4.5.1 Chi phớ giỏ vốn hàng bỏn
4.5.1.1 Chứng từ sử dụng
Kế toỏn căn cứ vào chứng từ gốc nhƣ húa đơn GTGT đầu vào, biờn bản giao nhận hàng húa, hợp đồng mua bỏn thộp, phiếu nhập kho,. để tiến hành xỏc định giỏ vốn.
4.5.1.2 Tài khoản sử dụng
Kế toỏn sử dụng TK 632– giỏ vốn hàng bỏn
4.5.1.3 Nguyờn tắc hoạch toỏn
- Doanh nghiệp hoạch toỏn hàng húa theo phƣơng phỏp kờ khai thƣờng xuyờn.
- Căn cứ vào húa đơn GTGT kế toỏn phản ỏnh doanh thu đồng thời phản ỏnh trị giỏ vốn hàng húa xuất bỏn.
* Sổ kế toỏn
+ Chứng từ ghi sổ (xem phụ lục 8).
Bảng 4.7: Tổng hợp giỏ vốn hàng bỏn thỏng 06 năm 2013 tại chi nhỏnh miền tõy ĐVT: triệu đồng Chi phớ Thành tiền Giỏ vốn hàng bỏn 156.586 Tổng chi phớ về giỏ vốn 156.586
CN MIỀN TÂY- TỔNG CễNG TY THẫP VN- CTCP Mẫu số S31-DN
Số 2 Lờ Hồng Phong, P. Trà An, Q Bỡnh Thủy, TP cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
632– Giỏ vốn hàng bỏn
Từ ngày 01/06/2013 đến ngày 30/06/2013
Dƣ đầu kỳ:
Dƣ cuối kỳ:
Ngày…… thỏng…. năm………
Ngƣời lập biểu Kế toỏn trƣởng Giỏm đốc
4.5.2 Chi phớ bỏn hàng
4.5.2.1 Chứng từ sử dụng
Kế toỏn căn cứ vào: bảng thanh toỏn lƣơng, bảng trớch khấu hao TSCĐ, phiếu chi, chứng từ ngõn hàng (giấy bỏo Nợ), húa đơn GTGT, cỏc chứng từ liờn quan đến thuế, phớ và lệ phớ, phiếu kế toỏn,..
4.5.2.2 Tài khoản sử dụng
Kế toỏn sử dụng TK 641– chi phớ bỏn hàng
4.5.2.3 Nguyờn tắc hoạch toỏn * Sổ kế toỏn
Ngày Số CT Nội dung TKĐU Nợ Cú
02/06/2013 012147 Thộp vằn D12 SD295A 15611 430.132.154 04/06/2013 012158 Thộp cuộn 08 CT3 15611 136.157.980
……. ……. ……. …….
……. ……. ……. …….
30/06/2013
017/6 Kết chuyển số dƣ tài khoản 5151
911 156.586.035.103
+ Chứng từ ghi sổ (xem phụ lục 8).
+ Kế toỏn tiến hành lờn sổ chi tiết TK 641 (xem phụ lục 4)
Bảng 4.8: Tổng hợp chi phớ bỏn hàng trong thỏng 06 năm 2013 tại chi nhỏnh miền tõy
ĐVT: triệu đồng
Chi phớ Thành tiền
Chi phớ nhõn viờn 197
Chi phớ vật liệu, bao bỡ 64
Chi phớ cụng cụ, đồ dựng 43
Chi phớ khấu hao TSCĐ 5
Chi phớ vật dụng mua ngoài 205
Chi phớ bằng tiền khỏc 377
Tổng chi phớ bỏn hàng 891
CN MIỀN TÂY- TỔNG CễNG TY THẫP VN- CTCP Mẫu số S31-DN
Số 2 Lờ Hồng Phong, P. Trà An, Q Bỡnh Thủy, TP cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
641- Chi phớ bỏn hàng
Từ ngày 01/06/2013 đến ngày 30/06/2013
Dƣ đầu kỳ:
Dƣ cuối kỳ:
Ngày…… thỏng…. năm………
Ngƣời lập biểu Kế toỏn trƣởng Giỏm đốc
Ngày Số CT Nội dung TKĐU Nợ Cú
01/06/2013 62 Phớ dịch vụ 111 25.000
04/06/2013
205-PC Tiền mua vật dụng văn phũng 111
1.023.000
……. ……. ……. …….
