Nội dung
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ở công ty là toàn bộ chi phí về vật liệu chính, vật liệu phụ, …tham ra trực tiếp vào quá trình thi công công trình như:
Nguyên vật liệu chính: xi măng, sắt thép, gạch, cát, đá…
Nguyên vật liệu phụ: đinh, kẽm, dây buộc, keo, vôi…
Nhiên liệu: than, xăng dầu các loại…
Vật kết cấu: bê tông đúc sẵn …
Các thiết bị đi kèm: Thiết bị vệ sinh, thông gió, thiết bị chiếu sáng..
Do đặc điểm của ngành xây dựng là phụ thuộc vào địa điểm xây dựng, việc xây dựng lại diễn ra ở nhiều nơi nên các đơn vị thực hiện nhiệm vụ xây lắp không bố trí kho dự trữ nguyên vật liệu. Nguyên liệu cho thi công công trình được mua và nhập thẳng về các công trình đang thi công để giảm chi phí vận chuyển bốc dỡ từ kho này sang kho khác để tiết kiệm chi phí.
Cụ thể việc hạch toán chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp ở công ty được hạch toán như sau:
Các công trường căn cứ vào dự toán khối lượng xây lắp và định mức tiêu hao vật tư để tính toán lượng vật tư cần thiết phục vụ cho sản xuất có xác nhận của chỉ huy trưởng và kỹ thuật viên để lập kế hoạch mua vật tư cho công trình. Vật tư mua về và được bảo quản tại kho chân công trình. Chỉ huy trưởng sẽ kiểm tra chất lượng, số lượng cũng như chủng loại vật tư vào phục vụ sản xuất thi công. Căn cứ vào lượng thực nhập để sử dụng vào công trình, khi nào có nhu cầu sử dụng vật tư, kế toán công trường sẽ tiến hành nhập phiếu xuất kho.
Phương pháp kế toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên.
Cách xác định giá nhập kho và giá xuất kho: - Giá nhập kho:
Giá nhập kho = Giá mua chưa VAT + Chi phí thu mua chưa VAT
- Giá xuất kho: Đội chỉ liên hệ mua vật liệu khi có yêu cầu nên giá xuất kho được tính theo phương pháp thực tế đích danh.
a. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Hợp đồng, hóa đơn
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Bảng kê sử dụng vật tư
- Bảng tổng hợp chi phí - Phiếu yêu cầu sử dụng vật tư - Phiếu kế toán tổng hợp - Biên bản kiểm kê vật tư - Hợp đồng giao khoán nội bộ - Sổ chi tiết TK621, TK152 - Sổ cái TK 152, TK621
Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 6211 35T5009- “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cải tạo nhà hàng lầu I Khách sạn Hải Âu” .
- Tài khoản liên quan: 152, 133, 331, 141…
Quy trình luân chuyển chứng từ
TH1: Công trường mua nguyên vật liệu tự thanh toán.
Giải thích quy trình:
- Các công trường xây dựng tự căn cứ vào tiến độ thi công cùng với tình hình vật liệu tại công trình. Chỉ huy trưởng sẽ tiến hành liên hệ với nhà cung cấp và ký hợp đồng với họ về việc cung ứng vật tư. Sau đó đội thuê người vận chuyển đến công trình và nhận các chứng từ do nhà cung cấp chuyển đến. Chỉ huy trưởng sẽ tập hợp các chứng từ phát sinh hàng ngày. Sau đó, đinh kỳ một tháng 2 lần lập giấy giao nhận chứng từ và chuyển các chứng từ liên quan cùng giấy giao nhận chứng từ lên phòng kế toán của công ty.
- Tại phòng kế toán của công ty, kế toán tổng hợp tiến hành kiểm tra chứng từ, so sánh với giấy giao nhận chứng từ, tiến hành nhập liệu vào máy. Sau đó chương trình xử lý dữ liệu tự động vào sổ sách liên quan, lập bảng kê tính giá thành. In ra các sổ sách liên quan: các sổ chi tiết, sổ cái, bảng kê tập hợp chứng từ tính giá thành. Tất cả các chứng từ sẽ lưu tại đây theo hồ sơ công trình.
TH2: Đội mua nguyên vật liệu nhờ công ty thanh toán
Giải thích quy trình:
- Tại công trường xây dựng, căn cứ vào tiến độ thi công cùng với tình hình vật liệu tại công trình. Chỉ huy trưởng sẽ tiến hành liên hệ với nhà cung cấp và ký hợp đồng với họ về việc cung cấp vật tư. Sau đó đội thuê người vận chuyển đến công trình và nhận các chứng từ do nhà cung cấp chuyển đến. Chỉ huy trưởng sẽ tập hợp các chứng từ phát sinh hàng ngày. Sau đó, đinh kỳ một tháng 2 lần lập giấy giao nhận chứng từ, giấy đề nghị thanh toán và chuyển các chứng từ liên quan cùng giấy giao nhận chứng từ lên phòng kế toán của công ty.
