Trong hoạt động kinh doanh xây lắp, khối lượng công việc không tăng hay giảm theo một xu thế nhất định qua một số năm mà hoàn toàn phụ thuộc vào nhu cầu của từng giai đoạn đặc biệt là ngành kinh doanh xây lắp điện. Việc phân tích tổng giá thành qua một số năm không hoàn toàn có thể đánh giá được hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như sự phát triển của Công ty. Tuy nhiên, nó có thể giúp chúng ta xem xét tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, qua đó tìm ra các nguyên nhân dẫn đến tình trạng đó và có các giải pháp kịp thời giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty ngày càng mở rộng.
Biến động CPSX của Công ty được thể hiện qua bảng 3.5. Qua bảng 3.5 ta thấy CPSX qua 3 năm có sự biến động. Cụ thể trong năm 2008 CPSX giảm so với năm 2007 khoảng 386 triệu đồng, tuy nhiên trong năm 2009 CPSX lại tăng so với năm 2008 khoảng hơn 10 tỷ đồng. Trong đó khoản mục chi phí NVLTT năm 2009 tăng so với năm 2008 có mức tăng lớn nhất là trên 7 tỷ đồng tương ứng với 42,26%.
Nguyên nhân năm 2009 chi phí tăng đột biến so với năm 2008 là do công ty đã mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, mở rộng thị trường vì vậy mà nhận thầu nhiều công trình hơn. Có thể nói năm 2009 là một năm thành công đối với công ty. Có được kết quả đó là do sự cố gắng, nỗ lực không ngừng của toàn bộ cán bộ công nhân viên trong Công ty. Công ty luôn tìm tòi và nắm bắt những nhu cầu của thị trường để ký kết các hợp đồng kinh tế và mở rộng địa bàn hoạt động kinh doanh của mình.
Bảng 3.5: Phân tích sự biến động CPSX của công ty
ĐVT: đồng
Chỉ tiêu
Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 So sánh
Số tiền Số tiền Số tiền
08/07 09/08 CL Tốc độtăng (%) CL Tốc độtăng (%) Chi phí NVLTT 17.494.248.073 16.755.468.553 23.836.107.996 -738.779.520 4,22 7.080.639.443 42,26 Chi phí NCTT 2.809.277.985 2.941.361.733 4.531.128.913 +132.083.748 4,70 1.589.767.180 54,05 Chi phí SDMTC 309.784.430 252.057.202 814.213.220 -57.727.228 18,63 562.156.018 223,03 Chi phí SXC 604.801.183 882.286.257 2.623.753.781 +277.485.074 45,88 1.741.467.524 197,38 Tổng cộng 21.218.111.671 20.831.173.745 31.805.203.910 -386.937.926 1,82 10.974.030.165 52,68
3.3.2 Phân tích cơ cấu chi phí sản xuất toàn công ty
Cơ cấu chi phí sản xuất của công ty được thể hiện qua bảng 3.6. Qua bảng 3.6 ta thấy.
Năm 2007, tổng CPSXcác công trình là 21.218.111.671 đồng trong đó chi phí NVLTT chiếm tỷ trọng lớn nhất là 82,45%, tiếp đó là chi phí NCTT chiếm 13,24%, chi phí SXC chiếm 2.85% và chi phí SDMTC chiếm 1,46%.
Năm 2008 tổng CPSX là 20.831.173.745 đồng giảm so với năm 2007 là 386.937.926 đồng. Về cơ cấu, khoản mục chiếm tỷ trọng cao nhất vẫn là chi phí NVLTT chiếm 80,43%. Sự giảm sút này là do ảnh hưởng của nhiều nguyên nhân khách quan, đó là sự giảm sút về mặt bằng kinh tế nói chung và đặc biệt trong ngành xây lắp điện nói riêng.
Năm 2009, tổng CPSX tăng đột biến là: 31.805.203.910 đồng, tăng so với năm 2008 là 10.974.030.165 đồng. Trong đó chi phí nguyên vật liệu chiếm 74,94% giảm đáng kể so với năm 2007 và 2008. Tiếp đó là chi phí nhân công trực tiếp chiếm 14,25%, chi phí sản xuất chung chiếm 8,25% tăng đáng kể so với năm 2008.
Như vậy trong cơ cấu CPSX qua 3 năm, chi phí NVLTT chiếm tỷ lệ cao nhất vì vậy công ty phải chú ý đến công tác quản lý chi phí NVLTT tiết kiệm CPSX và hạ thấp giá thành sản phẩm.
Như vậy trong cơ cấu CPSX chi phí NVLTT là khoản chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất, tiếp đó là chi phí NCTT. Xác định điều này công ty cần tập trung trọng điểm quản lý CPSX vào 2 loại chi phí này. Với khoản mục chi phí SDMTC có tỷ trọng trong CPSX qua 3 năm đều tăng chứng tỏ công ty đã chú ý sử dụng máy móc trong quá trình thi công.
Bảng 3.6: Phân tích cơ cấu chi phí sản xuất toàn công ty
Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009
Số tiền (đ) TT(%) Số tiền (đ) TT (%) Số tiền (đ) TT (%) Chi phí NVLTT 17.494.248.07 3 82,45 16.755.468.553 80.43 23.836.107.99 6 74,94 Chi phí NCTT 2.809.277.985 13,24 2.941.361.733 14.12 4.531.128.913 14,25 Chi phí SDMTC 309.784.430 1,46 252.057.202 1.21 814.213.220 2,56 Chi phí SXC 604.801.183 2,85 882.286.257 4.24 2.623.753.781 8,25 Tổng CPSX 21.218.111.67 1 100 20.831.173.74 5 100 31.805.203.91 0 100
Nguồn: Phòng tài chính kế toán