Chi phí bán hàng phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phâm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển,....Trong đó có thể kể đến các chi phí như: chi phí nhân viên, vật liệu, bao bì, đồ dùng, dụng cụ. Trong hoạt động bán hàng chi phí bán hàng có tác động và ảnh hưởng rất lớn. Trong một kỳ bán hàng mà chi phí bán hàng quá lớn điều này sẽ làm giảm doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp thậm chí doanh hoạt động bán hàng không đem lại lợi nhuận do chi phí bán hàng quá lớn. Ngược lại, chi phí bán hàng quá ít điều này cho thấy hoạt động bán hàng cúa Công ty ít được thực hiện do đó làm ít tốn chi phí này và điều này chứng tỏ hoạt động bán hàng của doanh nghiệp chưa được đẩy mạnh. Trong trường hợp chi phí bán hàng được đề ra trước khi thực hiện chu kỳ bán hàng nếu quá ít sẽ kiềm hãm các hoạt động bán hàng của doanh nghiệp. Vì vậy, chi phí bán hàng cần phải thích hợp sao cho đảm bảo hoạt động bán hàng vừa có hiệu quả vừa đem lại mức lợi nhuận mong muốn cho doanh nghiệp. Sau đây chúng ta hãy cùng xem xét chi phí bán hàng của công ty MIC Cần Thơ.
Bảng 4.21 cho thấy tổng chi phí bán hàng tăng lên và có những thay đổi đáng kể đối với các chi phí thành phần trong giai đoạn từ năm 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014. Trong năm 2011 chi phí bán hàng là 1.428,69 triệu đồng thì đến năm 2012 con số này đạt 1.501,47 triệu đồng tăng 72,78 triệu đồng (5,09%). Tổng chi phí tăng là do chi phí vật liệu tăng đột biến đến 162,42 triệu (252,79%) nhưng ngược lại chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác giảm nhẹ làm cho tổng chi phí tăng không đáng kể. Đây là giai đoạn đầu công ty đi vào hoạt động nên cần đầu tư khá nhiều về vật liệu cần thiết phục vụ cho hoạt động bán hàng và tình hình kinh tế đang trong tình trạng lam phát còn khá cao nên hầu như các chi phí đều ở mức cao . Đến năm 2013, tổng chi phí tiếp tục tăng 31,96 triệu đồng (2,13%) vì hầu như các chi phí thành phần đều tăng nhưng không nhiều, công ty đã bước vào giai đoạn phát triển ổn định. Đối với 6 táng đầu năm 2014 chi phí là 809,64 triệu đồng tăng 52,11 triệu đồng (6,88%) so với cùng thời gian năm 2013, công ty đang đẩy mạnh công tác mở rộng thị trường và đầu tư cho hoạt động bán hàng nên chi phí tăng cũng là điều dễ hiểu.
Trang 67 Bảng 4.22 Bảng chi phí bán hàng của công ty MIC Cần Thơ
ĐVT: triệu đồng
Nguồn: Phòng kế toán tổng hợp của công ty MIC Cần Thơ
CHỈ TIÊU NĂM CHÊNH LỆCH CHÊNH LỆCH CHÊNH LỆCH 2012/2011 2013/2012 6 tháng đầu 2014/2013 2011 2012 2013 6 tháng đầu 2013 6 tháng đầu 2014 Tuyệt đối % Tuyệt đối % Tuyệt đối % Chi phí nhân viên 395,01 462,13 481,23 247,83 267,12 67,12 16,99 19,10 4,13 19,29 0,08 Chi phí vật liệu 64,25 226,67 238,43 135,25 129,94 162,42 252,79 11,76 5,19 -5,31 -0,04 Chi phí dịch vụ mua
