Đối với Công ty A:
Công ty A là công ty liên doanh hoạt động trong lĩnh vực xuất khẩu quần áo cao cấp giữa bên Việt Nam và bên Nhật bản. Công ty A được thành lập theo giấy phép đầu tư số 1500/GP của Bộ Kế hoạch và Đầu tư cấp ngày 11/11/2002. Hồ sơ kiểm toán bao gồm các thông tin cơ bản về công ty A như sau:
•2 bên liên doanh: Bên Việt Nam là Công ty A góp 40% vốn bằng quyền sử dụng đất và tiền mặt. Bên Nhật Bản góp 60% bằng thiết bị và tiền mặt.
•Tổng số vốn đăng kí kinh doanh: 60.200.000.000 VNĐ
•Trụ sở chính: Khu công nghiệp Nguyễn Đức Cảnh– thành phố Thái Bình
•Lĩnh vực hoạt động: sản xuất và xuất khẩu quần áo sáng các thị trường Châu mỹ và châu âu.
•HĐQT: HĐQT bao gồm 8 thành viên, 3 thành viên mang quốc tịch Việt Nam và 5 thành viên Nhật Bản.
•Mục tiêu của công ty: Phát triển nhanh, tạo dựng uy tín và đưa công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán.
•….
Nhóm thực hiện kiểm toán cho công ty A không thay đổi trong cuộc kiểm toán năm nay. Dựa vào đánh giá của KTV tiền nhiệm và tìm hiểu thêm các thông tin về công ty, KTV nhận thấy như sau:
•Tính liêm chính của BGĐ của khách hàng được đánh giá cao •Các tài liệu được khách thể kiểm toán cung cấp đầy đủ.
•Kinh doanh phát triển ổn định, không có biến động bất thường.
KTV xác định được rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán với công ty A là ở mức trung bình. Do đó, công ty AASC đã ký hợp đồng kiểm toán với Công ty A.
Đối với Công ty B :
Vì B là khách hàng đầu tiền, công ty đánh giá tính độc lập của KTV với khách thể kiểm toán trước tiên, thông qua bảng câu hỏi sau :
Bảng 2.1: Câu hỏi đánh giá tính độc lập của KTV Câu hỏi về tính độc lập của KTV
Khách hàng : Công ty B
Câu hỏi Có Không
1. KTV có làm đại lí bán sản phẩm cho khách hàng không? X 2. KTV có là nhà cung cấp NVL cho công ty không? X 3. KTV có cung cấp dịch vụ như giữ sổ kế toán, ghi sổ kế toán,
hoặc lập BCTC cho khách hàng không?
X
4.KTV có người thân trong công ty không? X
5.KTV có kí kết hợp đồng gia công với khách hàng không? X
6. KTV có vay vốn của khách hàng không? X
7. KTV có góp vốn hoặc mua cổ phần của khách thể không? X 8.KTV có quan hệ họ hàng thân thiết với những người trong bộ
máy quản lí của công ty khách hàng không?
X 9. KTV có là cổ đông chi phối của khách hàng không? X 10.Kết luận: KTV sẽ tham gia cuộc kiểm toán có đảm bảo tính X
độc lập không?
Sau đó, KTV thực hiện thu thập các thông tin cơ sở về công ty B.
•Loại hình doanh nghiệp: Là công ty TNHH có hai thành viên trở lên (15 thành viên) và các thành viên đều là người Việt Nam
•Cơ cấu tổ chức: gồm có BGĐ, Hội đồng thành viên, các phòng nghiệp vụ và các phân xưởng sản xuất.
•Ngành nghề kinh doanh: doanh nghiệp chế biến thực phẩm, thủ sản, cá, tôm cung cấp cho thị trường trong nước.
•Sản phẩm chính: Tôm, cá đông lạnh đã được chế biến, đóng hộp.
•Mục tiêu chiến lược: Mở rộng thị trường, phát triển bền vững trước những đối thu cạnh tranh trong thị trường.
•Chế độ kế toán áp dụng: Áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC và các văn bản hướng dẫn có liên quan
•Tình hình kinh doanh của Công ty: KTV nhận thấy trong mấy năm gần đây, công ty đang trên đà phát, với mức lợi nhuận sau thếu và doanh thu tăng nhanh qua các năm. Đây là 1 công ty có triển vọng phát triển, không có biến động lớn về kinh doanh.
Dựa vào thông tin sơ bộ về Công ty B, KTV đánh giá mức rủi ro kinh doanh mà AASC sẽ gặp phải khi cung cấp dịch vụ cho khách hàng này là ở mức trung bình. Từ những lý do trên, Công ty quyết định ký kết hợp đồng kiểm toán.