D) Đánh giá bộ phận kiểm toán nội bộ
3. Lợi nhuận chưa phân
2.1.6 Xác định nội dung kiểm toán dựavào đánh giá MTYvà rủi ro kiểm toán
cho từng khoản mục. Trong quá trình kiểm toán,trong trường hợp KTV phát hiện ra các sai phạm lớn hơn hoặc bằng MTY được phân bổ cho khoản mục thì KTV sẽ yêu cầu BGĐ điều chỉnh hoặc mở rộng phạm vi kiểm toán.
2.1.6 Xác định nội dung kiểm toán dựa vào đánh giá MTYvà rủi ro kiểm toán kiểm toán
Cuối cùng chương trình kiểm toán được lập dựa trên MTY và rủi ro ở các bước trên. Dựa vào MTY và Rủi ro kiểm toán được đánh giá đối với từng khoản mục : Đối với khoản mục có Rủi ro phát hiện được đánh giá thấp, MTY không cao, KTV phải chủ yếu tiến hành các thử nghiệm cơ bản trên quy mô rộng để tìm ra các sai phạm trọng yếu. Các khoản mục có rủi ro phát hiện và rủi ro kiểm soát ở mức thấp, KTV có thể tiến hành kiểm toán bằng các thử nghiệm kiểm soát kết hợp với các thử nghiệm cơ bản. Trong trường hợp chi phí thu thập bằng chứng là cao (ví dụ khoản mục hàng tồn kho) thì KTV có thể tiến hành kiểm toán chọn mẫu. Ngược lại, nếu chi phí thu thập bằng chứng là thấp, KTV có thể tiến hành kiểm toán toàn bộ.
Công ty A và Công ty B. Tất cả sai phạm sẽ được KTV ghi lại trên giấy tờ làm việc và so sánh với mức ước lượng trọng yếu được phân bổ cho từng khoản mục đồng thời ước tính sai số kết hợp trên toàn bộ BCTC. Nếu như sai số các bộ phận lớn hơn MTY được phân bổ cho từng khoản mục thì KTV phải yêu cầu khách hàng điều chỉnh theo ý kiến của KTV. Nếu khách hàng không đồng ý điều chỉnh theo ý kiến KTV thì KTV sẽ đưa ra ý kiến trên Báo cáo kiểm toán là “ý kiến chấp nhận từng phần”, “ý kiến ngoại trừ” hoặc “ý kiến bác bỏ” tuỳ theo mức độ ảnh hưởng của sai phạm.
2.2 So sánh quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC của 2 khách hàng là công ty A và công ty B