- Tại phòng kế toán nhận được các chúng từ: HĐGTGT, giấy đề nghị thanh toán, giấy giao nhận chứng từ, hợp đồng thì kế toán trưởng tiến hành xem xét các hóa đơn chứng từ cùng với khối lượng tạm ứng. Nếu thấy hợp lý, hợp lệ sẽ ký duyệt và chuyển cho Giám Đốc. Tất cả các chứng từ này sau khi được ký duyệt bởi Giám Đốc và kế toán trưởng sẽ chuyển cho thủ quỹ. Căn cứ vào các chứng từ đó thủ quỹ sẽ tiến hành lập ủy nhiệm chi gồm 2 liên. Ủy nhiệm chi sẽ được chuyển đến Giám Đốc, kế toán trưởng ký duyệt. Cả 2 liên của ủy nhiệm chi đã ký duyệt được chuyển đến ngân hàng. Sau đó ngân hàng sẽ chuyển 1 liên của với giấy báo nợ chuyển lại phòng kế toán. Tại đây thủ quỹ căn cứ vào các chứng từ nhận được sẽ phản ánh vào sổ quỹ, giấy báo nợ và 1 liên của ủy nhiệm chi được lưu tại đây.
- Kế toán tổng hợp sau khi nhận được các chứng từ: HĐGTGT, giấy giao nhận chứng từ, giấy đề nghị thanh toán đã ký từ thủ quỹ chuyển sang, tiến hành nhập liệu vào máy. Sau đó, chương trình xử lý dữ liệu tự động cập nhập vào sổ sách liên quan, lập bảng kê tính giá thành. In ra các sổ sách liên quan: sổ chi tiết các khoản mục, sổ cái, bảng kê tập hợp chứng từ tính giá thành. Các chứng từ sẽ lưu tại đây cùng hồ sơ công trình.
8 0 C S D L
Số liệu minh họa
+ Căn cứ vào PKT 83 ngày 30/06 chi phí nguyên vật liệu thi công công trình cải tạo nhà hàng lầu 1 khách sạn Hải Âu:
Nợ TK6211 35T5009: 685.646.872 Có TK 152: 685.646.872
+ Căn cứ vào PKT 274 ngày 31/07 xuất bê tông cải tạo nhà hàng lầu 1 khách sạn Hải Âu:
Nợ TK 6212 35T5009: 44.375.000 Có TK 13112: 44.375.000
+ Căn cứ vào PKT 268 ngày 31/12 tổng hợp chi phí sản xuất từ tháng 1- tháng 7 cải tạo nhà hàng lầu 1 khách sạn Hải Âu:
Nợ TK 6211 35T5009: 915.432.700 Có TK1521: 915.432.700
+ Căn cứ vào PKT 268 ngày 31/12 tổng hợp chi phí sản xuất từ tháng 1- tháng 7 cải tạo nhà hàng lầu 1 khách sạn Hải Âu:
Nợ TK 6211 35T5009: 15.272.725 Có TK 1524: 15.272.725
+ Ngày 31/12 kết chuyển tự động chi phí nguyên vật liệu công trình cải tạo nhà hàng lầu I khách sạn Hải Âu:
Nợ TK 1541: 1.660.727.797 Có TK 6211 35T5009: 1.660.727.297 Sơ đồ chữ T TK 152 TK 621 TK 1541 1.616.352.297 1.660.727.297 TK 13112 44.375.000
Nhận xét
Việc hạch toán chi phí NVLTT tại công ty là khá đơn giản, làm giảm bớt khối lượng cho kế toán và do các đội tự quản lý vật tư làm nâng cao tinh thần trách nhiệm của đội với việc sử dụng NVL.
Vật tư được vận chuyển theo hợp đồng với nhà cung cấp tới tận chân công trình và đưa vào sử dụng ngay, không qua kho của công ty giúp giảm chi phí kho bãi, góp phần giảm giá thành. Nhưng chính vì điều này mà công ty chịu sự tác động của giá cả rất lớn, và phụ thuộc vào nhà cung cấp. Mặt khác, phương pháp tính giá nhập kho của công ty chưa được hợp lý.
8
3
SỔ CHI TIẾT VỤ VIỆC
Vụ việc: 35T5009
Tài khoản: 6211- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp- Xây dựng Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011 Số dư đầu kỳ: 0 Chứng từ Phát sinh Ngày Số Khách hàng Mô tả TK đ/ư Nợ Có
30/06 PKT 83 Cp nguyên vật liệu cải tạo nhà
hàng lầu I khách sạn Hải Âu
CP- Thi công CT cải tạo nhà hàng lầu I
khách sạn Hải Âu 1521 685.646.872
30/06 PKT 83 Cp nguyên vật liệu cải tạo nhà
hàng lầu I khách sạn Hải Âu
CP- Thi công CT cải tạo nhà hàng lầu I
khách sạn Hải Âu 1541 685.646.872
31/07 PKT 274 Bê tông cải tạo nhà hàng lầu I
khách sạn Hải Âu
Xuất bê tông CT cải tạo nhà hàng lầu I
khách sạn Hải Âu 13112 5.375.000
31/12 PKT 268 Bê tông cải tạo nhà hàng lầu I
khách sạn Hải Âu
TH- chi phí sx từ tháng 1- tháng 7/2011- CT
Cải tại nhà hàng lầu I khách sạn Hải Âu 1541 5.375.000
31/12 PKT 268 TH- chi phí sx từ tháng 1- tháng 7/2011- CT
Cải tại nhà hàng lầu I khách sạn Hải Âu 1521 915.432.700
31/12 PKT 268 TH- chi phí sx từ tháng 1- tháng 7/2011- CT
Cải tại nhà hàng lầu I khách sạn Hải Âu 1524 15.272.725
31/12 PKT 268 TH- chi phí sx từ tháng 1- tháng 7/2011- CT
Cải tại nhà hàng lầu I khách sạn Hải Âu 1541 930.705.425
Tổng phát sinh nợ: 1.621.727.297
Tổng phát sinh có: 1.621.727.297
Số dư cuối kỳ: 0
Ngày…tháng…năm…
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