- Trường hợp 2: Năm 2009, Công ty sử dụng 200 triệu chođềán KHCN
TSCĐ PHỤC VỤ CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG •Nhà nghỉgiữa ca, nhàăn giữa ca,
• Nhà thay quần áo, nhà vệsinh,
• Bểchứa nước sạch, nhàđểxe,
• Phòng hoặc trạm y tế đểkhám chữa bệnh,
• Xeđưađón người laođộng,
• Cơsở đào tạo, dạy nghề,
• Nhàởcho người laođộng
Do doanh nghiệpđầu tưxây dựngđược trích khấu hao
tính vào chi phíđược trừkhi xácđịnh thu nhập chịu thuế.
4.4.Phần trích khấu hao vượt mức quyđịnh (xem thông tưsố203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009).
4.5.Phần trích khấu hao tươngứng với phần nguyên giá
vượt trên 1,6 tỷ đồng/xeđối với ô tô chởngười≤9 chỗ
ngồi mớiđăng ký sử dụng và hạch toán trích khấu hao TSCĐ. (trừô tô chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch và khách sạn).
4.6.Trích khấu haođối với quyền sửdụngđất lâu dài.
KHẤU HAO TSCĐ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ
4.7.Phần trích khấu haođối với TSCĐlà tàu bay và du thuyền sửdụng cho mụcđích dân dụng.
4.8. Khấu haođối với TSCĐ đã khấu hao hết giá trị. 4.9.Khấu haođối với công trình trênđất vừa sửdụng cho sản xuất kinh doanh vừa sửdụng cho mụcđích khác thì
khôngđược tínhkhấu hao vào chi phí hợp lýđối với giá trịcông trình trênđất tươngứng phần diện tích không sử
dụng vào hoạtđộng sản xuất kinh doanh.
KHẤU HAO TSCĐ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ
5.Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá phần vượt mức tiêu hao hợp lý do DN tựxây dựng.
6.Chi phí của doanh nghiệp mua HHDV không có hoá
đơn,được phép lập Bảng kê thu mua HHDV mua vào nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từthanh toán cho cơsở, người bán hàng, cung cấp dịch vụ.
7.Chi trang phục bằng hiện vật cho người laođộng không có hoáđơn, chứng từ; phần chi trang phục bằng tiền, bằng hiện vật, hoặc bằng cả hai cho người lao động >5 trđ/người/năm.
8.CHI TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG KHÔNG ĐƯỢC TRỪ 8.1.Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trảkhác cho người laođộng doanh nghiệpđã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳnhưng thực tếkhông chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.
8.2.Các khoản tiền lương, tiền thưởng cho người laođộng không được ghi cụ thể điều kiện và mức được hưởng trong: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chếtài chính; Quy chếthưởng.
8.CHI TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG KHÔNG ĐƯỢC TRỪ 8.3.Chi tiền lương, tiền công và các khoản phụcấp phải trảcho người laođộngnhưnghết thời hạn nộp hồsơquyết toán thuếnăm thực tếchưa chitrừtrường hợpDN có trích lập quỹdựphòngđểbổsung vào quỹtiền lương của năm sau liền kề. Mức dựphòng này do DN quyếtđịnh nhưng
không quá 17%quỹtiền lương thực hiện, khôngđược sử
dụng vào mụcđích khác vàđảm bảo DN không bịlỗ.
8.4. Tiền lương, tiền công của chủ DNTN, chủ công ty TNHH 01 thành viên là cá nhân; thù lao trảcho các sáng lập viên, thành viên của HĐTV, HĐQT không trực tiếp tham giađiều hành SXKD HHDV.
Chi tiền học cho con người nước ngoài tại VN theo bậc học phổthông, tiền nhà cho người laođộngđược doanh nghiệp chi trảvàđược quyđịnh trong hợpđồng laođộng (không trái với các quyđịnh của pháp luật vềtiền lương, tiền công và cóđầyđủchứng từtheo quyđịnh)được tínhvào chi phí
được trừ.
LƯU Ý
CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ
9.Chi phụcấp tàu xeđi nghỉphép khôngđúng theo quy
định của BộLuật Laođộng; Phần chi phụcấp cho người laođộngđi công tác trong nước và nước ngoài vượt quá 2 lần mức quyđịnh theo hướng dẫn của Bộ Tài chínhđối với cán bộcông chức, viên chức Nhà nước.
(Xem TT số 23/2007/TT-BTC ngày 21/3/2007; TT số
97/2010/TT-BTC ngày 06/07/2010; TT số 91/2005/TT- BTC ngày 18/10/2005).
CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ
10.Các khoản chi thêm cho laođộng nữ, chi thêm cho người dân tộc thiểu sốkhôngđúngđối tượng, khôngđúng mụcđích hoặc mức chi vượt quá quyđịnhthì khôngđược trừ.
* Các khoản chi thêm cho người dân tộc thiểu số được tính vào chi phíđược trừ: học phíđi học (nếu có) cộng chênh lệch tiền lương ngạch bậc (đảm bảo 100% lương cho ngườiđi học); tiền hỗtrợvềnhàở, BHXH, BHYT cho người dân tộc thiểu số trong trường hợp chưađược NN hỗtrợtheo chế độquyđịnh.
KHOẢN CHI THÊM CHO LAO ĐỘNG NỮ
• Chi cho công tác đào tạo lại nghề cho lao động nữ
trong trường hợp nghềcũkhông còn phù hợp.
• Chi phí tiền lương và phụcấp (nếu có) cho giáo viên dạy
ởnhà trẻ, mẫu giáo do doanh nghiệp tổchức và quản lý.
• Chi phí tổ chức khám sức khoẻthêm trong năm như
khám bệnh nghềnghiệp, mãn tính hoặc phụkhoa.
• Chi bồi dưỡng sau khi sinh con lần 1 hoặc lần 2.
• Phụcấp làm thêm giờvì lý do khách quan không nghỉ
sau khi sinh con, nghỉcho con bú (kểcảtrảlương bằng sản phẩm).