4.4.1 Doanh thu bỏn hàng , doanh thu nội bộ
4.4.1.1 Chứng từ sử dụng
Tại cụng ty sử dụng biờn bản giao nhận hàng húa để theo dừi hàng tồn kho. Húa đơn GTGT, hợp đồng mua bỏn thộp là cơ sở để kế toỏn theo dừi doanh thu bỏn hàng. Phiếu thu, giấy bỏo cú ngõn hàng là căn cứ để kế toỏn thanh toỏn, khỏch hàng và thủ quỹ ghi sổ kiểm tra đối chiếu. Và cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan.
4.4.1.2 Tài khoản sử dụng
Kế toỏn sử dụng: TK 5111 – doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ. TK 5121 – doanh thu nội bộ
4.4.1.3 Nguyờn tắc hoạch toỏn * Sổ kế toỏn
+ Chứng từ ghi sổ (xem phụ lục 8).
+ Kế toỏn tiến hành lờn sổ chi tiết TK 5111, TK5121 (xem phụ lục 1) Bảng 4.4: Tổng hợp doanh thu bỏn hàng trong thỏng 06 năm 2013 tại chi nhỏnh miền tõy
ĐVT: triệu đồng
Doanh thu Thành tiền
Bỏn hàng thu bằng tiền mặt 255
Bỏn hàng thu bằng tiền gửi ngõn hàng 44.234
Phải thu khỏch hàng 112.808
CN MIỀN TÂY- TỔNG CễNG TY THẫP VN- CTCP Mẫu số S31-DN
Số 2 Lờ Hồng Phong, P. Trà An, Q Bỡnh Thủy, TP cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
511 – Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
Từ ngày 01/06/2013 đến ngày 30/06/2013
Dƣ đầu kỳ:
Dƣ cuối kỳ:
Ngày…… thỏng…. năm………
Ngƣời lập biểu Kế toỏn trƣởng Giỏm đốc
Bảng 4.5: Tổng hợp doanh thu bỏn hàng nội bộ trong thỏng 06 năm 2013 tại chi nhỏnh miền tõy
ĐVT: triệu đồng
Doanh thu Thành tiền
Phải thu nội bộ 1.029
Tổng doanh thu nội bộ 1.029
Ngày Số CT Nội dung TKĐU Nợ Cú
02/06/2013 012654 Thộp vằn D10 SD295A 13111 1.037.234.025 02/06/2013 012654 Thộp cuộn 06 CT3 13111 197.035.541 05/06/2013 012685 Thộp vằn D12 SD295A 13111 430.457.300 08/06/2013 012751 Thộp cuộn 08 CT3 13111 377.163.520 ……. ……. ……. ……. ……. ……. ……. ……. ……. ……. 29/06/2013 012864 Thộp vằn D16 SD295A 13111 523.162.143 30/06/2013
017/6 Kết chuyển số dƣ tài khoản 511111
911 157.297.056.023
CN MIỀN TÂY- TỔNG CễNG TY THẫP VN- CTCP Mẫu số S31-DN
Số 2 Lờ Hồng Phong, P. Trà An, Q Bỡnh Thủy, TP cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
512 – Phải thu nội bộ
Từ ngày 01/06/2013 đến ngày 30/06/2013
Dƣ đầu kỳ:
Dƣ cuối kỳ:
Ngày…… thỏng…. năm………
Ngƣời lập biểu Kế toỏn trƣởng Giỏm đốc
4.4.2 Doanh thu hoạt động tài chớnh
4.4.2.1 Chứng từ sử dụng
Doanh thu hoạt động tài chớnh chủ yếu phỏt sinh do thu nhập từ lói chậm thanh toỏn của khỏch hàng và lói tiền gởi ngõn hàng khụng kỳ hạn, nờn chứng từ sử dụng giấy bỏo trả lói, giấy bỏo Cú của ngõn hàng, phiếu thu, phiếu kế toỏn.