……. ……. ……. …….
30/06/2013
017/6 Kết chuyển số dư tài
khoản 641 911 891.243.320
4.5.3 Chi phớ tài chớnh
4.5.3.1 Chứng từ sử dụng
Chi phớ tài chớnh của cụng ty chủ yếu là chi phớ lói vay: chứng từ ngõn hàng (phiếu tớnh lói vay), phiếu kế toỏn,..
4.5.3.2 Tài khoản sử dụng
Kế toỏn sử dụng TK 635 –chi phớ tài chớnh
4.5.3.3 Nguyờn tắc hoạch toỏn
- Chi phớ hoạt động tài chớnh của cụng ty thộp Miền Tõy chủ yếu là lói tiền vay ngõn hàng và tiền phớ hỗ trợ bảo lónh.
* Sổ kế toỏn
+ Chứng từ ghi sổ (xem phụ lục 8).
+ Kế toỏn tiến hành lờn sổ chi tiết TK 635 (xem phụ lục 5)
Bảng 4.9: Tổng hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp trong thỏng 06 năm 2013 tại chi nhỏnh miền tõy
ĐVT: triệu đồng
Chi phớ Thành tiền
Chi phớ lói vay 1.037
Tổng chi phớ tài chớnh 1.037
CN MIỀN TÂY- TỔNG CễNG TY THẫP VN- CTCP Mẫu số S31-DN
Số 2 Lờ Hồng Phong, P. Trà An, Q Bỡnh Thủy, TP cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
635- Chi phớ tài chớnh
Từ ngày 01/06/2013 đến ngày 30/06/2013
Dƣ đầu kỳ:
Dƣ cuối kỳ:
Ngày…… thỏng…. năm………
Ngƣời lập biểu Kế toỏn trƣởng Giỏm đốc
Ngày Số CT Nội dung TKĐU Nợ Cú
30/06/2013 05-PKT Lói vay T5 Cty phõn bổ 336 1.037.234.025
30/06/2013 017/6 Kết chuyển số dư tài
khoản 635 911 1.037.234.0250
4.5.4 Chi phớ khỏc
4.5.4.1 Chứng từ sử dụng
Chứng từ sử dụng trong việc ghi nhận chi phớ khỏc rất đa dạng phự hợp với tớnh chất và đặc điểm từng loại hoạt động bao gồm: biờn bản thanh lý TSCĐ, thanh lý cụng nợ, truy thu thuế, giấy bỏo nợ ngõn hàng,..
4.5.4.2 Tài khoản sử dụng
Kế toỏn sử dụng TK 811 –chi phớ khỏc
4.5.4.3 Nguyờn tắc hoạch toỏn * Sổ kế toỏn
+ Chứng từ ghi sổ (xem phụ lục 8).
+ Kế toỏn tiến hành lờn sổ chi tiết TK 811
Trong thỏng 06 năm 2013 khụng phỏt sinh chi phớ khỏc
4.6 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.6.1 Chứng từ sử dụng 4.6.1 Chứng từ sử dụng
- Chứng từ gốc phản ỏnh doanh thu, chi phớ nhƣ húa đơn GTGT, húa đơn thụng thƣờng, bảng phõn bổ lƣơng và BHXH, Bảng phõn bổ cụng cụ dụng cụ.
- Bảng tớnh kết quả KD, kết quả hoạt đụng khỏc.
- Phiếu thu, phiếu chi, giấy bỏo Nợ, giấy bỏo Cú của ngõn hàng. - Cỏc chứng từ lập khỏc.
- Phiếu kết chuyển, phiếu kế toỏn.
4.6.2 Tài khoản sử dụng
Kế toỏn sử dụng: TK 911 –xỏc định kết quả kinh doanh TK 421 – Lợi nhuận chƣa phõn phối
4.6.4.3 Nguyờn tắc hoạch toỏn
- Để xỏc định kết quả kinh doanh, ta kết chuyển cỏc khoản doanh thu
thuần của hoạt động kinh doanh, giỏ vốn hàng bỏn, chi phớ bỏn hàng, doanh thu hoạt động tài chớnh, chi phớ tài chớnh, chi phớ khỏc sang TK911 để xỏc định lói lỗ.
