• Hàng hóa dùng để tham dự hội chợ, triễn lãm, giới thiệu sản phẩm:
Tạm nhập khẩu vào Việt Nam: có thời hạn tái xuất tốiđa không quá 30 ngày kểtừngày kết thúc hội chợ, triển lãm.
Tạm xuất khẩu ra nước ngoài: có thời hạn tạm xuất tốiđa không quá 365 ngày.
• Máy móc, thiết bị, dụng cụnghềnghiệp TNTX, TXTN
đểphục vụcông việc nhưhội nghị, nghiên cứu khoa học, thiđấu thểthao, biểu diễn văn hóa, khám chữa bệnh…: tối
6.1. MIỄN THUẾ
4. Hàng hóa nhập khẩuđểgia công cho nước ngoài rồi xuất khẩu hoặc hàng hóa xuất khẩu cho nước ngoàiđểgia công cho Việt Nam rồi tái nhập khẩu theo hợpđồng gia công.
5.Hàng hóa mua bán, traođổi của cưdân biên giớiđược miễn thuếtrongđịnh mức
6.Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuếcủa người xuất cảnh, nhập cảnh.
7.Hàng hóa nhập khẩuđểtạo tài sản cố định của dựán khuyến khíchđầu tư, dựánđầu tưbằng nguồn vốn hỗtrợphát triển chính thức (ODA).
6.1. MIỄN THUẾ
8.Giống vật nuôi, cây trồngđược phép nhập khẩuđểthực hiện dự án đầu tư trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp.
9.Miễn thuếcho hàng hóa nêu tại khoản 7, 8được áp dụng cho cảtrường hợp mởrộng quy mô dựán, thay thếcông nghệ,đổi mới công nghệ.
10.Miễn thuếlầnđầu cho hàng hóa là trang thiết bịnhập khẩu theo danh mục quyđịnh tại Phụlục II (Nghị định số87/2010)để tạo tài sản cố định của dựánđượcưuđãi vềthuếnhập khẩu, dự ánđầu tưbằng ODAđầu tưvềkhách sạn, văn phòng, căn hộcho thuê, nhàở, trung tâm thương mại…
6.1. MIỄN THUẾ11.Hàng hóa của cơsở đóng tàu theo quyđịnh. 11.Hàng hóa của cơsở đóng tàu theo quyđịnh.
12.Nguyên liệu, vật tưnhập khẩuđược miễn thuếphục vụtrực tiếp cho hoạtđộng sản xuất sản phẩm phần mềm mà trong nước chưa sản xuấtđược.
13.Máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải do các nhà thầu nước ngoài nhập khẩu vào Việt Nam theo phương thức Tạm nhập Tái xuấtđểthực hiện dựán ODAđược miễn thuếchođến kết thúc thời hạn thi công.
6.1. MIỄN THUẾ
14.Hàng hóa nhập khẩuđểphục vụhoạtđộng dầu khí.
15.Hàng hóa nhập khẩu để sửdụng trực tiếp vào hoạt
động nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ.
16.Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩuđểsản xuất của dựán thuộc Danh mục lĩnh vựcđặc biệt khuyến khích
đầu tưhoặc Danh mụcđịa bàn cóđiều kiện kinh tế- xã hộiđặc biệt khó khăn được miễn thuếnhập khẩu trong thời hạn năm năm, kểtừkhi bắtđầu sản xuất.
6.1. MIỄN THUẾ
17.Hàng hoá sản xuất, gia công, tái chế, lắp ráp tại khu phi thuếquankhông sửdụngnguyên liệu, linh kiện nhập khẩu từnước ngoài khi nhập khẩu vào thịtrường trong nướcmiễn thuếnhập khẩu.
Trường hợp có sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập khẩu từnước ngoài thì khi nhập khẩu vào thịtrường trong nướcchỉphải nộp thuếnhập khẩu trên phần nguyên liệu, linh kiện nhập khẩucấu thành trong hàng hóađó.