4.4.2.2 Tài khoản sử dụng
Kế toỏn sử dụng TK 515– doanh thu hoạt động tài chớnh
4.5.1.3 Nguyờn tắc hoạch toỏn
Đối với cụng ty doanh thu hoạt động tài chớnh chủ yếu là những khoản doanh thu nhƣ: Lói ngõn hàng, lói thanh toỏn chậm của khỏch hàng. Đƣợc cụng ty phản ỏnh nhƣ sau:
Nợ TK 1111,1121,1368
Cú TK 5151
Ngày Số CT Nội dung TKĐU Nợ Cú
02/06/2013 012245 Thộp vằn D10 SD295A 1368 12.774.154 02/06/2013 012315 Thộp cuộn 08 CT3 1368 54.135.130 ……. ……. ……. ……. ……. ……. ……. ……. ……. ……. 29/06/2013 012125 Thộp vằn D12 SD295A 11.350.460 30/06/2013
017/6 Kết chuyển số dƣ tài khoản 5121
911
1.029.036.510 1.029.036.510
* Sổ kế toỏn
+ Chứng từ ghi sổ (xem phụ lục 8).
+ Kế toỏn tiến hành lờn sổ chi tiết TK 515 (xem phụ lục 2)
Bảng 4.6: Tổng hợp doanh thu hoạt động tài chớnh trong thỏng 06 năm 2013 tại chi nhỏnh miền tõy
ĐVT: triệu đồng
Doanh thu Thành tiền
Thu từ lói tiền gửi ngõn hàng 25
Thu tiền lói chậm thanh toỏn 498
Tổng doanh thu hoạt động tài chớnh 523
CN MIỀN TÂY- TỔNG CễNG TY THẫP VN- CTCP Mẫu số S31-DN
Số 2 Lờ Hồng Phong, P. Trà An, Q Bỡnh Thủy, TP cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
515 – Doanh thu hoạt động tài chớnh
Từ ngày 01/06/2013 đến ngày 30/06/2013
Dƣ đầu kỳ:
Dƣ cuối kỳ:
Ngày…… thỏng…. năm………
Ngƣời lập biểu Kế toỏn trƣởng Giỏm đốc
Ngày Số CT Nội dung TKĐU Nợ Cú
05/06/2013
106-PKT02 Thu tiền lói chậm TT T5 Phan Thành
112
42.135.164 14/06/2013
107-PKT03 Thu tiền lói chậm TT T4-TNCM
112
36.125.165
……. ……. ……. ……. …….
……. ……. ……. ……. …….
30/06/2013
017/6 Kết chuyển số dƣ tài khoản 5151
911 523.003.622 523.003.622
4.4.3 Thu nhập khỏc
4.4.3.1 Chứng từ sử dụng
Thu nhập khỏc chủ yếu là thu nhập từ nhƣợng bỏn thanh lý TSCĐ, thu cỏc khoản thuế đƣợc ngõn sỏch Nhà Nƣớc hoàn lại, thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của cỏc tổ chức, cỏ nhõn tặng cho DN nờn chứng từ sử dụng là giấy bỏo cú, phiếu thu,..
4.4.3.2 Tài khoản sử dụng
Kế toỏn sử dụng TK 711– thu nhõp khỏc
4.5.1.3 Nguyờn tắc hoạch toỏn
Đối với cụng ty thu nhập khỏc chủ yếu là những khoản thu nhập nhƣ: thanh lý tài sản, thu nhập từ việc xử lý cụng nợ, nhu nhập do chờnh lệch kiểm kờ hàng húa,.. Khoản thu nhập này chỉ chiếm giỏ trị nhỏ trong tổng số thu nhập của cụng ty.
* Sổ kế toỏn
+ Chứng từ ghi sổ (xem phụ lục 8).
+ Kế toỏn tiến hành lờn sổ chi tiết TK 711
Trong thỏng 06 năm 2013 Cụng ty khụng phỏt sinh khoản thu nhập khỏc
4.5 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN MỤC CHI PHÍ CỦA CễNG TY 4.5.1 Chi phớ giỏ vốn hàng bỏn 4.5.1 Chi phớ giỏ vốn hàng bỏn
4.5.1.1 Chứng từ sử dụng
Kế toỏn căn cứ vào chứng từ gốc nhƣ húa đơn GTGT đầu vào, biờn bản giao nhận hàng húa, hợp đồng mua bỏn thộp, phiếu nhập kho,. để tiến hành xỏc định giỏ vốn.
4.5.1.2 Tài khoản sử dụng
Kế toỏn sử dụng TK 632– giỏ vốn hàng bỏn
4.5.1.3 Nguyờn tắc hoạch toỏn
- Doanh nghiệp hoạch toỏn hàng húa theo phƣơng phỏp kờ khai thƣờng xuyờn.
