C) Xác định rủi ro phát hiện trên phương diện BCTC: Dựavào rủi ro tiềm tàng( IR), rủi ro kiểm soát (CR), rủi ro kiểm toán (AR) để xác định.
A) Đánh giá rủi ro tiềm tàng
3.2.2.1 Đối với Bộ tài chính và Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA)
Nam (VACPA)
Nâng cao chất lượng KTV: cần có những chương trình đào tạo, cập nhật kiến thức cho các KTV. Kết hợp với các tổ chức đào tạo nghề nghiệp quốc tế như ACCA để xây dựng một chương trình đào tạo theo tiêu chuẩn quốc tế. Việc này sẽ khắc phục được tình trạng chất lượng KTV không đồng đều giữa
các công ty kiểm toán độc lập của Việt Nam như hiện nay và nhanh chóng tạo ra một lực lượng KTV đủ tiêu chuẩn quốc tế. Ngoài ra, bên cạnh việc tiếp tục cấp chứng chỉ hành nghề cho các KTV, Bộ Tài chính và VACPA cũng cần xem xét việc thẩm định lại khả năng tiếp tục hành nghề của các KTV độc lập này. Thứ ba, cần tăng sự giám sát của cơ quan Nhà nước với các trường hợp sai phạm gây hậu quả nghiêm trọng và có những sử phạt với KTV vi phạm quy chế về đạo đức hành nghề. Sự thực hiện tốt về đạo đức là cơ sở để nâng cao đạo đức KTV. Thêm nữa, cần tăng cường sự kiểm tra của VACPA với các công ty kiểm toán độc lập hàng năm, tăng quy mô kiểm soát của hội và phối hợp chặt chẽ hơn với UBCK. Việc kiểm tra thường xuyên giúp cho hội biết được điểm mạnh, điểm yếu về nguồn nhân lực trong công tác tuyển dụng và đào tạo. Từ đó, có những kiến nghị để giúp những công ty này cải thiện chất lượng hiện tại.
Nâng cao kiểm soát chất lượng kiểm toán: Hiện nay Bộ Tài chính đã có quyết định chuyển phần công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán sang cho VACPA tiến hành vì vậy việc nâng cao kiểm soát chất lượng, VACPA có vai trò và trách nhiệm lớn để hoàn thành tốt nhiệm vụ Bộ đã giao, giải pháp đối với Hội có những nội dung như sau: Thứ nhất, hội cần hoàn thiện bộ máy kiểm soát chất lượng kiểm toán thông qua xây dựng quy trình chi tiết về kiểm soát chất lượng bên trong. Hướng dẫn chi tiết để các công ty có quy mô nhỏ có thể xây dựng hệ thống kiểm soát chất lượng cho riêng họ. Hội cũng nên tổ chức việc đánh giá và công bố danh sách các công ty có đủ tiêu chuẩn hành nghề, tổ chức xếp hạng cho dịch vụ các công ty cung cấp qua khách hàng bình chọn tạo động lực cho các công ty nâng cao chất lượng của mình làm tăng uy tín đối với xã hội. Mở các lớp bồi dưỡng nghiệp vụ cho các nhân viên công ty kiểm toán nhỏ, bồi dưỡng kiến thức quản lý cho lãnh đạo các công ty này. Thứ hai, hội nên thành lập một Ủy ban kỉ luật để đảm bảo tuân thủ đạo đức nghề nghiệp và xử lý kỉ luật các KTV vi phạm. Ủy ban này sẽ trực thuộc
VACPA, công việc của Ủy ban là tiến hành điều tra các trường hợp được cho vi phạm đạo đức nghề nghiệp dựa trên phát hiện khi tiến hành KSCL, đơn khiếu nại hay thông tin đại chúng. Các chế tài cũng cần được ban hành và thi hành chuẩn xác như dựa trên mức độ vi phạm có thể đình chỉ công tác với KTV vi phạm, chấm dứt hợp đồng đối với KTV đang thực hiện, thu hồi giấy phép hành nghề với công ty sai phạm. Cuối cùng, về đội ngũ kiểm soát viên có thể chọn từ hội viên của VACPA như các KTV, các chuyên gia có kinh nghiệm tự nguyện tham gia kiểm soát bán hay toàn thời gian (có thể quy định số giờ làm việc nhất định tối thiểu), nhưng phải đảm bảo có trình độ kinh nghiệm trong ngành. Lực lượng cần được củng cố như thêm số lượng kiểm soát viên cho mỗi cuộc, tăng thời gian tiến hành để bao phủ hết các hoạt động và dịch vụ của mỗi công ty kiểm toán. Có sự kết hợp giữa VACPA với Uỷ ban chứng khoán Nhà nước để tiến hành kiểm toán các công ty niêm yết.
Hoàn thiện môi trường pháp lý: Bộ Tài chính và VACPA đang cố gắng đề hoàn thiện các văn bản pháp lý cũng như thông tu, CMKT cho lĩnh vực kiểm toán Việt Nam. Để khắc phục những bất cập hiện tại, gần đầy Bộ tài chính đã ban hành luật kiểm toán độc lập năm 2011 và trong năm 2013 đã soản thảo và ban hành 37 CMKT mới sẽ có hiệu lực vào năm 2014 và thay thế hệ thống CMKT cũ được ban hành từ năm 1999. Đây thực sự là một tín hiệu tốt cho các công ty kiểm toán độc lập và làm giảm các vụ sai phạm về kiểm toán. Tuy nhiên, để nâng cao kiến thức của các KTV về hệ thống luật và chuẩn mực mới thì Bộ tài chính và VACPA cần biện pháp hướng dẫn cụ thể như: Soạn thảo các thông tư hướng dẫn thực hiện luật kiểm toán độc lập và CMKT mới, tổ chức các khóa đào tạo cập nhật kiểm thức cho các KTV, ủy ban chứng khoán, doanh nghiệp. Ngoài ra, Bộ tài chính có thể hợp tác với trường đại học để đưa các chuẩn mực và luật vào giảng dạy cho sinh viên.