KTV tập trung xem xét các chính sách kế toán được áp dụng và những thay đổi trong chính sách kế toán đó.
Công ty A và Công ty B đều đang áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC . Hình thức kế toán là hình thức Nhật ký chung.
•Niên độ kế toán:
Cả hai công ty đều có niên độ kế toán bắt đầu vào ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm
•Đồng tiền hạch toán :
Đồng tiền được sử dụng trong ghi chép và báo cáo kế toán là đồng Việt Nam (VND).
Đối với Công ty A, các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được qui đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá do Ngân hàng công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Cuối kì, các khoản tiền măt và các khoản phải thu, phải trả được đánh giá lại theo tỷ gí thực tế tại thời điểm lập BCĐKT. Chênh lệch tỷ giá phát sinh do đánh giá lại được ghi vào chi phí tài chính hoặc doanh thu tài chính, cuối kỳ kết chuyển vào kết quả hoạt động kinh doanh.
Công ty B hiếm khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ •Tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định:
Tất cả tài sản cố định được ghi sổ theo nguyên giá và hao mòn lũy kế, sử dụng phương pháp đường thẳng để khâu hao.
•Hàng tồn kho:
Hàng tồn kho được ghi sổ theo giá gốc (gồm giá trị trên hóa đơn không bao gồm VAT cộng với chi phí thu mua, vận chuyển) và được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp tính giá hàng tồn kho là phương pháp nhập trước xuất trước.
•Phương pháp tính các khoản dự phòng, tình hình trích lập và hoàn nhập các khoản dự phòng:
Công ty B, có 1 số khoản phải thu quá hạn nhưng công ty không trích lập dự phòng vì đây là những khoản thu đang chờ quyết toán và có khả năng thu hồi trong những năm tới.
•Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Cả 2 công ty đều dựa trên nguyên tắc thực hiện để ghi nhận doanh thu, tức là doanh thu được ghi nhận khi khách hàng chấp nhân thanh toán và hàng được chuyển quyền sơ hữu.
•Các thay đổi trong chính sách kế toán:
Ở 2 Công ty đều không có sự thay đổi lớn nào về chính sách kế toán. •Đội ngũ nhân viên kế toán:
Trong năm 2012, đội ngũ nhân viên kế toán cả hai công ty đều không có sự thay đổi lớn. Các nhân viên nhìn chung có kiến thức và kinh nghiệm.
Dựa trên thông tin trên, KTV đánh giá hệ thống kế toán của 2 công ty là Khá C) Đánh giá thủ tục kiểm soát
Đối với Công ty A:
Công ty A quy định rõ chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận và từng người trong từng bộ phận. Tuyệt đối tuần thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm. Công ty có chế độ ủy quyền rõ ràng. Các nghiệp vụ kinh tế đều được phê chuẩn đúng đắn theo cấp có thẩm quyền.
Ví dụ như nghiệp vụ chi tiền: người có thẩm quyền duyệt chi là kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị, người lập phiếu chi là kế toán thanh toán, sau đó thủ quỹ có quyền chi tiền và thủ trưởng đơn vị sẽ là người kí vào phiếu chi đó
Công ty A áp dụng thẻ từ đối với nhân viên trong công ty để kiểm tra về thời gian làm việc của nhân viên và việc ra vào các khu vực quan trọng của công ty.
Từ các thông tin thu thập được, KTV nhận định thủ tục kiểm soát của Công ty A là Khá. Kết luận này được phản ánh trên giấy tờ làm việc thông qua bảng câu hỏi đánh giá các thủ tục kiểm soát.
Đối với Công ty B
KTV cũng áp dụng những phân tích và đánh giá các thủ tục kiểm soát giống Công ty A. Tuy nhiên, Công ty B chưa ap dụng tin học trong quá trình kiểm soát. Do đó, KTV cũng đánh giá các thủ tục kiểm soát của Công ty B là Khá
Dưới đây là minh họa bảng câu hỏi đánh giá các thủ tục kiểm soát được phản ánh trên giấy tờ làm việc của công ty.
Bảng 2.4: Đánh giá các thủ tục kiểm soát
CÔNG TY TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán( AASC) Khách hàng: Công ty B Người lập: Ngày:
Năm tài chính: 2012 Người soát xét: Ngày: Công việc: Đánh giá các thủ tục kiểm soát
Câu hỏi Có Khôn g Không áp dụng
1. Các chức năng, nhiệm vụ quan trọng trong công ty có được phân công, phân nhiệm rõ ràng và được thể hiện trên các văn bản không?
2. Các trách nhiệm và công việc trong Công ty có được phân chia cụ thể rõ ràng cho nhiều bộ phận và cho nhiều người trong bộ phận hay không?
3. Sự phân công trách nhiệm và quyền lợi trong công ty có đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm hay không?
4. Quyền hạn của những người giữ vai trò quan trọng trong Công ty có được quy định rõ ràng và có quy định rõ chế độ uỷ quyền không?
5. Mọi nghiệp vụ kinh tế có được phê chuẩn đúng đắn theo đúng cấp có thẩm quyền không?
6. Có ứng dụng tin học trong quá trình kiểm soát không? ( bảng mã từ đối với nhân viên,..)
X
X
X X X