Lợi nhuận thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh là chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh tế mà doanh nghiệp đạt được từ các hoạt động sản xuất kinh doanh. Phân tích mức độ ảnh hưởng các nhân tố đến tình hình lợi nhuận là xác định mức độ ảnh
hưởng của kết cấu mặt hàng, khối lượng sản phẩm tiêu thụ, giá vốn hàng bán, giá bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp đến lợi nhuận
Phân tích dựa vào các chỉ tiêu tuyệt đối
Ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh gồm nhiều nhân tố có thể định lượng và nhân tố không thể định lượng được. Chúng ta sẽ xem xét một số nhân tố định lượng được. Đầu tiên ta sẽ xem xét tác động của nhân tố khối lượng hàng hóa tiêu thụ và giá bán đến doanh thu bán hàng và CCDV.
Để phân tích được ảnh hưởng của các nhân tố đến doanh thu bán hàng và CCDV, ta sẽ phân tích tình hình sản lượng hàng hóa tiêu thụ và giá bán để thấy mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố (với điều kiện ta sẽ cố định các nhân tố còn lại).
Sau đây là tình hình tiêu thụ tại công ty TNHH Một thành viên xuất khẩu thủy sảnKhánh Hòa từ năm 2009 đến năm 2011.
Bảng 2.4: Tình hình hàng hóa tiêu thụ (Năm 2009-2010-2011)
ĐVT: Đồng Chênh lệch 10/09 Chênh lệch 11/10 stt Chỉ tiêu 2009 2010 2011 % % 1 Khối lượng sản phẩm tiêu thụ (tấn) 1749,94 1517,88 1493,12 -13,26 -1,63 2
Doanh thu thuần
bán hàng và CCDV 150.893.873.351 174.456.515.250 204.192.838.964 15,62 17,05 3 Tỷ lệ % khối lượng ảnh hưởng đến doanh thu (%KL) [=(1)/(2)] -84,92 -9,57 4 Tỷ lệ % giá bán ảnh hưởng đến doanh thu (%GB) [=1-(3)] 184,92 109,57
Bảng 2.5: Biến động doanh thu bán hàng và CCDV do tác động nhân tố giá bán và khối lượng
ĐVT: Đồng
Nhận xét: Qua bảng 2.4 và bảng 2.5 ta thấy ảnh hưởng của nhân tố giá cả và khối lượng đến doanh thu bán hàng và CCDV như sau:
-Trong giá trị doanh thu bán hàng và CCDV năm 2010 tăng là 23.562.641.899 đồng so với năm 2009, thì giá bán ảnh hưởng là +184,92% tương đương làm tăng 43.572.435.227 đồng và khối lượng ảnh hưởng là – 84,92% tương đương làm giảm 20.009.793.328 đồng.
-Trong giá trị doanh thu bán hàng và CCDV năm 2011 tăng 29.736.323.714 đồng so với năm 2010, thì giá bán ảnh hưởng là +109,57% tương đương làm tăng 32.582.696.682 đồng và khối lượng ảnh hưởng là – 9,57% tương đương làm giảm 2.846.372.968 đồng.
Như vậy, doanh thu bán hàng và CCDV của công ty tăng qua các năm thì chủ
yếu là do yếu tố giá bán làm tăng. Còn khối lượng tiêu thụ sản phẩm thủy hải sản thì ngày càng giảm. Nguyên nhân do nguồn nguyên liệu phục vụ cho sản xuất sản phẩm giảm. Vì thế trong thời gian tới công ty cần đưa ra nhiều chiến lược thúc đẩy việc
Biến động DTBH và CCDV Biến động DTBH và CCDV do giá Biến động DTBH và CCDV do khối lượng
Năm Lượng (Đồng) Tỷ lệ (%) Lượng (Đồng) Tỷ lệ (%) Lượng (Đồng) Tỷ lệ (%)
(1)= ∆DT (2) (3)=(1)*(4) (4) (5)=(1)*(6) (6)
2010/2009+23.562.641.899 100+43.572.435.227 +184,92 -20.009.793.328 -84,92 2011/2010+29.736.323.714 100+32.582.696.682 +109,57 -2.846.372.968 -9,57
thu mua nguyên liệu để tăng được khối lượng sản phẩm phục vụ cho tiêu thụ nhằm gia tăng doanh thu bán hàng gia tăng lợi nhuận hơn nữa.