- Căn cứ vào húa đơn GTGT kế toỏn phản ỏnh doanh thu đồng thời phản ỏnh trị giỏ vốn hàng húa xuất bỏn.
* Sổ kế toỏn
+ Chứng từ ghi sổ (xem phụ lục 8).
Bảng 4.7: Tổng hợp giỏ vốn hàng bỏn thỏng 06 năm 2013 tại chi nhỏnh miền tõy ĐVT: triệu đồng Chi phớ Thành tiền Giỏ vốn hàng bỏn 156.586 Tổng chi phớ về giỏ vốn 156.586
CN MIỀN TÂY- TỔNG CễNG TY THẫP VN- CTCP Mẫu số S31-DN
Số 2 Lờ Hồng Phong, P. Trà An, Q Bỡnh Thủy, TP cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
632– Giỏ vốn hàng bỏn
Từ ngày 01/06/2013 đến ngày 30/06/2013
Dƣ đầu kỳ:
Dƣ cuối kỳ:
Ngày…… thỏng…. năm………
Ngƣời lập biểu Kế toỏn trƣởng Giỏm đốc
4.5.2 Chi phớ bỏn hàng
4.5.2.1 Chứng từ sử dụng
Kế toỏn căn cứ vào: bảng thanh toỏn lƣơng, bảng trớch khấu hao TSCĐ, phiếu chi, chứng từ ngõn hàng (giấy bỏo Nợ), húa đơn GTGT, cỏc chứng từ liờn quan đến thuế, phớ và lệ phớ, phiếu kế toỏn,..
4.5.2.2 Tài khoản sử dụng
Kế toỏn sử dụng TK 641– chi phớ bỏn hàng
4.5.2.3 Nguyờn tắc hoạch toỏn * Sổ kế toỏn
Ngày Số CT Nội dung TKĐU Nợ Cú
02/06/2013 012147 Thộp vằn D12 SD295A 15611 430.132.154 04/06/2013 012158 Thộp cuộn 08 CT3 15611 136.157.980
……. ……. ……. …….
……. ……. ……. …….
30/06/2013
017/6 Kết chuyển số dƣ tài khoản 5151
911 156.586.035.103
+ Chứng từ ghi sổ (xem phụ lục 8).
+ Kế toỏn tiến hành lờn sổ chi tiết TK 641 (xem phụ lục 4)
Bảng 4.8: Tổng hợp chi phớ bỏn hàng trong thỏng 06 năm 2013 tại chi nhỏnh miền tõy
ĐVT: triệu đồng
Chi phớ Thành tiền
Chi phớ nhõn viờn 197
Chi phớ vật liệu, bao bỡ 64
Chi phớ cụng cụ, đồ dựng 43
Chi phớ khấu hao TSCĐ 5
Chi phớ vật dụng mua ngoài 205
Chi phớ bằng tiền khỏc 377
Tổng chi phớ bỏn hàng 891
CN MIỀN TÂY- TỔNG CễNG TY THẫP VN- CTCP Mẫu số S31-DN
Số 2 Lờ Hồng Phong, P. Trà An, Q Bỡnh Thủy, TP cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
641- Chi phớ bỏn hàng
Từ ngày 01/06/2013 đến ngày 30/06/2013
Dƣ đầu kỳ:
Dƣ cuối kỳ:
Ngày…… thỏng…. năm………
Ngƣời lập biểu Kế toỏn trƣởng Giỏm đốc
Ngày Số CT Nội dung TKĐU Nợ Cú
01/06/2013 62 Phớ dịch vụ 111 25.000
04/06/2013
205-PC Tiền mua vật dụng văn phũng 111
1.023.000
……. ……. ……. …….
……. ……. ……. …….
30/06/2013
017/6 Kết chuyển số dư tài
khoản 641 911 891.243.320
4.5.3 Chi phớ tài chớnh
4.5.3.1 Chứng từ sử dụng
Chi phớ tài chớnh của cụng ty chủ yếu là chi phớ lói vay: chứng từ ngõn hàng (phiếu tớnh lói vay), phiếu kế toỏn,..
4.5.3.2 Tài khoản sử dụng
Kế toỏn sử dụng TK 635 –chi phớ tài chớnh
4.5.3.3 Nguyờn tắc hoạch toỏn
- Chi phớ hoạt động tài chớnh của cụng ty thộp Miền Tõy chủ yếu là lói tiền vay ngõn hàng và tiền phớ hỗ trợ bảo lónh.
