4.3.2.1.Phân tích tình hình nợ phải thu
* Tình hình nợ phải thu giai đoạn 2011-2013
- Phải thu khách hàng
Tồn đầu kỳ biến động tăng giảm qua từng năm của giai đoạn 2011-2013, cụ thể là năm 2012 là 11.970.128.883 đồng giảm 2.072.213.394 đồng so với năm 2011 tương ứng với tỷ lệ giảm là 14,76%. Năm 2013 thì lại tăng so với năm 2012 là 13.647.813.231 đồng tương ứng tỷ lệ tăng là 114,02 đồng.
Tăng trong kỳ liên tục tăng qua các năm 2011,2012,2013. Năm 2012 là 83.656.394.785 đồng, tăng 4,95% so với năm 2011, tương ứng với mức tăng là 3.948.055.322 đồng. Năm 2013 tăng 3.564.078.824 đồng so với năm 2012 tương ứng tỷ lệ tăng là 4,26%.
Giảm trong kỳ có biến động tăng giảm trong giai đoạn 2011-2013, cụ thể là năm 2012 là 70.008.581.554 đồng, giảm 11.771.971.303 đồng so với năm 2011 tương ứng tỷ lệ giảm là 14,39%. Năm 2013 tăng 12,05% so với năm 2012, tương ứng với mức tăng 8.433.166.816 đồng.
Bảng 4.12 Tình hình nợ phải thu giai đoạn 2011-2013
Đơn vị tính: Đồng
STT Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012 Số tiền % Số tiền % 1. Phải thu khách hàng - Tồn đầu kỳ 14.042.342.277 11.970.128.883 25.617.942.114 (2.072.213.394) (14,76) 13.647.813.231 114,02 - Tăng trong kỳ 79.708.339.463 83.656.394.785 87.220.473.609 3.948.055.322 4,95 3.564.078.824 4,26 - Giảm trong kỳ 81.780.552.857 70.008.581.554 78.441.748.370 (11.771.971.303) (14,39) 8.433.166.816 12,05 - Tồn cuối kỳ 11.970.128.883 25.617.942.114 34.396.667.353 13.647.813.231 114,02 8.778.725.239 34,27
2. Thuế GTGT đầu vào
- Tồn đầu kỳ - - - - - Tăng trong kỳ 8.676.390.451 6.985.990.486 15.840.395.083 (1.690.399.965) (19,48) 8.854.404.597 126,75 - Giảm trong kỳ 8.676.390.451 6.985.990.486 15.840.395.083 (1.690.399.965) (19,48) 8.854.404.597 126,75 - Tồn cuối kỳ - - - - 3. Phải thu khác - Tồn đầu kỳ 51.071.216.938 33.222.568.928 38.245.182.900 (17.848.648.010) (34,95) 5.022.613.972 15,12 - Tăng trong kỳ 22.793.773.894 18.372.507.275 17.848.790.328 (4.421.266.619) (19,40) (523.716.947) (2,85) - Giảm trong kỳ 40.642.421.904 13.349.893.303 15.449.683.897 (27.292.528.601) (67,15) 2.099.790.594 15,73 - Tồn cuối kỳ 33.222.568.928 38.245.182.900 40.644.289.331 5.022.613.972 15,12 2.399.106.431 6,27
Bảng 4.13 Tình hình nợ phải thu 6 tháng đầu năm giai đoạn 2012-2014
Đơn vị tính: Đồng
STT Chỉ tiêu 6 tháng đầu Năm 2012 6 tháng đầu Năm 2013 6 tháng đầu Năm 2014
Chênh lệch 2013/2012 Chênh lệch 2014/2013 Số tiền % Số tiền % 1. Phải thu khách hàng - Tồn đầu kỳ 11.970.128.883 25.617.942.114 27.481.156.890 13.647.813.231 114,02 1.863.214.776 7,27 - Tăng trong kỳ 41.974.378.626 45.387.404.600 42.948.737.332 3.413.025.974 8,13 (2.438.667.268) (5,37) - Giảm trong kỳ 36.938.422.948 40.326.762.029 47.338.409.463 3.388.339.081 9,17 7.011.647.434 17,39 - Tồn cuối kỳ 17.006.084.561 30.678.584.685 23.091.484.759 13.672.500.124 80,40 (7.587.099.926) (24,73)
2. Thuế GTGT đầu vào