ngoài 428,55 404,39 395,21 179,82 207,48 -24,16 -5,64 -9,18 -2,27 27,66 0,15 Chi phí bằng tiền khác 540,88 408,28 418,56 194,63 205,10 -132,60 -24,52 10,28 2,52 10,47 0,05
Trang 68
Chi phí bán hàng đã sử dụng cho từng nhóm sản phẩm bảo hiểm được thể hiện qua các bảng số liệu sau:
a) Chi phí bán hàng của nhóm bảo hiểm xe cơ giới
Bảng 4.23 cho thấy tổng chi phí của nhóm tăng qua các năm, phần lớn những chi phí thành phần đều tăng chỉ có chi phí bằng tiền khác giảm so với các chi phí còn lại. Năm 2011 tổng chi phí là 197,49 triệu đồng đến năm 2012 con số này tăng lên 48,03 triệu đồng tương đương 24,32%. Đến năm 2013 chi phí vẫn tiếp tục tăng nhẹ với 249,41triệu đồng, nhưng đến 6 tháng đầu năm 2014 giảm xuống còn 123,83 triệu đồng so với 127,6 triệu đồng vào 6 tháng đầu năm 2013. Cụ thể, chi phí nhân viên tăng mạnh trong năm 2012 với 48,34% so với năm 2011 và chỉ tăng 0,68 triệu đồng vào năm 2013. Đầu năm 2014 chi phí này giảm xuống còn 37,08 triệu đồng. Chi phí vật liệu cũng tương tự khi năm 2011 chỉ có 9, 37 triệu đồng nhưng đến 2012 con số này tăng đột biến 28,16 triệu đồng tương đương 300,53% so với 2011 và chi phí này cũng tiếp tục tăng vào năm 2013, tuy nhiên đến đầu năm 2014 có phần giảm so với cùng kì đầu năm 2013. Chi phí dịch vụ mua ngoài tăng khá ổn định qua các năm. Trong khi năm 2012 chi phí tăng 24,32% thì đến năm 2013 giảm nhẹ 0,68% và năm 2014 tăng trở lại với 26,13 triệu đồng. Chi phí bằng tiền lại có xu hướng giảm vào năm 2012 khi con số này đạt 55,14 triệu đồng giảm 26,34% so với năm 2011. Năm 2013 chi phí tăng thêm 1,98% so với năm 2012 và đến 6 tháng đầu năm nay tiếp tục tăng khi đạt 26,13 triệụ đồng.
b) Chi phí bán hàng nhóm bảo hiểm tài sản
So với nhóm bảo hiểm xe cơ giới thì nhóm bảo hiểm tài sản có chi phí cao hơn nhưng không nhiều. Cụ thể trong bảng 4.24 tổng chi phí liên tục tăng qua các năm, 2012 tăng 35,84 triệu đồng tương đương 16,25% so với năm 2011. Năm 2013 tỉ trọng tăng tương đối thấp khoảng 10,66%, riêng đầu năm 2014 chi phí tiếp tục tăng 9,96 triệu đồng. Trong đó, chi phí vật liệu có tỉ trọng tăng cao nhất trong các loại chi phí với 40,27 triệu đồng tăng khoảng 362,34% so với năm 2011. Đến năm 2013, tuy không tang nhiều như năm 2012 nhưng vẫn tăng lên mức 48,24 triệu đồng. Riêng 6 tháng đầu năm 2014, chi phí này đã giảm đáng kể so với cùng kì đầu năm 2013. Chi phí nhân viên cũng có nhiều thay đổi qua từng năm. Năm 2012 chi phí tăng 8,38 triệu đồng tương đương 13,91%, đến năm 2013 con số này tiếp tục tăng lên mức 75,11 triệu đồng. Đầu năm nay chi phí nhân viên vẫn tăng khá mạnh với 52,89% so với đầu năm 2013. Dịch vụ mua ngoài cũng tăng nhưng chỉ tăng ở mức nhẹ, năm 2012 tăng 20,91% so với năm 2011 và tiếp tục tăng 10,37% vào năm 2013.
