Hình thức tiêu thụ tại Công ty là tư vấn và cung cấp dịch vụ trực tiếp cho khách hàng và các ban ngành trong tỉnh.
Hình thức thanh toán áp dụng tại Công ty là trả bằng tiền mặt hoặc bằng chuyển khoản hay cho khách hàng nợ
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu là khi bán hàng hóa, tư vấn thiết kế, xây lắp đã nhận được tiền hoặc chấp nhận thanh toán và khi các công trình hoàn thành.
Hằng ngày khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán căn cứ vào số tiền ghi trên các hóa đơn, chứng từ để ghi nhận doanh thu. Khi phát sinh một khoản doanh thu, kế toán chỉ việc nhập vào máy tính đầy đủ các thông tin và phản ánh các bút toán có liên quan, máy tính sẻ tự động tính toán và ghi nhận khoản doanh thu này vào các sổ kế toán tổng hợp và các sổ có liên quan. Cuối tháng kế toán chỉ thực hiện các thao tác khóa sổ. Việc đối chiếu giữa các số liệu được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin được nhập trong kỳ.
Tài khoản sử dụng tại công ty là TK 511 để hạch toán doanh thu bán hàng. Do đặc diểm kinh doanh của Công ty là Tư vấn và Đầu tư xây dựng nên để thuận tiện cho việc hạch toán doanh thu Công ty sử dụng 3 TK cấp 2 là:
- TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa: là doanh thu khi thu các công trình xây lắp…
- TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm: là doanh thu khi Công ty bán nhà thu nhập thấp…
- TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ: là doanh thu khi Công ty tư vấn thiết kế…
Chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán doanh thu tại công ty: - Hóa đơn bán hàng, phiếu thu, giấy báo có
Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu
Tình hình thực tế tháng 01/2013, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty là: 1.913.698.180 đồng.
Trong tháng có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
Ngày 01/01/2013 công ty năng cấp sữa chữa và bổ sung thiết bi nhà ăn , nhà nghỉ cho Văn phòng Huyện ủy Long Mỹ, huyện Long Mỹ theo HĐ số 0000 234 (xem phụ lục 2 trang 95) với tổng số tiền thanh toán là 27.107.000 đồng, (bao gồm thuế GTGT 10%) khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán ghi bút toán:
Nợ TK 1121 27.107.000 đồng Có TK 5111 24.642.727đồng Có TK 33311 2.464.273 đồng
Ngày 01/01/2013 công ty bán hàng hóa cho Phòng quản lí Đô Thị Huyện Long Mỹ theo HĐ số 0000 235 (xem phụ lục 3 trang 96) với tổng trị giá thanh toán là 644.000 đồng, (bao gồm thuế GTGT 10%) khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 1121 644.000 đồng Có TK 5111 603.636 đồng Có TK 33311 60.364 đồng
Ngày 01/01/2013 công ty lập hóa đơn bán hàng công trình xây dựng nhà Lòng chợ giồng kè cho Phòng Kinh Tế Huyện Long Mỹ theo HĐ số 0000 236 (xem phụ lục 4 trang 97) với tổng số tiền thanh toán là 5.285.000 đồng, (bao gồm thuế GTGT 10%) khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 1121 5.285.000 đồng Có TK 5111 4.804.545 đồng Có TK 33311 480.455 đồng
Ngày 01/01/2013 công ty bán hàng hóa cho Phòng Kinh Tế Huyện Long Mỹ theo HĐ số 0000 237 (xem phụ lục 5 trang 98) với tổng số tiền thanh toán là 2.440.000 đồng, (bao gồm thuế GTGT 10%) khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 1121 2.440.000 đồng Có TK 5111 2.218.182 đồng