* Sổ kế toỏn
+ Chứng từ ghi sổ (xem phụ lục 8).
+ Kế toỏn tiến hành lờn sổ chi tiết TK 911 xỏc định kết quả kinh doanh, và lập bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh thỏng 06 năm 2013.
Bảng 4.10: Tổng hợp chi phớ doanh thu để xỏc định kết quả kinh doanh thỏng 06/2013 tại chi nhỏnh miền tõy
CN MIỀN TÂY- TỔNG CễNG TY THẫP VN- CTCP Số 2 Lờ Hồng Phong, P. Trà An, Q Bỡnh Thủy, TP cần Thơ
Mẫu số S31-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
911 – Xỏc định kết quả kinh doanh Từ ngày 01/06/2013 đến ngày 30/06/2013
Số dƣ đầu kỳ:
ĐVT: triệu đồng
Ngày Số CT Ngày HĐ HĐ Số Nội dung TKĐU Nợ Cú
30/06/2013 0017/6 Kết chuyển doanh thu bỏn hàng 51111 157.297
30/06/2013 0017/6 Kết chuyển doanh thu bỏn hàng nội bộ 51211 1.029 30/06/2013 0017/6 Kết chuyển doanh thu hoạt
động tài chớnh 515 523
30/06/2013 0017/6 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn 632 156.586
30/06/2013 0017/6 Kết chuyển chi phớ tài chớnh 635 1.037
30/06/2013 0017/6 Kết chuyển chi phớ bỏn
hàng 641 891
30/06/2013 0017/6 Kết chuyển lợi nhuận 421 335
Tổng cộng 158.849 158.849
Số dƣ cuối kỳ:
Ngày…… thỏng…. năm………
Ngƣời lập biểu Kế toỏn trƣởng
Giỏm đốc
Bảng 4.11: Tổng hợp lợi nhuận chƣa phõn phối thỏng 06/2013 tại chi nhỏnh miền tõy
CN MIỀN TÂY- TỔNG CễNG TY THẫP VN- CTCP Số 2 Lờ Hồng Phong, P. Trà An, Q Bỡnh Thủy, TP cần Thơ
Mẫu số S31-DN (Ban hành theo QĐ số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng
BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 421–Lợi nhuận chƣa phõn phối Từ ngày 01/06/2013 đến ngày 30/06/2013 Số dƣ đầu kỳ: ĐVT: triệu đồng Ngày Số CT Ngày HĐ Số
HĐ Nội dung TKĐU Nợ Cú
30/06/2013 0017/6 Kết chuyển kết quả kinh
doanh thỏng 06 năm 2013 911 335
Tổng cộng 335
Số dƣ cuối kỳ:
Ngày…… thỏng…. năm………
Ngƣời lập biểu Kế toỏn trƣởng Giỏm đốc
Bảng 4.12: Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh thỏng 06/2013 tại chi nhỏnh miền tõy
ĐVT: triệu đồng
CHỈ TIấU SỐ TIỀN
Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ và doanh thu
nội bộ 158.326
Cỏc khoản giảm trừ 0
Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 158.326
Giỏ vốn hàng bỏn 156.586
Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 1.740
Doanh thu hoạt động tài chớnh 523
Chi phớ tài chớnh 1.037
Chi phớ bỏn hàng 891
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 335
Tổng lợi nhuận kế toỏn 335
CHƢƠNG 5
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH MIỀN TÂY TỔNG CễNG TY THẫP
VIỆT NAM
5.1 NHẬN XẫT CHUNG VỀ TèNH HèNH CễNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH HÀNG VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH
Tồn tại trong mụi trƣờng sụi động của nền kinh tế thị trƣờng, mỗi DN phải phỏt huy đƣợc nguồn lực của mỡnh, đƣa ra những quyết định và những phƣơng hƣớng kinh doanh cú hiệu quả đảm bảo mang lại lợi nhuận cao để tiếp tục tồn tại và phỏt triển, mở rộng hoạt động kinh doanh và thực hiện tốt nghĩa vụ với Nhà nƣớc. Để đạt đƣợc điều đú, Cụng ty đó nhanh nhạy bắt kịp với sự đổi mới của cơ chế quản lý, cơ chế kinh tế, tổ chức sắp xếp lại đội ngũ cỏn bộ, lựa chọn những ngƣời cú trỡnh độ vững vàng, cú chuyờn mụn cú tinh thần trỏch nhiệm cao.