Tiếp theo ta phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuân hoạt động kinh doanh để tìm hiểu mức độ ảnh hưởng nhiều hay ít của các nhân tố, từ đó tìm kiếm các biện pháp nhằm gia tăng lợi nhuận hoạt động kinh doanh hơn nữa. Sau đây là bảng phân tích một số nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Một thành viên xuất khẩu thủy sản Khánh Hòa :
Bảng 2.6: Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh
(Dựa vào các chỉ tiêu tuyệt đối)
ĐVT: Đồng
Chênh lệch Mức ảnh hưởng đến LN
Tốc độ tăng giảm(%) Stt Chỉ tiêu 2009 2010 2011 (10/09) (11/10) (10/09) (11/10) (10/09) (11/10)
1 Doanh thu thuần 150.893.873.351 174.456.515.250 204.192.838.964 23.562.641.899 29.736.323.714 +23.562.641.899 +29.736.323.714 +15,62 +17,05 2 Giá vốn hàng bán 136.178.423.083 157.838.363.022 183.010.934.290 21.659.939.939 25.172.571.268 -21.659.939.939 -25.172.571.268 +15,91 +15,95 3 Lãi gộp (3=1-2) 14.715.450.268 16.618.152.228 21.181.904.674 1.902.701.960 4.563.752.446 +1.902.701.960 +4.563.752.446 +12,93 +27,46 Tỷ suất lãi gộp (=3/1) 9,75% 9,53% 10,37% -0,23% 0,85% 4 Chi phí bán hàng 6.531.008.483 6.763.848.810 8.433.689.132 232.840.327 1.669.840.322 -232.840.327 -1.669.840.322 +3,57 +24,69 Tỷ suất CPBH (=4/1) 4,33% 3,88% 4,13% -0,45% 0,25% 5 Chi phí QLDN 4.196.208.289 4.773.671.134 5.172.838.416 577.462.845 399.167.282 -577.462.845 -399.167.282 +13,76 +8,36 Tỷ suất Chi phí QLDN (=5/1) 2,78% 2,74% 2,53% -0,04% -0,20% 6
Lợi nhuận thuần từ HĐKD
(6=3-4-5) 3.988.233.496 5.080.632.284 7.575.377.126 1.092.398.788 2.494.744.842 +27,39 +49,10 Tỷ suất LN/DT
Nhận xét: Từ bảng 2.6 và kết hợp với sự phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu bán hàng và CCDV cho ta thấy sự ảnh hưởng của một số nhân tố đến lợi nhuận hoạt động king doanh của công ty trong thời gian từ năm 2009 đến năm 2011, cụ thể như sau:
Đối với năm 2010: Lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2010 tăng do một số nhân tố cụ thể sau ảnh hưởng:
o Doanh thu : + 23.562.641.899 o Giá vốn hàng bán: - 21.659.939.939 o Chi phí bán hàng: - 232.840.327 o Chi phí QLDN: - 577.462.845 ∆ Lợi nhuận: + 1.092.398.788
Đối với năm 2011: Lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2011 tăng do một số nhân tố cụ thể sau ảnh hưởng:
o Doanh thu : + 29.736.323.714 o Giá vốn hàng bán: - 25.172.571.268 o Chi phí bán hàng: - 1.669.840.322 o Chi phí QLDN: - 399.167.282
∆ Lợi nhuận: + 2.494.744.842
Như vậy, lợi nhuận hoạt động kinh doanh của công ty tăng lên qua các năm là do ảnh hưởng của các nhân tố sau:
-Doanh thu bán hàng và CCDV tăng với tốc độ 15,62% - 17,05% đã góp phần chủ yếu làm tăng lợi nhuận. Nguyên nhân do giá bán liên tục làm tăng qua các năm.
-Giá vốn hàng bán tăng với tốc độ tương đối ít 15,91% - 15,95% có làm lợi nhuận giảm. Nguyên nhân tăng do giá nguyên vật liệu và chi phí sản xuất ra một đơn vị sản phẩm tăng làm cho giá thành đơn vị tăng.
-Chi phí bán hàng tăng với tốc độ 3,57% - 24,69% góp phần làm giảm lợi nhuận khá nhiều. Nguyên nhân do mặt hàng thủy hải sản dễ hư hổng nên chi phí bảo
quản đóng gói để vận chuyển được công ty đầu tư kỹ nên có tăng lên, bên cạnh đó giá nhiên liệu tăng nên chi phí vận chuyển hải sản từ xưởng sản xuất ra cảng tăng.
-Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng với tốc độ 8,36% - 13,76% đã làm giảm lợi nhuận hoạt động kinh doanh của công ty. Nguyên nhân do trong những năm qua công ty chi một khoản cho việc tìm kiếm và mở rộng thị trường tiêu thụ ra một số nước Italia, EU, Hàn Quốc. Ví dụ như: chi phí thuê nhân viên hỗ trợ trong ký kết hợp đồng, điều tra những đối thủ công ty gặp phải trên thị trường mới...
Tóm lại, qua phân tích sự ảnh hưởng của các nhân tố đối với lợi nhuận hoạt
động kinh doanh của công ty từ năm 2009 đến năm 2011 cho ta thấy: tốc độ tăng của các nhân tố làm giảm lợi nhuận thấp hơn tốc độ tăng của nhân tố làm tăng lợi nhuận nên kết quả cuối cùng lợi nhuận hoạt động kinh doanh của công ty qua các năm tăng lên. Và lợi nhuận hoạt động kinh doanh của công ty chịu ảnh hưởng lớn nhất là nhân tố doanh thu hay cụ thể là nhân tố giá bán sản phẩm. Nhân tố này ảnh hưởng cùng chiều với lợi nhuận, giá bán ngày càng tăng đem lại lợi nhuận cho công ty qua các năm ngày càng lớn, tuy nhiên nhân tố này tăng đó là điều tất yếu trên thị trường. Như vậy, lợi nhuận hoạt động kinh doanh tăng là điều đáng mừng của công ty nhưng đó là do yếu tố khách quan đem lại do thị trường bên ngoài, nên để có thể tăng lợi nhuận thực sự đòi hỏi cần có nhiều hơn nữa những nổ lực của các bộ phận trong công ty. Tuy nhiên để đánh giá chính xác ảnh hưởng đó phải dựa vào các chỉ tiêu tương đối (tức là các chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận, tỷ suất chi phí….).
Bảng 2.7: Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh
(Dựa vào các chỉ tiêu tương đối)
ĐVT: Đồng (Nguồn: Phòng kế toán) Năm Khối lượng (tấn) (1) Doanh thu về BH và CCDV (2) CP Giá vốn (3) Chi phí BH (4) Chi phí QLDN (5) Lợi nhuận HĐKD (6)=(2)-(3)-(4)- (5) Tỷ suất CPGV (7)=(3)/(2) Tỷ suất CPBH (8)=(4)/(2) Tỷ suất CPQLDN (9)=(5)/(2) Tỷ suất LN/DTT (10)=(6)/(2) 2009 1749,94 150.893.873.351136.178.423.083 6.531.008.483 4.196.208.289 3.988.233.496 90,25% 4,33% 2,78% 2,64% 2010 1517,88 174.456.515.250157.838.363.022 6.763.848.810 4.773.671.134 5.080.632.284 90,47% 3,88% 2,74% 2,91% 2011 1493,12 204.192.838.964183.010.934.290 8.433.689.132 5.172.838.416 7.575.377.126 89,63% 4,13% 2,53% 3,71%
♦ Năm 2010:
Lợi nhuận hoạt động kinh doanh chịu ảnh hưởng các nhân tố sau đây: -Nhân tố khối lượng hàng hóa tiêu thụ:
0 0 1 * * n K L j b j L N j j L N q G P = ∆ = ∑ ∆ = 23.562.641.899*(-84,92%)*2,64%= -528.266.004,2 -Nhân tố giá cả hàng hóa tiêu thụ:
2 1 0 1 * * n j b j L N j G H j L N G b q P = ∆ = ∑ ∆ = 23.562.641.899*184,9%*2,64%= 1.150.319.750,34 -Nhân tố chi phí giá vốn hàng bán:
1 1 1 * * n c p g v c p g v j b j j j L N P G q = ∆ = −∑ ∆ = - (90,47%-90,25%)*174.456.515.250= - 383.804.333,55 -Nhân tố chi phí bán hàng: 1 1 1 * * n C P B H C P B H b j j j L N P G q = ∆ = −∑ ∆ = - (3,88% - 4,33%)*174.456.515.250= 785.054.318,63 -Nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp:
1 1 1 * * n CPQLDN CPQLDN bj j j LN P G q = ∆ = −∑ ∆ = - (2,74%-2,78%)*174.456.515.250= 69.782.606,10 Tổng hợp lại, ta có:
Bảng tổng hợp lại một số nhân tố ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận hoạt động kinh doanh của công ty năm 2010:
Nhân tố làm tăng Nhân tố làm giảm
Nhân tố Số tiền Nhân tố Số tiền Giá cả 1.150.319.750,34 Khối lượng -528.266.004,20 Chi phí BH 785.054.318,63 Giá vốn - 383.804.333,55 Chi phí QLDN 69.782.606,10