6.1. MIỄN THUẾ
18.Hàng hóa là nguyên liệu, vật tưvà bán thành phẩm trong nước chưa sản xuấtđược, nhập khẩuđểphục vụcác dựánđầu tưtrong khu kinh tếcửa khẩu.
19.Hàng hóa nhập khẩuđểbán tại cửa hàng miễn thuế.
20.Miễn thuếtrong trường hợpđặc biệt.
6.2. XÉT MIỄN THUẾ
1. Hàng hóa nhập khẩu chuyên dùng trực tiếp phục vụ(i) an ninh, quốc phòng; (ii) nghiên cứu khoa học; (iii) giáo dụcđào tạo.
2. Hàng hóa là quà biếu, quà tặng, hàng mẫu của tổchức, cá nhân nước ngoài cho tổchức, cá nhân Việt Nam hoặc ngược lạiđược xét miễn thuếtrongđịnh mức.
3. Hàng hóa miễn thuếtheo cácđiềuước quốc tếmà Việt Nam là thành viên
6.2. XÉT MIỄN THUẾ- Tặng cho tổchức:không vượt quá 30 triệuđồng. - Tặng cho tổchức:không vượt quá 30 triệuđồng.
Tổchức Việt Nam là các cơquan Nhà nước, tổchức chính trị, tổchức chính trị- xã hội, tổchức xã hội, tổchức xã hội nghềnghiệp,đơn vịvũtrang nhân dân.
- Tặng cho cá nhân:không vượt quá 1 triệuđồng hoặc trị
giá hàng hoá vượt quá 1 triệu đồng nhưng tổng sốtiền thuếphải nộp dưới 50.000đồngđược miễn thuế(không phải làm thủtục xét miễn thuế).
Cá nhân nhập cảnh, ngoài tiêu chuẩn hành lý miễn thuế, cònđược miễn thuếcho hành lý theo tiêu chuẩn tặng cho cá nhân.
6.3. XÉT GIẢM THUẾ
• Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đang trong quá trình giám sát của cơquan Hải quan nếu bịhưhỏng, mất mát
được cơquan, tổchức có thẩm quyền giámđịnh, chứng nhận thìđược xét giảm thuế.
• Mức giảm thuếtươngứng với tỷlệtổn thất thực tếcủa hàng hóa.
6.4. HOÀN THUẾ
1. Hàng hoá nhập khẩuđã nộp thuếnhập khẩu nhưng còn lưu kho, lưu bãi tại cửa khẩu vàđang chịu sựgiám sát của cơquan hải quan,được tái xuất ra nước ngoài;
2. Hàng hoá xuất khẩu (nhập khẩu)đã nộp thuế xuất khẩu (thuếnhập khẩu) nhưng thực tếkhông xuất khẩu (nhập khẩu).
3. Hàng hoá xuất khẩu (nhập khẩu)đã nộp thuếxuất khẩu (thuếnhập khẩu) nhưng thực tếxuất khẩu (nhập khẩu) ít hơn;
4. Hàng hóa được nhập khẩu để giao, bán hàng cho nước ngoài thông qua các đại lý tại Việt Nam; để bán cho các phương tiện trên các tuyếnđường quốc tế.
6.4. HOÀN THUẾ
5.Hàng hóa nhập khẩuđã nộp thuế đểsản xuất hàng xuất khẩuđược hoàn thuếnhập khẩu tươngứng với tỷlệthực tếxuất khẩuđi, không phải nộp thuếxuất khẩu nếu cóđủ điều kiện xácđịnh làđược chếbiến từtoàn bộnguyên liệu nhập khẩu.
