4.2.2.1 Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu vào của Công ty
Hằng ngày khi có hóa đơn GTGT hoặc chứng từ liên quan đến thuế GTGT đầu vào thì kế toán thanh toán tiến hành theo dõi lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ chi tiết và sổ cái TK 133 sau đó chuyển cho kế toán tổng hợp nhập liệu vào máy tính để tiến hành kê khai thuế.
Cuối tháng kế toán tiến hành so sánh giữa số tổng cộng trên cột thuế GTGT của Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào với tổng số phát sinh bên nợ của sổ cái tài khoản 133.
Trường hợp công ty có mua hàng hóa dịch vụ phục vụ cho hoạt động sự nghiệp, thực hiện trang trải bằng nguồn kinh phí khác hoặc dùng cho hoạt động phúc lợi khen thưởng của công ty thì số thuế GTGT đầu vào được tính vào giá trị vật tư hàng hóa mua vào.
4.2.1.2 Chứng từ kế toán và Sổ sách hạch toán
- Chứng từ hạch toán: hóa đơn GTGT, phiếu thu , phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, chứng từ ghi sổ....
- Sổ sách kế toán
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
+ Sổ chi tiết thuế GTGT được khấu trừ + Sổ cái TK 133- MS S02c2-DN
- Quy trình lập chứng từ – luân chuyển chứng từ – ghi sổ kế toán (hình 4.4 trang 60)
Diễn giải
(1) Khi nhận hóa đơn GTGT từ nhà cung cấp, kế toán lập các chứng từ có liên quan như, phiếu chi, UNC...
Hóa đơn GTGT (liên 2)
Lập chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và tiến hành ghi sổ chi tiết
và sổ cái tài khoản 133 Hóa đơn GTGT (liên 2), chứng từ liên quan Sổ sách kế toán Nhập liệu kê khai thuế Lưu
từ gốc. Cuối tháng, dựa vào bảng kê chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái tài khoản 133.
(3a-3b) Chuyển bản sao sổ sách đã được ghi chép cho kế toán tổng hợp tiến hành nhập liệu vào máy tính và kê khai thuế
(4) Lưu lại chứng từ và sổ kế toán.
- Quy trình lập chứng từ – luân chuyển chứng từ – ghi sổ kế toán
Nhà cung cấp Kế toán thanh toán Kế toán tổng hợp
(1) (2) (3a) (4) (3b)
Hình 4.4 Quy trình lập chứng từ – luân chuyển chứng từ – ghi sổ kế toán tài khoản thuế GTGT đầu vào
4.2.1.3.Hạch toán nghiệp vụ
a) Hạch toán tổng quát nghiệp vụ
Bảng 4.4: Tình hình thuế GTGT đầu vào tháng 8/2014
Đơn vị tính: Đồng
STT
Nội dung tăng, giảm thuế GTGT đầu
vào Số tiền
Ghi chú
1. Tồn đầu kỳ -
2. Tăng trong kỳ 906.119.626
- Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ 906.119.626
3. Giảm trong kỳ 906.119.626
- Khấu trừ thuế GTGT đầu vào 906.119.626
4. Tồn cuối kỳ -
Hằng ngày khi phát sinh các nghiệp vụ tăng, giảm thuế GTGT đầu vào kế toán lập cách chứng từ liên quan như: hóa đơn GTGT, phiếu chi... định kỳ cuối tháng dựa vào các chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ. Các nghiệp vụ tăng, giảm thuế GTGT đầu vào trên chứng từ gốc kế toán hạch toán như sau:
- Nghiệp vụ thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ: Trong kỳ, khi mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ,…phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh (đối tượng chịu thuế GTGT), dựa vào hóa đơn bán hàng kế toán hạch toán nghiệp vụ:
Nợ TK 152, 621, 627,642 9.061.196.264 Nợ TK 133 906.119.626 Có TK 111,112 , 331 9.967.315.890
- Nghiệp vụ khấu trừ thuế GTGT đầu vào vào thuế GTGT đầu ra: Cuối kỳ, dựa vào bộ hồ sơ kê khai thuế GTGT, kế toán lập chứng từ (tên chứng từ) và hạch toán nghiệp vụ khấu trừ thuế:
Nợ TK 3331 906.119.626 Có TK 133 906.119.626
b) Hạch toán một số nghiệp vụ cụ thể
+ Ngày 05/08/2014: Chi tiền mặt thah toán tiền điện tháng 7/2014 dùng tại đội thi công số 5 số tiền là 3.552.900 đồng, trong đó thuế VAT 10%, dựa vào hóa đơn tiền điện và phiếu chi 12, chứng từ ghi sổ 07 kế toán hạch toán nghiệp vụ:
Nợ TK 627 3.229.909
Nợ TK 133 322.991 Có TK 111 3.552.900
+ Ngày 15/08/2014: Mua coffa thép lá của DNTN Xây dựng cơ khí Xuân Khánh dùng ngay, số tiền là 18.700.000 đồng đã bao gồm thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán, dựa vào hóa đơn 0002101, chứng từ ghi sổ 07 kế toán hạch toán nghiệp vụ:
Nợ TK 621 17.000.000
Nợ TK 133 1.700.000 Có TK 331 18.700.000
+ Ngày 29/8/2014: Chi tiền mặt mua xăng dầu tại cửa hàng xăng dầu 06-Phát Lộc 3 số tiền 16.500.000 đồng, bao gồm thuế VAT 10%, dựa vào phiếu chi 65, chứng từ ghi sổ 07 hạch toán nghiệp vụ:
Nợ TK 642 15.000.000
Nợ TK 133 1.500.000
Có TK 111 16.500.000
+ Ngày 30/8/2014 : Chi tiền mặt mua gạch ống của công ty TNHH Linh Trâm số tiền là 12.703.637 đồng, thuế VAT 10%, dựa vào hóa đơn số 0000560 và phiếu chi 68, chứng từ ghi sổ 07 kế toán hạch toán nghiệp vụ:
Nợ TK 152 12.703.637
Nợ TK 133 1.270.363 Có TK 111 13.974.000
+ Ngày 30/8/2014 Dựa vào hóa đơn 0000562 công ty chuyển khoản trả tiền mua vật tư cho công ty TNHH Linh Trâm số tiền 32.204.000 đồng, trong đó đã bao gồm thuế VAT 10%, đã nhận được giấy báo nợ 39, chứng từ ghi sổ 07 kế toán hạch toán nghiệp vụ:
Nợ TK 152 29.276.364 Nợ TK 133 2.927.636 Có TK 112 32.204.000
+ Ngày 31/08/2014 Kết chuyển thuế GTGT tháng 8 năm 2014 số tiền là 906.119.626 đồng. Dựa vào chứng từ 08 kế toán hạch toán nghiệp vụ:
Nợ TK 3331 906.119.626 Có TK 133 906.119.626