Với phƣơng chõm kinh doanh “lấy chữ tớn làm đầu” và “khỏch hàng là thƣợng đế”, trong quỏ trỡnh bỏn hàng Cụng ty luụn đảm bảo cung cấp hàng đủ về số lƣợng, đỳng về chất lƣợng chủng loại đỳng theo yờu cầu của khỏch hàng, thực hiện tốt cỏc quy định trong Hợp động mua bỏn. Chớnh vỡ vậy, Cụng ty luụn tạo đƣợc sự tớn nhiệm của khỏch hàng, tạo đƣợc quan hệ vững chắc và lõu dài trong kinh doanh.
Qua thời gian thực tập tại chi nhỏnh Miền Tõy – Tổng cụng ty thộp Việt Nam em thấy cụng tỏc quản lý, hạch toỏn kế toỏn núi chung tƣơng đối hợp lý, khoa học phự hợp với điều kiện thực tế của Cụng ty, cú khả năng đỏp ứng nhu cầu quản lý của Cụng ty trong giai đoạn hiện nay. Nhỡn chung, cụng tỏc kế toỏn tiờu thụ và xỏc định kết quả kinh doanh tại Cụng ty đó đảm bảo đƣợc thực hiện đỳng chế độ kế toỏn của Nhà nƣớc, khụng vi phạm chế độ thuế và chế độ kế toỏn cũng nhƣ những quy định của phỏp luật, chấp hành đỳng những thể lệ kinh tế, chớnh sỏch tài chớnh kế toỏn ỏp dụng cho cỏc DN.
5.1.1 Ƣu điểm
Sau hơn 13 năm tồn tại và phỏt triển chi nhỏnh Miền Tõy – Tổng cụng ty thộp Việt Nam khụng ngừng lớn mạnh về mọi mặt. Việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn núi chung, kế toỏn bỏn hàng và tiờu thụ hàng húa núi riờng trong thời gian qua đạt đƣợc những thành tựu nhất định và thể hiện rỏ những ƣu điểm sau:
Về hỡnh thức tổ chức bộ mỏy kế toỏn:
- Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty đƣợc sắp xếp và điều chỉnh theo xu hƣớng tinh giảm gọn nhẹ hơn. Chức năng nhiệm vụ của cỏc bộ phận trong bộ mỏy kế toỏn đƣợc phõn cụng và phõn định rỏ ràng cụ thể đọc lập nhau nhƣng lại nằm trong một thể thụng nhất và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toỏn trƣởng và giỏm đốc.
- Đội ngũ kế toỏn của cụng ty năng động, nhiệt tỡnh, trỡnh độ chuyờn mụn cao, nghiệp vụ vững vàng, sử dụng vi tớnh thành thạo giỳp cho cụng việc kế toỏn nhanh gọn và chớnh xỏc. Cụng ty luụn tạo điều kiện cho cỏn bộ
bồi dƣỡng, nõng cao nghiệp vụ để đỏp ứng nhu cầu ngày càng cao của cụng tỏc kế toỏn.
- Việc tổ chức bộ mỏy kế toỏn nhƣ hiện nay đảm bảo sự thống nhất đối với cụng tỏc kế toỏn, giỳp cho kế toỏn phỏt huy đầy đủ vai trũ, chức năng của mỡnh
Về hoạch toỏn doanh thu bỏn hàng húa:
- Do cụng ty ỏp dụng kế toỏn mỏy tớnh trong hoạch toỏn tiờu thụ hàng húa nờn khi cú nghiệp vụ bỏn hàng phỏt sinh, từ cỏc chứng từ liờn quan, kế toỏn bỏn hàng sẽ nhập số liệu lờn mỏy vi tớnh tại cỏc phõn hệ kế toỏn thớch hợp. Từ đú, cú thể khẳng định rằng, cụng tỏc hoạch toỏn doanh thu bỏn hàng tại cụng ty đƣợc thực hiện diễn ra nhanh chúng, kịp thời.
- Bờn cạnh đú, doanh thu bỏn hàng cũn đƣợc hoạch toỏn chi tiết theo từng húa đơn bỏn hàng, từng mặt hàng và theo cả từng khỏch hàng. Sở dĩ nhƣ vậy là do cụng ty đều đƣợc quản lý trờn mỏy tớnh theo mó số riờng nờn rất dễ theo dừi chi tiết.
