a. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 821.
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp, bao gồm: Chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính.
* Nguyên tắc hạch toán:
- Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập hiện hành.
- Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp nhỏ hơn số phải nộp trong năm đó, kế toán ghi nhận số thuế TNDN phải nộp thêm vào chi phí thuế TNDN hiện hành. Trường hợp ngược lại, kế toán ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành.
- Trường hợp phát hiện các sai sót không trọng yếu của các năm trước liên quan đến thuế TNDN phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được hạch toán tăng hoặc giảm số thuế TNDN phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế TNDN hiện hành của năm phát hiện ra sai sót.
Kết cấu tài khoản:
TK 821
b. Phương pháp hạch toán.
+ Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí.
+Thuế TNDN các năm trước phải nộp bổ sung.
+ Số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế tạm phải nộp.
+ Số thuế phải nộp được ghi giảm do các sai sót của các năm trước.
+ Kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Sơ đồ 1.13: Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TK 911 TK 821 TK 3334 TK 111,112
K/c để x/đ kết quả Xác định thuế TNDN Nộp thuế vào NSNN
tạm nộp (hàng quí)
Cuối năm, bổ sung
thêm thuế TNDN
Giảm thuế TNDN hiện hành