Trang 69 Bảng 4.23 Chi phí bán hàng của nhóm bảo hiểm xe cơ giới
ĐVT: triệu đồng
CHỈ TIÊU
NĂM
CHÊNH LỆCH CHÊNH LỆCH CHÊNH LỆCH
2012/2011 2013/2012 6 tháng đầu 2014/2013 2011 2012 2013 6 tháng đầu 2013 6 tháng đầu 2014 Tuyệt đối % Tuyệt đối % Tuyệt đối %
Chi phí nhân viên
50,14 74,38 75,06 42,37 37,08 24,24 48,34 0,68 0,91 -5,29 -12,49 Chi phí vật liệu 9,37 37,53 40,18 24,56 20,41 28,16 300,53 2,65 7,06 -4,15 -16,90 Chi phí dịch vụ mua ngoài 63,12 78,47 77,94 35,22 40,21 15,35 24,32 -0,53 -0,68 4,99 14,17 Chi phí bằng tiền khác 74,86 55,14 56,23 25,45 26,13 -19,72 -26,34 1,09 1,98 0,68 2,67 Tổng 197,49 245,52 249,41 127,60 123,83 48,03 24,32 3,89 1,58 -3,77 -2,95
Trang 70
Đầu năm 2014 chi phí này tăng khá mạnh với 33,65% so với 6 tháng đầu năm 2013. Chi phí bằng tiền khác chiếm khá cao trong tổng chi phí và nó đang có xu hướng giảm qua các năm. Chi phí này đạt 83,82 triệu đồng cao nhất vào năm 2011 thì đến năm 2012 giảm 21,69% và tăng nhẹ trở lại vào năm 2013. Đầu năm nay chi phí này lại giảm xuống còn 33,04 triệu đồng, giảm gần 5,76% so với năm 2013.
c) Chi phí bán hàng của nhóm bảo hiểm kĩ thuật
Trong các nhóm sản phẩm thì bảo hiểm kĩ thuật có doanh thu đồng thời cũng có chi phí cao nhất so với các nhóm còn lại. Từ bảng 4.25 cho thấy tổng chi phí giảm dần qua các năm. Cụ thể năm 2011 chi phí đạt cao nhất với 437,56 triệu đồng, đến năm 2012 giảm xuống 2,61% còn 426,12 triệu đồng. Năm 2013 chi phí giảm khá mạnh khi chỉ còn 333,57 triệu đồng tương đương giảm 21,72% so với năm 2012. 6 tháng đầu năm 2014 con số này có phần tăng nhẹ khi đạt 179,94 triệu đồng tăng 6,81% so với cùng kì năm 2013. Chi phí nhân viên có nhiều biến động qua các năm, năm 2011 chi phí này đạt 65 triệu đồng đến năm 2012 con số này tăng lên 12,61 triệu đồng tương đương 19,4%. Và tiếp tục tăng đến mức 85,83 triệu đồng vào năm 2013, đến đầu năm 2014 chi phí nhân viên là 58,72 triệu đồng tăng khoảng 24,86% so với 6 tháng đầu năm 2013. Cũng giống như các nhóm khác, chi phí vật liệu tăng mạnh trong giai đoạn 2012 với 55,05 triệu tăng 494,49% so với năm 2011 và tiếp tục tăng đến mức 75,51 triệu đồng năm 2013. Nhưng đến năm 2014, chi phí có phần giảm so với đầu năm 2013. Chi phí mua ngoài khá cao với 177,54 triệu đồng năm 2011 và giảm xuống 15,35% vào năm 2012. Đến năm 2013 chi phí nay giảm mạnh xuống còn 81,64 triệu đồng, tương đương giảm 45,68% so với năm 2012 và có xu hướng tăng trở lại vào năm 2014 khi chi phí là 46,38 triệu đồng so với 40,11 triệu đồng đầu năm 2013. Chi phí bằng tiền khác có chiều hướng giảm qua từng năm. Trong khi năm 2011 chi phí đạt cao nhất với 185,76 triệu đồng thì các năm tiếp theo con số này giảm xuống còn 143,17 triệu đồng năm 2012 và tiếp tục giảm mạnh đến 36,73% vào năm 2013. Nhưng đến đầu năm nay đã tăng nhẹ trở lại với 50,27 triệu đồng.