Về hoạch toỏn giỏ vốn hàng bỏn:
- Cụng ty sử dụng phƣơng phỏp kờ khai thƣờng xuyờn để theo dừi chi tiết tỡnh hỡnh, sự biến động hàng hoỏ trong thỏng. Và xỏc định giỏ trị hàng tồn kho cuối kỳ theo phƣơng phỏp “đơn giỏ bỡnh quõn gia quyền”, phƣơng phỏp này tƣơng đối phự hợp với đặc điểm kinh doanh và yờu cầu quản lý của Cụng ty, Hơn nữa, việc sử dụng phần mềm kế toỏn đó giỳp cho việc quản lý hệ thống sản phẩm theo hệ thống mó húa, rất dễ theo chi tiết từng loại, cỏc thụng tin đƣợc chớnh xỏc kịp thời.
Về hệ thống chứng từ:
- Cỏc chứng từ đƣợc sử dụng trong quỏ trỡnh hoạch toỏn bỏn hàng đều phự hợp với yờu cầu nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh và cơ sở phỏp lý của nghiệp vụ.
- Cỏc chứng từ đều đƣợc sử dụng theo mẫu của Bộ Tài Chớnh ban hành, những thụng tin kinh tế về nội dung của cỏc nghieeph vụ kinh tế phỏt sinh đều đƣợc ghi đầy đủ, chớnh xỏc vào chứng từ.
- Cỏc chứng từ đều đƣợc kiểm tra, giỏm sỏt chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp thời khi phỏt hiện sai soỏt.
- Cụng ty cú kế hoạch lƣu chuyển chứng từ tƣơng đối tốt. Cỏc chứng từ đƣợc thu nhập, phõn loại, hệ thống húa theo cỏc nghiệp vụ, sắp xếp theo trỡnh tự thời gian đƣợc bảo quản, lƣu trữ cẩn thận bởi kế toỏn viờn của Cụng ty. Điều này giỳp cho Cụng ty và giỳp cho kế toỏn cú thể kiểm tra lại khi cần thiết và sẵn sàng cho cỏc cuộc kiểm tra của Tổng cụng ty và của cơ quan thuế, cơ quan kiểm toỏn Nhà nƣớc.
Về hệ thống sổ sỏch kế toỏn:
- Cụng ty sử dụng hỡnh thức sổ là “Chứng từ ghi sổ”. Tuy nhiờn hỡnh thức này cũng đƣợc kế toỏn cụng ty thay đổi, cải tiến cho phự hợp với đặc
điểm kinh doanh của cụng ty. Đõy là hỡnh thức sổ đang đƣợc nhiều cụng ty ỏp dụng, nú khụng chỉ đơn giản thuận tiện cho ngƣời lập biểu mà cũn dễ cho ngƣời sử dụng. Thuận tiờn cho việc sử lý số liệu và cụng tỏc ghi sổ kế toỏn. Với hệ thống sổ chi tiết, sổ tổng hợp đƣợc mở đầy đủ và khoa học nờn dễ dàng theo dừi và kiểm tra.
Về hệ thống tài khoản kế toỏn:
- Để phự hợp với tỡnh hỡnh và đặc điểm của cụng ty, kế toỏn đó mở TK cấp 2, cấp 3 nhằm phản ỏnh một cỏch chi tiết, cụ thể hơn tỡnh hỡnh biến động cỏc nghiệp vụ phỏt sinh. Giỳp kế toỏn thuận tiờn hơn cho việc ghi chộp một cỏch đơn giản, rừ ràng và mang tớnh thuyết phục, giảm nhẹ đƣợc phần nào khối lƣợng cụng việc kế toỏn, trỏnh đƣợc sự chồng chộo trong cụng việc ghi chộp kế toỏn.
- Nhƣ vậy, cú thể thấy việc tổ chức chi tiết tài khoản kế toỏn một cỏch khoa học đó giỳp ớch rất nhiều cho cụng tỏc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, gúp phần làm nờn những thành cụng của Cụng ty.
Hoạch toỏn hàng húa:
- Trỡnh tự nhập xuất hàng húa của cụng ty đƣợc thực hiện tƣơng đối chặc