- Tồn đầu kỳ - - - - - Tăng trong kỳ 3.547.837.650 7.324.793.290 7.983.204.973 3.776.955.640 106,46 658.411.683 8,99 - Giảm trong kỳ 3.547.837.650 7.324.793.290 7.983.204.973 -3.776.955.640 106,46 658.411.683 8,99 - Tồn cuối kỳ - - - - 3. Phải thu khác - Tồn đầu kỳ 33.222.568.928 38.245.182.900 29.043.887.492 5.022.613.972 15,12 (9.201.295.408) (24,06) - Tăng trong kỳ 9.874.368.400 11.277.234.846 13.384.945.681 1.402.866.446 14,21 2.107.710.835 18,69 - Giảm trong kỳ 13.982.762.680 14.932.062.427 11.483.748.616 949.299.747 6,79 (3.448.313.811) (23,09) - Tồn cuối kỳ 29.114.174.648 34.590.355.319 30.945.084.557 5.476.180.671 18,81 (3.645.270.762) (10,54)
Tồn cuối kỳ giai đoạn 2011-2013 liên tục tăng, năm 2012 là 25.617.942.114 đồng tăng 13.647.813.231 đồng so với năm 2011, tương ứng tỷ lệ tăng là 114,02%. Năm 2013 tăng 8.778.725.239 đồng so với 2012 tương ứng tỷ lệ tăng là 34,27%.
-Thuế GTGT đầu vào
Trong giai đoạn 2011-2013 không có tồn đầu kỳ và cuối kỳ, số phát sinh tăng bằng với số phát sinh giảm, cho thấy số phát sinh thuế được khấu trừ hết. Năm 2012 số phát sinh là 6.985.990.486 đồng giảm so với năm 2011 là 19,48% tương ứng với mức giảm là 1.690.399.965 đồng. Năm 2013 tăng 8.854.404.597 đồng so với năm 2012 tương ứng tỷ lệ tăng là 126,75%.
- Phải thu khác
Tồn đầu kỳ năm 2012 là 33.222.568.928 đồng, giảm 17.848.648.010 đồng so với năm 2011, tương ứng tỷ lệ giảm là 34,95%. Năm 2013 tăng 5.022.613.972 đồng so với năm 2012 tương ứng tỷ lệ tăng là 15,12%.
Tăng trong kỳ liên tục giảm qua các năm 2011, 2012, 2013, năm 2012 là 18.372.507.275 đồng, giảm 4.421.266.619 đồng so với năm 2011, tương ứng với tỷ lệ giảm 19,40%. Năm 2013 giảm 523.716.947 đồng so với năm 2012 tương ứng tỷ lệ giảm là 2,85%.
Giảm trong kỳ biến động qua từng năm của giai đoạn 2011-2013, năm 2012 là 13.349.893.303 đồng giảm 27.292.528.601 đồng, tương ứng tỷ lệ giảm là 67,15%. Năm 2013 tăng 15,73% so với năm 2012, tương ứng tỷ lệ tăng là 2.099.790.594 đồng.
Tồn cuối kỳ tăng liên tục qua các năm 2011, 2012, 2013, cụ thể là năm 2012 là 38.245.182.900 đồng, tăng 5.022.613.972 đồng so với năm 2011 tương ứng tỷ lệ tăng là 15,12%. Năm 2013 tăng 6,27% so với năm 2012 tương ứng với mức tăng là 2.399.106.431 đồng.
* Tình hình nợ phải thu 6 tháng đầu năm giai đoạn 2012-2014
- Phải thu khách hàng
Tồn đầu kỳ tăng liên tục, 6 tháng đầu năm 2013 là 25.617.942.11 đồng tăng 13.647.813.231 đồng so với 6 tháng đầu năm 2012, tương ứng với tỷ lệ tăng là 114,02%. 6 tháng đầu năm 2014 tăng hơn 6 tháng đầu năm 2012 là 1.863.214.776 đồng tương ứng tỷ lệ tăng là 7,27%.
Tăng trong kỳ biến động qua từng năm, cụ thể là 6 tháng đầu năm 2013 là 45.387.404.600 đồng, tăng 3.413.025.974 đồng so với 6 tháng đầu năm 2012, tương ứng tỷ lệ tăng là 8,13%. Bên cạnh đó, 6 tháng đầu năm 2014 lại
giảm hơn 5,37% so với 6 tháng đầu năm 2013, tương ứng với mức giảm là 2.438.667.268 đồng.