Tổng cộng 2.005.156.675,07 Tổng cộng - 912.070.337,75
Tổng hợp lại:
∆LN = 2.005.156.675,07 + (- 912.070.337,75) = 1.093.086.337,32
Nhận xét: Qua số liệu phân tích một số nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2010 cho ta thấy:
-Nhân tố khối lượng sản phẩm tiêu thụ: Trong số nhân tố tác động làm giảm lợi nhuận thì nhân tố khối lượng là nhân tố có ảnh hưởng lớn nhất. Khối lượng giảm đã làm cho lợi nhuận hoạt động kinh doanh của công ty giảm 528.266.004,2 đồng. Nguyên nhân do thiếu nguồn nguyên liệu để chế biến. Lý do nguồn nguyên liệu phục vụ cho sản xuất giảm là: cạnh tranh trong việc thu mua với nhiều đối thủ khác đang ngày càng gay gắt, bên cạnh đó do yếu tố thời tiết, thiên tai lũ lụt nên việc khai thác và vận chuyển gặp rất nhiều khó khăn.
-Nhân tố giá vốn hàng bán: Là nhân tố tiếp theo tác động làm giảm lợi nhuận. Giá vốn tăng đã làm cho lợi nhuận hoạt động kinh doanh giảm tới 383.804.333,55. Có nhiều nguyên nhân làm tăng giá vốn hàng bán như: nguồn nguyên liệu phục vụ để chế biến ngày càng ít, bên cạnh đó để thu mua nguồn nguyên liệu đạt tiêu chuẩn chất lượng để phục vụ sản xuất buộc công ty phải chi ra một khoản tương đối lớn. Ngoài ra, do nhân tố khách quan làm cho giá nhiên liệu (xăng, dầu) tăng làm cho chi phí bảo dưỡng máy móc thiết bị, nhà xưởng tăng.
-Nhân tố chi phí bán hàng: Là một trong số 3 nhân tố tác động làm tăng lợi nhuận hoạt động kinh doanh của công ty. Mặc dù chi phí bán hàng năm 2010 tăng
nhưng tốc độ tăng của chi phí bán hàng vẫn thấp hơn tốc độ tăng của doanh thu nên tỷ suất chi phí bán hàng năm 2010 thấp hơn năm 2009 và làm cho lợi nhuận tăng 785.054.318,63 đơn vị.
♦ Năm 2011:
Lợi nhuận hoạt động kinh doanh chịu ảnh hưởng các nhân tố sau đây: -Nhân tố khối lượng hàng hóa tiêu thụ:
∆LNKL= 29.736.323.714* (-9,57%)*2,91%= - 82.811.795,82 - Nhân tố giá cả hàng hóa tiêu thụ:
∆LNGH2
= 29.736.323.714* 109,57%*2,91% = 948.138.815,90 -Nhân tố chi phí giá vốn hàng bán:
∆LNCPGV = - (89,63% - 90,47%)*204.192.838.964= 1.715.219.847,3 -Nhân tố chi phí bán hàng:
∆LNCPBH = - (4,13% - 3,88%)*204.192.838.964= - 510.482.097,41 -Nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp:
∆LNCPQLDN= - (2,53% - 2,74%)*204.192.838.964= 428.804.961,82
Tổng hợp lại, ta có:Bảng tổng hợp lại một số nhân tố ảnh hưởng đến tình hình
lợi nhuận hoạt động kinh doanh của công ty năm 2011:
Nhân tố làm tăng Nhân tố làm giảm
Nhân tố Số tiền Nhân tố Số tiền Giá vốn 1.715.219.847,30 Chi phí BH - 510.482.097,41 Giá cả 948.138.815,90 Khối lượng - 82.811.795,82 Chi phí QLDN 428.804.961,82
Tổng cộng 3.092.163.625,02 Tổng cộng - 593.293.893,23
Tổng hợp lại:
Nhận xét:
-Nhân tố giá vốn hàng bán: Trong số các nhân tố tác động làm tăng lợi nhuận thì nhân tố chi phí giá vốn là nhân tố ảnh hưởng mạnh nhất đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2011. Mặc dù chi phí giá vốn năm 2011 tăng nhưng tốc độ tăng của chi phí giá vốn vẫn thấp hơn tốc độ tăng của doanh thu nên tỷ suất chi phí giá vốn năm 2011 thấp hơn năm 2010 và làm cho lợi nhuận tăng 1.715.219.847,3 đơn vị. Nguyên nhân làm cho giá vốn tăng là do chi phí nguyên liệu tăng. Chi phí nguyên liệu tăng do sự khan hiếm nguyên liệu và cạnh tranh thu mua đã làm giá thu mua nguyên liệu tăng.
-Nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp: Là một trong số 3 nhân tố tác động làm tăng lợi nhuận hoạt động kinh doanh của công ty. Mặc dù chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2011 tăng nhưng tốc độ tăng của chi phí quản lý doanh nghiệp vẫn thấp hơn tốc độ tăng của doanh thu nên tỷ suất chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2011 thấp hơn năm 2010 và làm cho lợi nhuận tăng 428.804.961,82 đơn vị.
-Nhân tố chi phí bán hàng: Là nhân tố tác động mạnh nhất làm giảm lợi nhuận hoạt động kinh doanh. Chi phí này đã làm cho lợi nhuận hoạt động kinh doanh giảm 510.482.097,41 đơn vị. Nguyên nhân do sự biến động lớn của giá xăng dầu nên chi phí vận chuyển đem đi tiêu thụ tăng lên liên tục.
Bảng 2.8: Phân tích lợi nhuận hoạt động tài chính
ĐVT: Đồng
Chênh lệch 10/09 Chênh lệch 11/10
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Số tiền % Số tiền %
1. Cho vay và đi vay
- Thu 259.872.116 177.355.192 97.025.433 -82.516.924 -31,75 -80.329.759 -45,29
- Chi -1.656.814.168 -2.729.469.367 -3.054.338.950 -1.072.655.199 64,74 -324.869.583 11,90
- LN từ cho
vay và đi vay -1.396.942.052 -2.552.114.175 -2.957.313.517 -1.155.172.123 82,69 -405.199.342 15,88
2. Chênh lệch tỷ giá hối đoái
- Lãi 711.338.158 1.222.518.335 1.223.359.079 511.180.177 71,86 840.744 0,07 - Lỗ -874.377.288 -651.574.816 -3.330.855.054 222.802.472 -25,48 -2.679.280.238 411,20 - LN thu từ chênh lệch TGHĐ -163.039.130 570.943.519 -2.107.495.975 733.982.649 -450,19 -2.678.439.494 -469,13 3. Hoạt động tài chính khác - Thu - Chi -54.545.456 -130.876.431 54.545.456 -100 -130.876.431 - LN hoạt động tài chính khác -54.545.456 -130.876.431 54.545.456 -100 -130.876.431 Cộng -1.614.526.638 -1.981.170.656 -5.195.685.923 -366.644.018 22,71 -3.214.515.267 162,25
-1.981.190.656 -1.614.526.638 -5.195.685.923 -6.000.000.000 -5.000.000.000 -4.000.000.000 -3.000.000.000 -2.000.000.000 -1.000.000.000 0
Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011
Lợi nhuận hoạt động tài chính
Đồ thị 2.2: Biểu diễn lợi nhuận hoạt động tài chính từ năm 2009-2011
Nhận xét: Lợi nhuận từ hoạt động tài chính là một yếu tố góp phần tạo nên lợi nhuận thuần của công ty, ta có: “Lợi nhuận hoạt động tài chính = Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí tài chính”. Từ bảng 2.8 ta thấy hoạt động tài chính của công ty chi nhiều hơn thu nên trong giai đoạn 2009 -2011 số lỗ tăng dần rất lớn. Để biết được nguyên nhân ta đi tìm hiểu chi tiết các khoản thu chi của các hoạt động tài chính.
Đối với hoạt động cho vay và đi vay: Khoản thu từ lãi tiền gửi, từ tiền công ty