Trang 71 Bảng 4.24 Chi phí bán hàng của nhóm bảo hiểm tài sản
ĐVT: triệu đồng
CHỈ TIÊU
NĂM
CHÊNH LỆCH CHÊNH LỆCH CHÊNH LỆCH
2012/2011 2013/2012 6 tháng đầu 2014/2013 2011 2012 2013 6 tháng đầu 2013 6 tháng đầu 2014 Tuyệt đối % Tuyệt đối % Tuyệt đối %
Chi phí nhân viên 60,24 68,62 75,11 37,49 57,32 8,38 13,91 6,49 9,46 19,83 52,89 Chi phí vật liệu 8,71 40,27 48,24 35,52 17,37 31,56 362,34 7,97 19,79 -18,15 -51,10 Chi phí dịch vụ mua
ngoài 65,63 79,35 87,58 30,61 40,91 13,72 20,91 8,23 10,37 10,30 33,65 Chi phí bằng tiền khác 83,82 65,64 70,02 35,06 33,04 -18,18 -21,69 4,38 6,67 -2,02 -5,76
Tổng 218,40 253,88 280,95 138,68 148,64 35,48 16,25 27,07 10,66 9,96 7,18
Trang 72 Bảng 4.25 Chi phí bán hàng của nhóm bảo hiểm kĩ thuật
ĐVT: triệu đồng
CHỈ TIÊU
NĂM
CHÊNH LỆCH CHÊNH LỆCH CHÊNH LỆCH
2012/2011 2013/2012 6 tháng đầu 2014/2013 2011 2012 2013 6 tháng đầu 2013 6 tháng đầu 2014 Tuyệt đối % Tuyệt đối % Tuyệt đối %
Chi phí nhân viên 65,00 77,61 85,83 47,03 58,72 12,61 19,40 8,22 10,59 11,69 24,86 Chi phí vật liệu 9,26 55,05 75,51 37,46 24,57 45,79 494,49 20,46 37,17 -12,89 -34,41 Chi phí dịch vụ mua
ngoài 177,54 150,29 81,64 40,11 46,38 -27,25 -15,35 -68,65 -45,68 6,27 15,63 Chi phí bằng tiền khác 185,76 143,17 90,59 43,87 50,27 -42,59 -22,93 -52,58 -36,73 6,40 14,59
Tổng 437,56 426,12 333,57 168,47 179,94 -11,44 -2,61 -92,55 -21,72 11,47 6,81
Trang 73
d) Chi phí bán hàng của nhóm bảo hiểm hàng hóa
Bảng 4.26 cho thấy chi phí bán hàng của bảo hiểm hàng hóa nhỏ hơn các nhóm sản phẩm khác và không ngừng tăng qua từng năm. Cụ thể chi phí nhân viên năm 2011 là 57,03 triệu đồng đến năm 2012 tăng lên 64,47 triệu đồng và tiếp tục tăng 2% vào năm 2013, 6 tháng đầu năm 2014 chi phí này cao hơn so với đầu năm 2013 khoảng 2,57%. Chi phí vật liệu cũng tăng đáng kể trong thời gian này, năm 2011 chi phí chỉ có 7,67 triệu đồng thì đến năm 2012 con số này tăng lên 17,71 triệu đồng tương đương 230,9%. Tuy nhiên đến năm 2013 chi phí có phần giảm xuống còn 16,05 triệu đồng và tiếp tục giảm mạnh vào đầu năm 2014 với 4,85 triệu đồng giảm 52,12% so với cùng kì đầu năm 2013. Chi phí dịch vụ mua ngoài năm 2011 là 28,72 triệu đồng, năm 2012 tăng lên mức 38,74 triệu đồng và tiếp tục tăng mạnh vào năm 2013 với 30,62 triệu đồng tương đương 100,2%. Riêng 6 tháng đầu năm 2014 chi phí vẫn tăng 36,95% so với năm 2013 và có xu hướng tiếp tục tăng. Chi phí bằng tiền khác cũng tăng lên đáng kể đặc biệt tăng cao vào năm 2012 với mức tăng 51,98% so với năm 2011, tiếp tục tăng 2,1 triệu đồng vào năm 2013 và có xu hướng tăng vào năm 2014. Do phần lớn chi phí thành phần đều tăng nên tổng chi phí của nhóm bảo hiểm hàng hóa cũng tăng theo qua từng năm. Chi phí đạt mức 118,91 triệu đồng vào năm 2011 thì đến năm 2012 con số này là 159,15 triệu đồng tăng 33,84% so với năm 2011. Năm 2013 chi phí không ngừng tăng lên 183,83 triệu đồng, tăng 15,51%. Riêng đầu năm 2014 chi phí vẫn ở mức cao khi ở mức 99,15 triệu đồng tăng 9,4% so với 6 tháng đầu năm 2013.