Có TK 33311 221.818 đồng
Ngày 01/01/2013 công ty bán hàng hóa cho Ban quản lí Dự án Đầu tư Xây dựng Huyện Long Mỹ theo HĐ số 0000 238 (xem phụ lục 6 trang 99) với tổng trị giá thanh toán là 30.488.000 đồng, (bao gồm thuế GTGT 10%) khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 1121 30.488.000 đồng Có TK 5111 27.716.364 đồng Có TK 33311 2.771.636 đồng
Ngày 02/01/2013 công ty bán hàng hóa cho Ban quản lí Dự án Đầu tư Xây dựng Huyện Long Mỹ theo HĐ số 0000 239 với tổng trị giá thanh toán là 75.978.000 đồng, (bao gồm thuế GTGT 10%) khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 1121 75.978.000 đồng Có TK 5111 69.070.909 đồng Có TK 33311 6.907.091 đồng
Ngày 02/01/2013 công ty bán hàng hóa cho Ban quản lí Dự án Đầu tư Xây dựng Huyện Long Mỹ theo HĐ số 0000 240 với tổng trị giá thanh toán là 7.441.000 đồng, (bao gồm thuế GTGT 10%) khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 1121 7.441.000 đồng Có TK 5111 6.764.545 đồng Có TK 33311 676.455 đồng
Ngày 03/01/2013 công ty bán hàng hóa cho Phòng Kinh Tế Huyện Long Mỹ theo HĐ số 0000 241 với tổng số tiền thanh toán là 2.609.000 đồng, (bao gồm thuế GTGT 10%) khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 1121 2.609.000 đồng Có TK 5111 2.371.818 đồng Có TK 33311 237.182 đồng
Ngày 03/01/2013 công ty bán hàng hóa cho Phòng Kinh Tế Huyện Long Mỹ theo HĐ số 0000 242 với tổng số tiền thanh toán là 1.193.000 đồng, (bao gồm thuế GTGT 10%) khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 1121 1.193.000 đồng Có TK 5111 1.084.545 đồng Có TK 33311 108.455 đồng
Ngày 04/01/2013 công ty bán hàng hóa cho Phòng Kinh Tế Huyện Long Mỹ theo HĐ số 0000 243 với tổng số tiền thanh toán là 7.050.000 đồng, (bao gồm thuế GTGT 10%) khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 1121 7.050.000 đồng Có TK 5111 6.409.091 đồng Có TK 33311 640.909 đồng
Ngày 05/01/2013 công ty bán hàng hóa cho Ban quản lí Dự án Đầu tư Xây dựng Huyện Long Mỹ theo HĐ số 0000 244 với tổng số tiền thanh toán là 1.944.813.000 đồng, (bao gồm thuế GTGT 10%) khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 1121 1.944.813.000 đồng Có TK 5111 1.768.011.818 đồng Có TK 33311 176.801.182 đồng
Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh với số tiền là :
Nợ TK 511 1.913.698.180 đồng Có TK 911 1.913.698.180 đồng
Sổ sách kế toán áp dụng
SỔ CÁI
Tháng 01/2013
Tên TK: Doanh thu bán hàng Số hiệu: TK 511 Đvt: Đồng Số phát sinh Số CT Ngày GS Diển giải TK đối ứng Nợ Có 0000234 01/01 Thu TT CP lập BCKTKT ctr: nâng cấp sữa chữa và bổ sung thiết bị nhà ăn
1121 24.642.727
0000235 01/01 Thu TT CP- DT ctr: Di
dời cây xanh 1121 603.636
0000236 01/01 Thu TT CP lập BCKTKT ctr: Xây dựng nhà lòng chợ 1121 4.804.545 0000237 01/01 Thu TT CP lập BCKTKT ctr: Xây dựng nhà vệ sinh 1121 2.218.182
0000238 01/01 Thu TT CP tư vấn giám
sát ctr: Nâng cấp đê bao 1121 27.716.364
…….. ……. ……… …… ……. …….
Kết chuyển doanh thu
911 1.913.698.180
Tổng phát sinh 1.913.698.180 1.913.698.180
( Nguồn: Phòng kế toán Công ty H&B, tháng 01/2013)
Ngày 31 Tháng 01 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên)
Mẫu số S03b – DNN
( Ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/09/2006,
của Bộ trưởng Bộ Tài Chính
Đơn vị: Cty TNHH TV& ĐTXD H&B