Tài sản cố định hữu hình được phản ánh theo giá gốc, trình bày theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế.
Các tài sản đang trong quá trình xây dựng phục vụ mục đích sản xuất, cho thuê, quản trị hoặc cho bất kỳ mục đích nào khác được ghi nhận theo giá gốc. Việc tính khấu hao của các tài sản này được áp dụng giống như với các tài sản khác, bắt đầu từ khi tài sản ở vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
2.3.5.1. Chứng từ sử dụng:
Hóa đơn GTGT
Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho Hợp đồng kinh tế
Biên bản nghiệm thu Biên bản giao nhận TSCĐ Biên bản đánh giá lại TSCĐ Biên bản thanh lý hợp đồng
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI 39 KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
Lệnh điều động TSCĐ
2.3.5.2. Tài khoản sử dụng:
Số hiệu Tên Tài khoản
211 TSCĐ hữu hình
2111 TSCĐ hữu hình- Nhà cửa vật kiến trúc 2112 TSCĐ hữu hình- Máy móc thiết bị
2113 TSCĐ hữu hình- Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2114 TSCĐ hữu hình- Thiết bị, dụng cụ quản lý
2115 TSCĐ hữu hình- Cây, súc vật làm việc 2118 TSCĐ hữu hình- khác
212 TSCĐ đi thuê tài chính
213 TSCĐ vô hình
2131 TSCĐ vô hình- Quyền sử dụng đất có thời hạn 2132 TSCĐ vô hình- Nhãn hiệu hàng hóa
2133 TSCĐ vô hình- Quyền phát hành 2134 TSCĐ vô hình- Phần mềm máy tính
2135 TSCĐ vô hình- Giấy phép và giấy phép nhượng quyền 2136 TSCĐ vô hình- Bản quyền, bằng sáng chế
2137 TSCĐ vô hình- Công thức pha chế, kiểu mẫu, thiết kế 2138 TSCĐ vô hình- TSCĐ vô hình đang triển khai
214 Hao mòn TSCĐ
2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2142 Hao mòn TSCĐ đi thuê 2143 Hao mòn TSCĐ vô hình
2.3.5.3. Sổ kế toán:
- Thẻ TSCĐ
- Bảng tính và phân bổ khấu hao - Sổ theo dõi TSCĐ
- Bảng kê
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào các nhật ký – chứng từ, hoặc sổ theo dõi TSCĐ, bảng tính khấu hao và phân bổ khấu hao TSCĐ. Từ bảng phân bổ KH TSCĐ kê toán ghi vào SCT TK 627, 642.
Cuối tháng, từ nhật ký chứng từ ghi vào sổ cái TK 211,212,213, từ các sổ kế toán chi tiết tổng hợp số liệu lập bảng tổng hợp chi tiết, rồi đối chiếu ở bảng tổng hợp chi tiết với các tài khoản tương ứng trên sổ cái. Cuối cùng từ nhật ký chứng từ, sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết, bảng kê lập các báo cáo kế toán.