KTV tiến hành thu thập các thông tin, tài liệu ở cả hai khách hàng, như: Biên bản cuộc họp HĐQT, các văn bản quy định cơ cấu tổ chức, nhiệm vụ chức năng, quyền hạn của các cá nhân quan trọng trong công ty, các nội quy, quy định của công ty, các kế hoạch dự toán được lập, thủ tục phê chuẩn, văn bản qui định tổ chức công tác kế toán, các văn bản qui định của nhà nước. Bên cạnh đó, KTV còn tiến hành phỏng vấn HĐQT, BGD, kế toán trưởng, các nhân vật quan trọng khác.
Đối với Công ty A
• Công ty có quy định chính sách về nhân viên nhân sự rõ ràng. Bên cạnh đó, công ty cũng vạch ra kế hoạch phát triển ngắn hạn và dài hạn đầy đủ, có được sự phê duyệt của BGĐ. Tuy nhiên, chưa có chính sách về đào tạo và thuyên chuyển nhân viên trong công ty.
• Công ty đang thực hiện các cơ chế giám sát về quy chế làm việc, thời gian nghỉ ngơi, lương nhân viên, các quy định về các chi phí hoạt động, quy định về hạn mức sử dụng nguyên vật liệu, quy định về quỹ khen thưởng ,phúc lợi
• công ty thực hiện các nghĩa vụ với nhà nước đầy đủ, tuân thủ các quy đinh của nhà nước.
• Tính chính trực, năng lực của BGĐ và đội ngũ kế toán: Được đánh giá cao.
Dựa trên thông tin thu thập được và năng lực của mình, KTV kết luận về môi trường kiểm soát ở Công ty A là Khá. Những thông tin này được tổng hợp và phản ánh lên bảng câu hỏi đánh giá môi trường kiểm soát
Bảng 2.3: Bảng đánh giá môi trường kiểm soát của Công ty A.
CÔNG TY TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán( AASC) Khách hàng: Công ty A Người lập: Ngày:
Năm tài chính: 2012 Người soát xét: Ngày: Công việc: Đánh giá môi trường kiểm soát
Câu hỏi Có Không
Không áp dụng
1. HĐQTvà BGĐ có bị chi phối bởi, một hoặc một nhóm người không trung thực không
2. Nghi ngờ về tính liêm chính của BGĐ và HĐQT ? 3. HĐQT và BGĐ trước đây đã từng liên quan đến hành vi giam lận hoặc hành vi vi phạm pháp luật ?
4. Áp dụng chế độ kế toàn và có đội ngũ kế toàn viên tốt?
………
Kết luận: Môi trường kiểm soát được đánh giá là Khá.
X X X X X
Đối với Công ty B
Tương tự Công ty A, KTV cũng thu thập các thông tin như trên và trả lời vào bảng câu hỏi đánh giá môi trường kiểm soát. Tuy nhiên, Công ty B thiếu chính sách, qui định về chức năng của các nhân viên kế toán, hướng dẫn công việc cho các nhân viên…Do đó, KTV đánh giá môi trường kiểm soát của Công ty B là Trung bình.