D) Đánh giá bộ phận kiểm toán nội bộ
B) Đánh giá rủi ro kiểm soát trên phương diện BCTC
KTV dựa vào việc đánh giá HTKSNB để đánh giá về rủi ro kiểm soát trên phương diện BCTC. Dựa vào các câu trả lời trên “Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB”, KTV sẽ đánh giá được HTKSNB là khá, trung bình, yếu từ đó xác định Rủi ro kiểm soát là thấp, trung bình, cao. Việc đánh giá rủi ro kiểm soát cho toàn bộ BCTC chủ yếu là suy đoán và dựa vào kinh nghiệm nghề nghiệp của KTV.
Bảng câu hỏi để đánh giá HTKSNB được thiết kế cho từng yếu tố của HTKSNB: Môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, các thủ tục kiểm soát, bộ phận kiểm toán nội bộ.
Môi trường kiểm soát
KTV phải thu thập các thông tin, tài liệu như: Biên bản cuộc họp HĐQT, quyền hạn của các cá nhân quan trọng trong công ty, các nội quy, quy định được áp dụng trong Công ty , các kế hoạch dự toán được lập , các thủ tục phê chuẩn, văn bản qui
định tổ chức công tác kế toán, các văn bản quy định cơ cấu tổ chức, nhiệm vụ chức năng, các văn bản qui định sự kiểm soát của cơ quan Nhà Nước đối với công ty… Ngoài ra, KTV còn tiến hành phỏng vấn HĐQT, BGĐ, kế toán trưởng.
Hệ thống kế toán
KTV cần xem xét chính sách kế toán đang được áp dụng và những thay đổi liên quan đến các chính sách đó.
Các thủ tục kiểm soát
Các thủ tục kiểm soát là các chính sách, thủ tục về hoạt động kiểm soát mà BGĐ thiết lập nên nhằm hạn chế tối đa các rủi ro khiến cho đơn vị không đạt được mục tiêu của mình. Quá trình tìm hiểu các thủ tục kiểm soát sẽ giúp KTV đánh giá được HTKSNB về mặt thiết kế và vận hành. Xem xét các thủ tục kiểm soát trong bước này, KTV lập câu hỏi trong bảng đánh giá các thủ tục kiểm soát, chủ yếu dựavào các nguyên tắc thiết kế thủ tục kiểm soát.
Bộ phận kiểm toán nội bộ: KTV xem xét, dánh giá năng lực của nhân viên trong bộ phận và hiệu quả của bộ phận này.