẠT ĐỘNG 3.6.1 Thuận lợi 3.6.1 Thuận lợi

- Xu hƣớng đầu tƣ xây dựng ở Đồng Bằng Sông Cửu Long ngày càng tăng. Đặc biệt, thành phố Cà Mau đang trong giai đoạn quy hoạch phát triển để trở thành đô thị loại I vào năm 2020 và các tỉnh thành khác trong khu vực cũng quy hoạch đầu tƣ xây dựng phát triển cơ sở hạ tầng, khu cụm tuyến dân cƣ, công nghiệp, nhà ở,…

- Công ty có lực lƣợng cán bộ và công nhân trực thuộc trẻ, khỏe, năng động, biết kết hợp với cán bộ kỹ thuật và thợ tay nghề có lâu năm kinh nghiệm. Thêm vào đó, các đội thi công có tay nghề lâu năm đã đƣợc trang bị máy móc, thiết bị tƣơng đối đầy đủ để thi công các công trình hiện nay.

- Công trình do công ty thi công đều đạt chất lƣợng tốt, kỹ mỹ cao.

- Công ty luôn nhận đƣợc sự hỗ trợ của UBND tỉnh Cà Mau và các ngành hữu quan cùng với sự lãnh đạo trực tiếp của Ban Giám đốc và sự cố gắng của tập thể cán bộ, công nhân viên của công ty.

- Công ty nằm ngay trung tâm tỉnh Cà Mau thuận lợi cho việc hoạt động kinh doanh theo ngành nghề của công ty. Và đó còn là một lợi thế để cạnh tranh với các đối thủ khác trên cùng địa bàn.

3.6.2 Khó khăn

- Tình hình cạnh tranh trong lĩnh vực xây dựng ngày càng gay gắt do rào cản gia nhập ngành thấp nên có nhiều đối thủ mới gia nhập ngành, thị trƣờng tiêu thụ bị thu hẹp lại.

- Công ty còn gặp nhiều khó khăn về vốn, cơ sở vật chất. Sự gia tăng cũng nhƣ không ổn định về giá cả của các loại nguyên vật liệu, nhiên liệu làm cho chi phí xây dựng biến động khó kiểm soát.

- Chức năng thi công, xây lắp và công việc chính của công ty hiện nay còn gặp phải một số khó khăn sau:

+ Cạnh tranh với các đội bạn.

+ Mặt bằng thi công trúng thầu triển khai còn chậm do khâu bồi hoàn, giải tỏa.

+ Vốn thanh toán chậm làm ảnh hƣởng đến vốn của doanh nghiệp.

3.6.3 Phƣơng hƣớng hoạt động

Tăng cƣờng công tác tham gia đấu thầu các công trình XDCB trong và ngoài địa bàn tỉnh, mở rộng hoạt động khu vực miền Trung và miền Bắc.

Nâng cao công tác an toàn lao động và vệ sinh công nghiệp tại các công trƣờng.

Nghiên cứu cải tiến hình thức tổ chức thi công để tăng năng suất, tiết kiệm chi phí mang lại hiệu quả cao nhất.

Công ty tiếp tục nghiên cứu mở rộng phạm vi và ngành nghề kinh doanh khác khi có điều kiện và hiệu quả dựa trên ƣu thế sẵn có về nguồn lực, kinh nghiệm, thị trƣờng và thƣơng hiệu của công ty.

Khắc phục những khó khăn trƣớc mắt cũng nhƣ lâu dài, đẩy mạnh tiến độ thi công, thúc đẩy các chủ đầu tƣ thanh toán phần khối lƣợng hoàn thành để công ty có thể thu hồi vốn càng sớm càng tốt.

CHƢƠNG 4

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG QUANG TIỀN 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG THÁNG 3 NĂM 2014

4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán

4.1.1.1 Chứng từ và sổ sách

- Đơn đặt hàng.

- Hóa đơn GTGT gồm 3 liên : liên 1 lƣu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 sử dụng nội bộ.

- Phiếu xuất kho gồm 3 liên : liên 1 lƣu ở bộ phận lập phiếu, liên 3 giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho kế toán ghi vào sổ chi tiết, liên 2 giao cho ngƣời vận chuyển làm chứng từ đi đƣờng và giao hàng.

- Phiếu thu gồm 3 liên : liên 1 lƣu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 thủ quỹ giữ để ghi sổ quỹ.

- Giấy báo Có của ngân hàng

4.1.1.2 Luân chuyển chứng từ

 Bán lẻ :

+ Khi có nhu cầu mua sản phẩm của Công ty, khách hàng sẽ điện thoại hoặc đến phòng kế toán – tài chính để đặt hàng. Căn cứ bảng báo giá, vận chuyển sau khi thống nhất với khách hàng phòng kinh doanh lập đơn hàng và chuyển bộ phận bán hàng.

+ Giao hàng tại kho (không kèm theo vận chuyển ): Kế toán phụ trách bán hàng lập phiếu xuất kho, lập hóa đơn GTGT chuyển kế toán thanh toán làm thủ tục thanh toán tiền hàng chuyển thủ quỹ, thủ quỹ sau khi nhận đủ tiền hàng sẽ ký nhận và giao lại cho khách hàng liên 2, 3 của phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT và phiếu thu để làm căn cứ nhận hàng tại kho và đối chiếu khi có vấn đề phát sinh. Liên 1 của phiếu xuất kho và Liên 1 của hóa đơn GTGT sẽ đƣợc kế toán bán hàng lƣu giữ, liên 3 GTGT thủ quỹ lƣu cùng phiếu thu tiền. Căn cứ liên 2,3 phiếu xuất kho và liên 2 hóa đơn GTGT khách hàng xuống kho nhận hàng, khi nhận

phẩm lên phƣơng tiện vận chuyển, thủ kho sẽ giữ lại liên 3 phiếu xuất kho để ghi thẻ kho và theo dõi tình hình Nhập – xuất – tồn của sản phẩm.

 Bán theo hợp đồng :

+ Bán theo hợp đồng là hình thức bán sản phẩm cho các tổ chức kinh tế, đoàn thể, cá nhân…có nhu cầu với số lƣợng lớn, phƣơng thức giao nhận hàng, phƣơng thức thanh toán, giá cả đƣợc thống nhất bởi hợp đồng mua bán giữa Công ty và từng khách hàng.

+ Căn cứ hợp đồng mua bán và tiến độ công trình, khách hàng kết hợp cùng phòng kế toán – tài chính lập đơn đặt hàng cho từng tháng.

+ Giao hàng tại kho (không kèm theo vận chuyển ) : Kế toán lập phiếu xuất kho giao cho khách hàng liên 2, 3 của phiếu xuất kho làm căn cứ nhận hàng tại kho và đối chiếu công nợ cuối mỗi tháng. Liên 1 của phiếu xuất kho sẽ dƣợc kế toán bán hàng lƣu giữ lập công nợ đối chiếu với khách hàng. Căn cứ liên 2, 3 phiếu xuất kho khách hàng xuống kho nhận hàng, khi nhận đƣợc phiếu xuất kho thủ kho tiến hành xuất kho, bộ phận bốc xếp xếp dỡ sản phẩm lên phƣơng