* Sổ kế toỏn
+ Chứng từ ghi sổ (xem phụ lục 8).
+ Kế toỏn tiến hành lờn sổ chi tiết TK 635 (xem phụ lục 5)
Bảng 4.9: Tổng hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp trong thỏng 06 năm 2013 tại chi nhỏnh miền tõy
ĐVT: triệu đồng
Chi phớ Thành tiền
Chi phớ lói vay 1.037
Tổng chi phớ tài chớnh 1.037
CN MIỀN TÂY- TỔNG CễNG TY THẫP VN- CTCP Mẫu số S31-DN
Số 2 Lờ Hồng Phong, P. Trà An, Q Bỡnh Thủy, TP cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
635- Chi phớ tài chớnh
Từ ngày 01/06/2013 đến ngày 30/06/2013
Dƣ đầu kỳ:
Dƣ cuối kỳ:
Ngày…… thỏng…. năm………
Ngƣời lập biểu Kế toỏn trƣởng Giỏm đốc
Ngày Số CT Nội dung TKĐU Nợ Cú
30/06/2013 05-PKT Lói vay T5 Cty phõn bổ 336 1.037.234.025
30/06/2013 017/6 Kết chuyển số dư tài
khoản 635 911 1.037.234.0250
4.5.4 Chi phớ khỏc
4.5.4.1 Chứng từ sử dụng
Chứng từ sử dụng trong việc ghi nhận chi phớ khỏc rất đa dạng phự hợp với tớnh chất và đặc điểm từng loại hoạt động bao gồm: biờn bản thanh lý TSCĐ, thanh lý cụng nợ, truy thu thuế, giấy bỏo nợ ngõn hàng,..
4.5.4.2 Tài khoản sử dụng
Kế toỏn sử dụng TK 811 –chi phớ khỏc
4.5.4.3 Nguyờn tắc hoạch toỏn * Sổ kế toỏn
+ Chứng từ ghi sổ (xem phụ lục 8).
+ Kế toỏn tiến hành lờn sổ chi tiết TK 811
Trong thỏng 06 năm 2013 khụng phỏt sinh chi phớ khỏc
4.6 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.6.1 Chứng từ sử dụng 4.6.1 Chứng từ sử dụng
- Chứng từ gốc phản ỏnh doanh thu, chi phớ nhƣ húa đơn GTGT, húa đơn thụng thƣờng, bảng phõn bổ lƣơng và BHXH, Bảng phõn bổ cụng cụ dụng cụ.
- Bảng tớnh kết quả KD, kết quả hoạt đụng khỏc.
- Phiếu thu, phiếu chi, giấy bỏo Nợ, giấy bỏo Cú của ngõn hàng. - Cỏc chứng từ lập khỏc.
- Phiếu kết chuyển, phiếu kế toỏn.
4.6.2 Tài khoản sử dụng
Kế toỏn sử dụng: TK 911 –xỏc định kết quả kinh doanh TK 421 – Lợi nhuận chƣa phõn phối
4.6.4.3 Nguyờn tắc hoạch toỏn
- Để xỏc định kết quả kinh doanh, ta kết chuyển cỏc khoản doanh thu
thuần của hoạt động kinh doanh, giỏ vốn hàng bỏn, chi phớ bỏn hàng, doanh thu hoạt động tài chớnh, chi phớ tài chớnh, chi phớ khỏc sang TK911 để xỏc định lói lỗ.
* Sổ kế toỏn
+ Chứng từ ghi sổ (xem phụ lục 8).
+ Kế toỏn tiến hành lờn sổ chi tiết TK 911 xỏc định kết quả kinh doanh, và lập bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh thỏng 06 năm 2013.
