4.3.1.1 Căn cứ xây dựng giá thành kế hoạch
Giá thành kế hoạch của Công ty đƣợc xây dựng dựa trên các căn cứ:
- Về mục tiêu, chiến lƣợc kinh doanh của Công ty: Đảm bảo sự phát triển sản xuất kinh doanh ổn định, bền vững, đảm bảo các chỉ tiêu chủ yếu: Doanh thu, lợi nhuận, nộp ngân sách nhà nƣớc (thuế), việc làm và thu nhập của cán bộ công nhân viên và mức cổ tức chia cho các cổ đông.
- Về các chỉ tiêu để tính giá thành:
Chi phí nguyên vật liệu, năng lƣợng: Đƣợc tính toán trên cơ sở định mức tiêu hao nguyên vật liệu kế hoạch và đơn giá nguyên vật liệu kế hoạch. Trong đó:
Định mức tiêu hao nguyên vật liệu kế hoạch dựa trên định mức tiêu hao nguyên vật liệu theo thiết kế sản phẩm, có điều chỉnh theo sự khác biệt của nguyên vật liệu sẽ cung cấp so với thiết kế và tham khảo hao phí nguyên vật liệu thực tế của kỳ trƣớc.
Đơn giá kế hoạch đƣợc lấy theo đơn giá của nguyên vật liệu tồn kho kỳ trƣớc và điều chỉnh theo dự báo biến động giá nguyên vật liệu của thị trƣờng trong kỳ kế hoạch.
Chi phí nhân công trực tiếp và các khoản trích theo lƣơng: Chi phí nhân công trực tiếp, đƣợc lấy theo chi phí nhân công trực tiếp kế hoạch của kỳ trƣớc và có xem xét điều chỉnh trên cơ sở: sự thay đổi về công nghệ sản xuất hoặc áp dụng tiến bộ kỹ thuật làm thay đổi định mức lao động; đơn giá tiền lƣơng thay đổi do các điều chỉnh về chế độ, chính sách tiền lƣơng của Nhà nƣớc. Các khoản trích theo lƣơng nhƣ BHXH, BHYT, KPCĐ: trích theo chế độ quy định.
59
Chi phí sản xuất chung: đƣợc lập theo dự toán chi phí, bao gồm: Chi phí lƣơng nhân viên phân xƣởng: Lƣơng, phụ cấp theo lƣơng, các khoản trích theo lƣơng (BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN).
Khấu hao tài sản cố định: Toàn bộ số tiền trích khấu hao của các tài sản cố định dùng trong hoạt động sản xuất (máy móc, thiết bị, nhà xƣởng, kho...) của xƣởng sản xuất chính, bộ phận sản xuất phụ trợ.
Dự trù chi phí sửa chữa lớn các tài sản cố định và chi phí sửa chữa thƣờng xuyên (bảo dƣỡng, sửa chữa nhỏ) tài sản cố định dùng trong hoạt động sản xuất.
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: Chi phí lƣơng bộ phận gián tiếp cơ quan Công ty, các khoản trích theo lƣơng (BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN), các chi phí vật liệu quản lý, khấu hao tài sản cố định dùng trong quản lý, văn phòng phẩm, các chi phí khác bằng tiền của toàn Công ty...
Chi phí bán hàng: Toàn bộ các chi phí liên quan đến công tác tiêu thụ sản phẩm.
Sản lƣợng sản phẩm kế hoạch
Đƣợc tính dựa trên năng lực sản xuất thực tế của Công ty và dự báo khả năng tiêu thụ trên thị trƣờng, mức tối thiểu lấy bằng mức thực hiện của kỳ trƣớc. Các dữ liệu này đƣợc lấy theo kế hoạch giá thành và thực tế thực hiện của năm trƣớc và có xem xét, điều chỉnh trên cơ sở mục tiêu kinh doanh của năm kế hoạch, việc áp dụng tiến bộ kỹ thuật, sự thay đổi chế độ, chính sách của Nhà nƣớc và sự biến động giá cả của thị trƣờng.
4.3.1.2 Phương pháp xây dựng giá thành kế hoạch
Tại Công ty, Giám đốc giao cho Phòng Kế Toán chủ trì, phối hợp với các cán bộ kỹ thuật của Công ty tiến hành xây dựng giá thành kế hoạch cho sản xuất sản phẩm. Việc tính toán đƣợc thực hiện trên các bảng tính Excel dựa trên số liệu đƣợc Phòng Kế Toán tổng hợp lại. Phƣơng pháp tính giá thành kế hoạch là tính chi tiết theo từng khoản mục chi phí: Tổng hợp các khoản chi phí này cho kết quả kế hoạch giá thành sản xuất, giá thành toàn bộ đơn vị sản phẩm.
60
4.3.1.3 Kết quả số liệu về giá thành kế hoạch đơn vị sản phẩm
Bảng 4.1: Bảng ƣớc tính chi phí giá thành kế hoạch quí II năm 2013 [phụ lục
01, trang 82]
Đơn vị tính: đồng
Stt Diễn giải Thành tiền
1 1.040.000,00 23.200 24.128.000.000
2 Lƣơng công nhân 495.238,10 3.000 1.485.714.286
3 495.238,10 2.000 990.476.190 4 495.238,10 1.100 544.761.905 5 495.238,10 2.000 990.476.190 6 495.238,10 300 148.571.429 28.288.000.000 1 696.800,00 7.600 5.295.680.000 2 - 36.400,00 25.000 910.000.000 6.205.680.000 495.238,10 44.589,3 22.082.320.000
Nguồn: Phòng kế toán Công ty Sohafood