- Trường hợp 2: Năm 2009, Công ty sử dụng 200 triệu chođềán KHCN
AI LÀ NGƯỜI NỘP THUẾ TNCN 1.Anh A nhận thừa kếtừbà ngoại một sổti ế t ki ệ m tr ị giá
200 triệuđồng.
2.ChịHđược một người họhàng tặng một chiếc ô tô trị
giá khoảng 400 triệuđồng.
3.ChịEđược nhận thừa kếlà 01 chiếc xe ô tô và 01 ngôi nhà rộng 400m2tại khu Phú MỹHưng, quận 07 từchađẻ.
4.Theo quyếtđịnh của tòa án khi anh X và chịY ly hôn thì mỗi người sẽ được nhận ½ ngôi nhà mà 2 người mua khi cưới nhau. Vậy 2 người có phải nộp thuếTNCN không?
4.1. THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ2. Thu nhập từchuyển nhượng nhàở, quyền sửdụngđấtở 2. Thu nhập từchuyển nhượng nhàở, quyền sửdụngđấtở và tài sản gắn liền vớiđấtở đối với cá nhân chỉcó duy nhất một nhàở, quyền sửdụngđấtởtại Việt Nam.
3.Thu nhập từgiá trịquyền sửdụngđất của cá nhânđược nhà nước giaođất không phải trảtiền hoặcđược giảm tiền sửdụngđất.
4.Thu nhập từ chuyển đổiđất nông nghiệp của hộ gia
đình, cá nhânđược Nhà nước giaođểsản xuất.
TÌNH HUỐNG
1.Ông A có 01 miếngđất tại Quận 07 và 01 ngôi nhà tại quận 04. Vào tháng 11/2015, ông quyếtđịnh bán ngôi nhà tại quận 4. Ông A có phải nộp thuếTNCN không?
2.Bà B có 01 miếngđất duy nhất tại quận Bình Thạnh, diện tích là 120m2. Vào ngày 15/2/2015, Bà B chuyển nhượng 60m2đất cho anh G với giá 3 tỷ đồng. Vậy bà B có phải nộp thuếTNCN không nếu:
a. Bà B và anh G không có quan hệruột thịt. b. Bà B là mẹruột của anh G.
4.1. THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ5.Thu nhập của hộgiađình, cá nhân trực tiếp tham gia vào 5.Thu nhập của hộgiađình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạtđộng sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng,đánh bắt thuỷsản chưa qua chếbiến thành các sản phẩm khác hoặc chỉqua sơchếthông thường.
6. Thu nhập từlãi tiền gửi tại ngân hàng, tổchức tín dụng; lãi từhợpđồng bảo hiểm nhân thọ. Thu nhập từkiều hối. 7. Phần tiền lương, tiền công làm việc banđêm, làm thêm giờ được trảcao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ.
LÀM BAN ĐÊM, LÀM THÊM GIỜ
Giả sử cá nhân có lương trả theo ngày làm việc bình thường là 20.000đ/h.
o Làm thêm vào ngày thường: được trả 30.000 đ/h
Thu nhậpđược miễn thuếlà _______đ/h
o Làm thêm vào ngày lễ, ngày nghỉ:được trả40.000đ/h
Thu nhậpđược miễn thuếlà _______đ/h
4.1. THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ8.Thu nhập từtiền lương hưu do BHXH trả, tiền lương hưu 8.Thu nhập từtiền lương hưu do BHXH trả, tiền lương hưu do quỹhưu trí tựnguyện chi trảhàng tháng. .
9.Thu nhập từhọc bổng của NSNN hoặc các tổ chức có chương trình hỗtrợkhuyến học.
10.Thu nhập từbồi thường hợpđồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn laođộng, các khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác.
11.Thu nhập nhậnđược từcác quỹtừthiện (được cơquan nhà nước cho phép thành lập & hoạtđộng), từnguồn viện trợ
nước ngoài vì mụcđích từthiện, nhânđạo, khuyến học.
4.1. THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ12.Thu nhập từtiền lương, tiền công của thuyền viên là 12.Thu nhập từtiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.
13.Thu nhập của cá nhân là chủtàu, cá nhân có quyền sử
dụng tàu và cá nhân làm việc trên tàu từhoạtđộng cung cấp HHDV trực tiếp phục vụhoạtđộng khai thác,đánh bắt thủy sản xa bờ.
Bà K thuộcđối tượng phải nộp thuếthu nhập cá nhân, vừa qua bà K phát hiện mình bịbệnh hiểm nghèo nên phải
điều trịdài ngày tại bệnh viện.
Vậy trong trường hợp này bà K có được giảm thuế
không? Pháp luật quyđịnh vềvấnđềnày nhưthếnào?
TÌNH HUỐNG
4.2. GIẢM THUẾ*Đối tượng nộp thuếgặp khó khăn do: *Đối tượng nộp thuếgặp khó khăn do:
• Thiên tai, • Hoảhoạn, • Tai nạn, • Bệnh hiểm nghèo
ảnh hưởngđến khảnăng nộp thuếthìđược xét giảm thuế
tươngứng với mứcđộthiệt hại nhưng không vượt quá số
thuếphải nộp.
4.3. HOÀN THUẾ
• Số tiền thuếthu nhập cá nhânđã nộp lớn hơn sốthuế
phải nộp trong kỳtính thuế.
• Cá nhânđã nộp thuếthu nhập cá nhân nhưng có thu nhập tính thuếchưađến mức phải nộp thuế.
• Các trường hợp khác theo quyếtđịnh của cơquan nhà nước có thẩm quyền. 5. KỲ TÍNH THUẾ Kỳtính thuế Cá nhân cưtrú (Có thu nhập từ…)
Cá nhân không cư trú Theo năm - Kinh doanh - Tiền lương, tiền công Thu nhập từkinh doanh nếu cóđịađiểm cố định. Theo từng lần phát sinh -Đầu tưvốn - Chuyển nhượng vốn (kểcả chuyển nhượng chứng khoán) - Chuyển nhượng BĐS - Trúng thưởng - Bản quyền
- Nhượng quyền thương mại - Thừa kế, quà tặng
Áp dụng cho mọi khoản thu nhập phát sinh
6.1. KHẤU TRỪ THUẾđối với• Thu nhập của cá nhân không cưtrú (kểcảkhông hiện • Thu nhập của cá nhân không cưtrú (kểcảkhông hiện diệnởViệt Nam).
• Thu nhập từtiền lương, tiền công, tiền thù lao.
• Thu nhập từhoạtđộngđại lý bảo hiểm,đại lý xổsố, bán hàngđa cấp.
• Thu nhập từ đầu tưvốn.
• Thu nhập từchuyển nhượng vốn của cá nhân không cư
trú, chuyển nhượng chứng khoán.
• Thu nhập từcác hình thức trúng thưởng.
• Thu nhập từ bản quyền, thu nhập từ nhượng quyền thương mại.
KHẤU TRỪ THUẾđối với TN từtiền lương, tiền công • Cá nhân có ký hợpđồng laođộng≥3 tháng: khấu trừ
theo biểu thuếlũy tiến từng phần.
• Cá nhân không ký hợpđồng hoặc ký hợpđồng dưới 3 tháng: tạm khấu trừthuếtheo tỷlệ10%đối với thu nhập từ2 triệu trởlên/lần trảthu nhập.
• Công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại, tổ chức phát hành khấu trừ0,1% trên giá bán từng lần.
• Nếu bấtđộng sản của cá nhân bịcơquan Nhà nước có thẩm quyền tịch thu, bánđấu giá nộp vào Ngân sách thì không phải kê khai, nộp thuế.