Lợi nhuận tiêu thụ đƣợc xác định cho những sản phẩm mà doanh nghiệp đã tiêu thụ và đã thu tiền hoặc ngƣời mua chấp nhận trả. Ðây là phần còn lại của doanh thu sau khi trừ đi tất cả các chi phí cho việc sản xuất và tiêu thụ sản phẩm đó. Phần chi phí để sản xuất và tiêu thụ gồm chi phí trong sản xuất (chi phí sản phẩm), chi phí sản phẩm tính cho khối lƣợng đã tiêu thụ chính là giá vốn hàng bán và chi phí ngoài sản xuất (Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp).
Bảng 4.13 Phân tích lợi nhuận tiêu thụ của công ty từ năm 2011-2013
Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch 2012 - 2011 2013 - 2012 Tuyệt đối % Tuyệt đối % DTBH 160.429 249.010 304.046 88.581 55,22 55.036 22,10 GVHB 121.322 186.126 207.695 64.804 53,41 21.569 11,59 CPBH 15.141 27.631 24.768 12.490 82,49 -2.863 -10,36 CPQLDN 6.899 14.262 13.504 7.363 106,73 -758 -5,31 LNTT 17.067 20.991 58.079 3.924 22,99 37.088 176,69
Nguồn: Phòng kế toán, công ty TNHH MTV TOT PHARMA
(Ghi chú: DTBH: Doanh thu bán hàng, GVHB: Giá vốn hàng bán, CPBH: Chi phí bán hàng, CPQLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp, LNTT: Lợi nhuận tiêu thụ)
Lợi nhuận tiêu thụ 3 năm điều tăng, năm 2012 tăng 3.924 triệu đồng, do so với năm 2011, tƣơng đƣơng tăng 22,99%, lợi nhuận tăng chậm là do doanh thu tăng nhƣng các loại chi phí cũng tăng theo. Năm 2013, lợi nhuận tiêu thụ tăng tiếp tục tăng thêm 37.088 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 176,69% do các loại chi phí giảm so với năm 2012. Nhìn chung hoạt động bán hàng mang về lợi nhuận ngày càng cao cho công ty.
Doanh thu bán hàng liên tục tăng qua các năm do công ty mở rộng kinh doanh, có thêm nhiều sản phẩm mới đƣợc sản xuất và mua bán, năm 2012 tăng 88.581 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 55,22%, nhƣng do giá vốn hàng bán cũng tăng 64.804 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 53,41% do giá cả nguyên liệu tăng, cùng với chi phí tăng cao là chi phí bán hàng, tăng 12.490 triệu đồng và chi phí quản lý doanh nghiệp, tăng 7.363 triệu đồng, do công ty thay đổi chiến lƣợc bán hàng tập trung vào kênh OTC (hiệu thuốc nhỏ bán dƣợc phẩm không cần toa bác sĩ), đầu tƣ mở rộng hệ thống bán hàng theo hình thức đa dạng hóa đồng tâm, hƣớng đến trở thành tập đoàn Dƣợc Hậu Giang và do việc mua sắm thêm công cụ văn phòng phục vụ hoạt động, phải thuê một số dịch vụ bên ngoài, làm cho lợi nhuận chỉ tăng 3.924 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 22,99%
so với năm 2011. Năm 2013, chi phí bán hàng giảm 2.863 triệu đồng và chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 758 triệu đồng, giá vốn hàng bán chỉ tăng 11,59%, tƣơng đƣơng tăng 21.569 triệu đồng, mà doanh thu bán hàng tăng 55.036 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 22,10%, nên làm cho lợi nhuận tăng rất cao so với năm 2012, tăng 37.088 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng đến 176,69%. Việc này cho thấy trong năm 2013 công ty đã chú ý đến các loại chi phí tăng cao trong các năm trƣớc nên đã có các biện pháp kiểm soát tốt, làm tăng lợi nhuận cho công ty.
Bảng 4.14 Phân tích lợi nhuận tiêu thụ6 tháng đầu năm 2013 và 2014
Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2013 6 tháng đầu năm 2014 Chênh lệch
Tuyệt đối %
Doanh thu bán hàng 121.586 124.335 2.749 2,26
Giá vốn hàng bán 98.165 97.220 -945 -0,96
Chi phí bán hàng 10.767 15.649 4.882 45,34
CPQLDN 6.607 5.743 -864 -13,08
Lợi nhuận tiêu thụ 6.047 5.723 -324 -5,36
Nguồn: Phòng kế toán, công ty TNHH MTV TOT PHARMA (Ghi chú: CPQLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp)
Trong 6 tháng năm 2014, lợi nhuận tiêu thụ có giảm nhẹ so với 6 tháng năm 2013 là 324 triệu đồng, nguyên nhân là do chi phí bán hàng tăng 4.882 triệu đồng do phải thuê thêm các dịch vụ bên ngoài, trong khi đó doanh thu bán hàng chỉ tăng 2.749 triệu đồng, tuy chi phí quản lý doanh nghiệp có giảm nhƣng chỉ giảm 864 triệu đồng, tƣơng đƣơng giảm 13% và giá vốn hàng bán chỉ giảm 945 triệu đồng, giảm chƣa tới 1%, công ty cần phải có biện pháp để kiểm soát và làm giảm chi phí bán hàng ở mức hợp lý để lợi nhuận đạt đƣợc nhiều hơn.