5.1. Nếu 1 loại nguyên liệu, vật tưnhập khẩu đểsản xuất nhưng thu được 2 hay nhiều loại sản phẩm khác nhau, nhưng chỉxuất khẩu 1 loại sản phẩm sản xuất ra thì
doanh nghiệp sẽ được tính hoàn thuếnhập khẩu nhưsau:
Số thuế nhập khẩu được hoàn (tương ứng với sản phẩm thực tế xuất khẩu) = Trị giá sản phẩm xuất khẩu (*) × Tổng số thuế nhập khẩu của nguyên liệu, vật tư nhập khẩu Tổng trị giá các sản phẩm thu được (**) Trịgiá sản phẩm xuất khẩu (*) = Sản lượng sản phẩm thực xuất khẩu × FOB Tổng giá trị các sản phẩm thu được (**) = Doanh sốbán các sản phẩm (kểcảphếliệu, phếphẩm thu
hồi & không bao gồm VAT)
đểtiêu thụnộiđịa
6.4. HOÀN THUẾ
5.2.Trường hợp hàng hóa xuất khẩuđược sản xuất từhai nguồn nguyên liệu: nguyên liệu nhập khẩu và nguyên liệu có nguồn gốc trong nước thì thực hiện thu thuếxuất khẩu
đối với phần nguyên liệu tươngứngđược sửdụngđểsản xuất sản phẩm xuất khẩu có nguồn gốc trong nước.
*Trường hợp nguyên liệu, vật tưnhập khẩuđểSXXK, nếu sản phẩm thực xuất trong thời hạn nộp thuếthì không phải nộp thuếnhập khẩu nguyên liệu, vật tưtươngứng với sốhàng hóa thực tếxuất khẩu.
VÍ DỤ
Tháng 3/2013, công ty A có các nghiệp vụphát sinh sau: - Nhập khẩu 10.000 sp X,đã nộp thuếnhập khẩu với giá CIF là 0,6 USD/sp, (I+F) của toàn bộlô hàng là 400 USD, thuế
suất thuếnhập khẩu là 15%.
- Mua trong nước 30.000 sản phẩm X với giá thanh toán 13.200đ/sp.
- Công ty sửdụng toàn bộsốsản phẩm nàyđểsản xuất ra 40.000 sản phẩm Y. Công tyđã xuất khẩu 40.000 sản phẩm Y với giá FOB là 2 USD/sp.
Biết rằng: sản phẩm Y có thuếsuất xuất khẩu là 6%, thuếsuất thuếGTGT áp dụng cho tất cảcác mặt hàng là 10%. Tỷgiá giữa USD/VND là 20.000. Tại thờiđiểm xuất khẩu công ty
đã nộp các loại thuếphát sinhởkhâu nhập khẩu.
6.Hàng hoá nhập khẩu là máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển của tổchức, cá nhânđược phép TNTXđểthực hiện dựánđầu tư, thi công xây dựng, lắp
đặt công trình, phục vụsản xuất hoặc mụcđích khácđã nộp thuếnhập khẩu.
Thuếnhập khẩuđược hoàn lạiđược xácđịnh trên cơsở
giá trịsửdụng còn lại của máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển khi tái xuất tính theo thời gian sử
dụng và lưu lại tại Việt Nam.
6.4. HOÀN THUẾ 6.4. HOÀN THUẾ
7.Hàng hoá tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhậpđã nộp thuếnhập khẩu, thuếxuất khẩu (trừtrường hợpđược miễn thuếquyđịnh).
8.Trường hợp có sự nhầm lẫn trong kê khai thuế, tính thuếthìđược hoàn trảsốtiền thuếnộp thừa nếu sựnhầm lẫnđó xảy ra trongthời hạn 365 ngàytrởvềtrước, kểtừ
ngày kiểm tra phát hiện có sựnhầm lẫn.
Các trường hợp thuộc đối tượng được hoàn thuế xuất khẩu, nhập khẩu mà có số tiền thuế được hoàn
< 50.000đtheo lần làm thủtục hoàn thuếcho một hồsơ
hoàn thuếthì cơquan hải quan không hoàn trảsốtiền thuế đó.
LƯU Ý
TRUY THU THUẾ
• Đối tượng nộp thuếcó hàng hoáđược miễn thuế, xét miễn thuếtheo quyđịnh, nhưng sauđó sửdụng khác với mụcđíchđể được miễn thuế, xét miễn thuếthì phải nộp
đủthuế.
• Chính phủquyđịnh cụthểcác trường hợp phải truy thu thuế, căn cứ đểtính truy thu thuếvà thời hạn kê khai nộp sốthuếtruy thu.