Giảm trong kỳ tăng liên tục qua từng năm, 6 tháng đầu năm 2013 là 40.326.762.029 đồng, tăng 3.388.339.081 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 9,17% so với 6 tháng đầu năm 2012. 6 tháng đầu năm 2014 cũng tăng 17.39% so với 6 tháng đầu năm 2013, ứng với mức tăng là 7.011.647.434 đồng.
Tồn cuối kỳ 6 tháng đầu năm 2013 là 30.678.584.685 đồng, tăng 80.4% so với 6 tháng đầu năm 2012 với mức tăng là 13.672.500.124 đồng, còn 6 tháng đầu năm 2014 thì lại giảm hơn so với năm 2013 là 24,73% ứng với mức giảm là 7.587.099.926 đồng. Tồn cuối kỳ có nhiều biến động trong từng năm, nguyên nhân là do tình hình tăng giảm biến động khác nhau qua từng năm
- Thuế GTGT đầu vào
Trong 6 tháng đầu năm của giai đoạn 2012-2014 không có tồn đầu kỳ và cuối kỳ, số phát sinh tăng bằng với số phát sinh giảm, cho thấy số phát sinh thuế được khấu trừ hết. Năm 2013 số phát sinh là 7.324.793.290 đồng tăng so với 6 tháng đầu năm 2012 là 106,46% tương ứng với mức tăng là 3.776.955.640 đồng. 6 tháng đầu năm 2014 tăng 658.411.683 đồng so với 6 tháng đầu năm 2013 tương ứng tỷ lệ tăng là 126,75%.
- Phải thu khác
Tồn đầu kỳ 6 tháng đầu năm 2013 lớn hơn 6 tháng đầu năm 2012 và 2014, cụ thể 6 tháng đầu năm 2013 là 38.245.182.900 đồng tăng 5.022.613.972 đồng so với 6 tháng đầu năm 2012. đến 6 tháng đầu năm 2014 thì giảm 9.201.295.408 đồng so với 6 tháng đầu năm 2013, tương ứng tỷ lệ giảm là 24,06%.
Tăng trong kỳ liên tục tăng trong 6 tháng đầu năm giai đoạn 2012-2014, cụ thể là 6 tháng đầu năm 2013 là 11.277.234.846 đồng tăng 1.402.866.446 đồng so với 6 tháng đầu năm 2012 tương ứng tỷ lệ tăng là 14,21%. 6 tháng đầu năm 2014 tăng 18,69% so với 6 tháng đầu năm 2013 tương ứng với mức tăng là 2.107.710.835 đồng.
Giảm trong kỳ có biến động giừa các năm, 6 tháng đầu năm 2013 là 14.590.355.319 đồng, tăng 949.299.747 đồng so với 6 tháng đầu năm 2012, tương ứng với tỷ lệ tăng là 6,79%. Đến 6 tháng đầu năm 2014 thì giảm 23,09% so với 6 tháng đầu năm 2013 tương ứng vơi mức giảm là 3.448.313.811 đồng.
18,81%. Đến 6 tháng đầu năm 2014 giảm 10.54% so với 6 tháng đầu năm 2013 tương ứng với mức giảm là 3.645.270.762 đồng. Nguyên nhân là do tồn đầu kỳ của 6 tháng đầu năm 2013 lớn hơn, và mức phát sinh tăng, giảm nhỏ hơn nhiều so với số tồn đầu kỳ.