Bảng 4.10: Tổng hợp chi phớ doanh thu để xỏc định kết quả kinh doanh thỏng 06/2013 tại chi nhỏnh miền tõy
CN MIỀN TÂY- TỔNG CễNG TY THẫP VN- CTCP Số 2 Lờ Hồng Phong, P. Trà An, Q Bỡnh Thủy, TP cần Thơ
Mẫu số S31-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
911 – Xỏc định kết quả kinh doanh Từ ngày 01/06/2013 đến ngày 30/06/2013
Số dƣ đầu kỳ:
ĐVT: triệu đồng
Ngày Số CT Ngày HĐ HĐ Số Nội dung TKĐU Nợ Cú
30/06/2013 0017/6 Kết chuyển doanh thu bỏn hàng 51111 157.297
30/06/2013 0017/6 Kết chuyển doanh thu bỏn hàng nội bộ 51211 1.029 30/06/2013 0017/6 Kết chuyển doanh thu hoạt
động tài chớnh 515 523
30/06/2013 0017/6 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn 632 156.586
30/06/2013 0017/6 Kết chuyển chi phớ tài chớnh 635 1.037
30/06/2013 0017/6 Kết chuyển chi phớ bỏn
hàng 641 891
30/06/2013 0017/6 Kết chuyển lợi nhuận 421 335
Tổng cộng 158.849 158.849
Số dƣ cuối kỳ:
Ngày…… thỏng…. năm………
Ngƣời lập biểu Kế toỏn trƣởng
Giỏm đốc
Bảng 4.11: Tổng hợp lợi nhuận chƣa phõn phối thỏng 06/2013 tại chi nhỏnh miền tõy
CN MIỀN TÂY- TỔNG CễNG TY THẫP VN- CTCP Số 2 Lờ Hồng Phong, P. Trà An, Q Bỡnh Thủy, TP cần Thơ
Mẫu số S31-DN (Ban hành theo QĐ số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng
BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 421–Lợi nhuận chƣa phõn phối Từ ngày 01/06/2013 đến ngày 30/06/2013 Số dƣ đầu kỳ: ĐVT: triệu đồng Ngày Số CT Ngày HĐ Số
HĐ Nội dung TKĐU Nợ Cú
30/06/2013 0017/6 Kết chuyển kết quả kinh
doanh thỏng 06 năm 2013 911 335
Tổng cộng 335
Số dƣ cuối kỳ:
Ngày…… thỏng…. năm………
Ngƣời lập biểu Kế toỏn trƣởng Giỏm đốc
Bảng 4.12: Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh thỏng 06/2013 tại chi nhỏnh miền tõy
ĐVT: triệu đồng
CHỈ TIấU SỐ TIỀN
Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ và doanh thu
nội bộ 158.326
Cỏc khoản giảm trừ 0
Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 158.326
Giỏ vốn hàng bỏn 156.586
Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 1.740
Doanh thu hoạt động tài chớnh 523
Chi phớ tài chớnh 1.037
Chi phớ bỏn hàng 891
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 335
Tổng lợi nhuận kế toỏn 335
CHƢƠNG 5
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH MIỀN TÂY TỔNG CễNG TY THẫP
VIỆT NAM
5.1 NHẬN XẫT CHUNG VỀ TèNH HèNH CễNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH HÀNG VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH
Tồn tại trong mụi trƣờng sụi động của nền kinh tế thị trƣờng, mỗi DN phải phỏt huy đƣợc nguồn lực của mỡnh, đƣa ra những quyết định và những phƣơng hƣớng kinh doanh cú hiệu quả đảm bảo mang lại lợi nhuận cao để tiếp tục tồn tại và phỏt triển, mở rộng hoạt động kinh doanh và thực hiện tốt nghĩa vụ với Nhà nƣớc. Để đạt đƣợc điều đú, Cụng ty đó nhanh nhạy bắt kịp với sự đổi mới của cơ chế quản lý, cơ chế kinh tế, tổ chức sắp xếp lại đội ngũ cỏn bộ, lựa chọn những ngƣời cú trỡnh độ vững vàng, cú chuyờn mụn cú tinh thần trỏch nhiệm cao.
Với phƣơng chõm kinh doanh “lấy chữ tớn làm đầu” và “khỏch hàng là thƣợng đế”, trong quỏ trỡnh bỏn hàng Cụng ty luụn đảm bảo cung cấp hàng đủ về số lƣợng, đỳng về chất lƣợng chủng loại đỳng theo yờu cầu của khỏch hàng, thực hiện tốt cỏc quy định trong Hợp động mua bỏn. Chớnh vỡ vậy, Cụng ty luụn tạo đƣợc sự tớn nhiệm của khỏch hàng, tạo đƣợc quan hệ vững chắc và lõu dài trong kinh doanh.
Qua thời gian thực tập tại chi nhỏnh Miền Tõy – Tổng cụng ty thộp Việt Nam em thấy cụng tỏc quản lý, hạch toỏn kế toỏn núi chung tƣơng đối hợp lý,