e) Chi phí bán hàng nhóm bảo hiểm trách nhiệm
Tổng chi phí của nhóm bảo hiểm trách nhiệm trong bảng 4.27 tương đối ổn định qua các năm và có xu hướng tăng nhẹ. Năm 2011 tổng chi phí là 150,37 triệu đồng , đến năm 2012 giảm còn 148,48 triệu đồng và đến năm 2013 con số này tăng trở lại xấp xỉ 2011 là 150,98 triệu đồng. Xét 6 tháng đầu năm 2014 cho thấy chi phí tăng 7,97 triệu đồng tương đương 10,2%. Trong đó, chi phí bằng tiền khác liên tục giảm , năm 2011 chi phí này là 56,78 triệu đồng thì đến năm 2012 chỉ còn 40,19 triệu đồng giảm 29,22% so với năm 2011. Năm 2013 chi phí bằng tiền có giảm nhẹ so với năm 2012, nhưng 6 tháng đầu năm nay nó đã tăng trở lại với 17,29 triệu đồng tăng 10,27% so với cùng kì 2013. Chi phí nhân viên không có nhiều thay đổi, chỉ tăng mạnh ở năm 2012 với 63,42 triệu đồng tỉ lệ tăng là 14,54% đến năm 2013 lại giảm về mức 56,74 triệu đồng và 6 tháng đầu năm 2014 vẫn không thay đổi so với năm 2013. Chi phí vật liệu là chi phí có mức tăng cao nhất so với các loại chi phí
Trang 74 Bảng 4.26 Chi phí bán hàng của nhóm bảo hiểm hàng hóa
ĐVT: triệu đồng
CHỈ TIÊU
NĂM
CHÊNH LỆCH CHÊNH LỆCH CHÊNH LỆCH
2012/2011 2013/2012 6 tháng đầu 2014/2013 2011 2012 2013 6 tháng đầu 2013 6 tháng đầu 2014 Tuyệt đối % Tuyệt đối % Tuyệt đối %
Chi phí nhân viên 57,03 64,47 65,76 34,68 35,57 7,44 13,05 1,29 2,00 0,89 2,57 Chi phí vật liệu 7,67 25,38 16,05 10,13 4,85 17,71 230,90 -9,33 -36,76 -5,28 -52,12 Chi phí dịch vụ mua
ngoài 28,72 30,56 61,18 25,79 35,32 1,84 6,41 30,62 100,20 9,53 36,95 Chi phí bằng tiền khác 25,49 38,74 40,84 20,03 23,41 13,25 51,98 2,10 5,42 3,38 16,87
Tổng 118,91 159,15 183,83 90,63 99,15 40,24 33,84 24,68 15,51 8,52 9,40
Trang 75 Bảng 4.27 Chi phí bán hàng của nhóm bảo hiểm trách nhiệm
ĐVT: triệu đồng
CHỈ TIÊU
NĂM
CHÊNH LỆCH CHÊNH LỆCH CHÊNH LỆCH
2012/2011 2013/2012 6 tháng đầu 2014/2013 2011 2012 2013 6 tháng đầu 2013 6 tháng đầu 2014 Tuyệt đối % Tuyệt đối % Tuyệt đối %
Chi phí nhân viên 55,37 63,42 56,74 30,12 30,43 8,05 14,54 -6,68 -10,53 0,31 1,03 Chi phí vật liệu 9,57 18,16 26,65 14,07 17,50 8,59 89,76 8,49 46,75 3,43 24,38 Chi phí dịch vụ mua
ngoài 28,65 26,71 27,83 18,23 20,85 -1,94 -6,77 1,12 4,19 2,62 14,37 Chi phí bằng tiền khác 56,78 40,19 39,76 15,68 17,29 -16,59 -29,22 -0,43 -1,07 1,61 10,27
Tổng 150,37 148,48 150,98 78,10 86,07 -1,89 -1,26 2,50 1,68 7,97 10,20
Trang 76
khác trong nhóm bảo hiểm này. Cụ thể, năm 2012 chi phí tăng 89,76% so với