4.3.2.2. Đánh giá khả năng thanh toán của các khoản nợ phải thu
Bảng 4.14 Các chỉ tiêu thanh toán của nợ phải thu giai đoạn 2011-2013
STT Chỉ tiêu ĐVT 2011 2012 2013
1 Nợ phải thu Đồng 45.840.436.478 64.521.528.059 87.356.459.729 2 Nợ phai trả Đồng 120.538.363.671 146.522.225.284 190.648.524.441 3 Doanh thu thuần Đồng 143.186.292.522 136.416.862.981 170.003.035.628 4 Nợ phải thu đầu kỳ Đồng 64.925.411.694 45.840.436.478 64.521.528.059 5 Nợ phải thu cuối kỳ Đồng 45.840.436.478 64.521.528.059 87.356.459.729 6 Số dư nợ bình quân
(6=(4+5)/2)
Đồng 55.382.924.086 55.180.982.269 75.938.993.894 7 Hệ số giữa nợ phải thu và
nợ phải trả (7=1/2)
Lần 0,38 0,44 0,46
8 Vòng quay nợ phải thu (8=3/6)
Vòng 2,59 2,47 2,24
9 Số ngày thu tiền bình quân (9=365/(8))
Ngày 141,18 147,64 163,04
(Nguồn từ: Cty Cổ phần đầu tư và xây lắp Thành phố Cần Thơ)
Bảng 4.15 Các chỉ tiêu thanh toán của nợ phải thu giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012-2014
STT Chỉ tiêu ĐVT 6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 6 tháng đầu năm 2014
1 Nợ phải thu Đồng 42.948.378.219 58.349.837.422 67.298.470.120 2 Nợ phai trả Đồng 124.957.832.780 132.324.778.402 126.482.398.214 3 Doanh thu thuần Đồng 71.293.874.786 110.348.379.122 105.392.874.992 4 Nợ phải thu đầu kỳ Đồng 45.840.436.478 64.521.528.059 87.356.459.729 5 Nợ phải thu cuối kỳ Đồng 42.948.378.219 58.349.837.422 67.298.470.120 6
Số dư nợ bình quân
(6=(4+5)/2) Đồng 44.394.407.349 61.435.682.741 77.327.464.925 7
Hệ số giữa nợ phải thu
và nợ phải trả (7=1/2) Lần 0,34 0,44 0,53
8
Vòng quay nợ phải thu
(8=3/6) Vòng 1,61 1,80 1,36
9
Số ngày thu tiền bình
quân (9=365/(8)) Ngày 227,28 203,21 267,80
Dựa vào 2 bảng 4.14 và 4.15 trang 82 đánh giá như sau:
Hệ số giữa nợ phải thu và nợ phải trả tăng đều qua các năm của giai đoạn 2011-2013 và giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012-2014.Tuy nhiên điều nhỏ hơn 1, chứng tỏ số nợ phải thu nhỏ hơn số nợ phải trả cho thấy tình hình tài chính của công ty không tốt, công ty chiếm dụng vốn bên ngoài nhiều hơn. Cụ thể năm 2011 là 0,38 (lần), năm 2012 là 0,44 (lần) và năm 2013 là (0,46 lần). Tương tự đối với giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012-2014 là: 2012 là 0,34 (lần), 2013 là 0.44 (lần), 2014 là 0,53 (lần). Hệ số có tăng nhưng mức tăng không cao, công ty cần có nhưng biện pháp khắc phục.
Vòng quay nợ phải thu giảm dần qua các năm của giai đoạn 2011-2013, cụ thể năm 2011 là 2,59 (vòng); năm 2012 là 2,47 (vòng) và năm 2013 là 2,24 (vòng), đây là biểu không tốt. Bên cạnh đó trong giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012-2014 thì có nhiều biến động, 6 tháng đầu năm 2012 là 1,61 (vòng) đến 6 tháng đầu năm 2013 tăng lên 1,8 (vòng) đến 6 tháng đầu năm 2014 giảm xuống còn 1,36 (vòng), đây là biểu hiện tiêu cực vì số vòng quay thấp cho thấy khách hàng sẽ thanh toán nợ chậm, làm ứ động vốn của công ty.
Số ngày thu tiền bình quân giữa các năm trong giai đoạn 2011-2013 tăng liên tục qua các năm. Năm 2011 là 141,18 (ngày) 2012 là 147,64 (ngày) và năm 2013 là 163,04 (ngày).Bên cạnh đó trong giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012-2014 thì có biến động, 6 tháng đầu năm 2013 có số ngày thu tiền bình quân thấp hơn 6 tháng đầu năm 2012 và 2014, cụ thể 2012 là 227,28 (ngày); 2013 là 203,21 (ngày); 2014 là 267,8 (ngày). Đây là biểu hiện không tốt trong việc thu hồi vốn của công ty. Vốn của công ty bị chiếm dụng trong thời gian dài.
CHƢƠNG 5
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VÀ NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ XÂY LẮP THÀNH PHỐ CẦN THƠ
5.1. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN