II. LUẬT THUẾ TTĐB HIỆN HÀN HỞ VIỆT NAM
8 Thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu
9
Các dịch vụ sau cungứng tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhânởnước ngoài khôngđược áp dụng thuếsuất 0% gồm: + Thiđấu thểthao, biểu diễn nghệthuật, văn hóa, giải trí, hội nghị, khách sạn,đào tạo, quảng cáo, du lịch lữ
hành;
THUẾ SUẤT 5% & 10 %
5%:áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụcho sản xuất, tiêu dùng và các hàng hóa, dịch vụcầnưuđãi.
10%:áp dụng cho tất cảcác HHDV làđối tượng chịu thuếGTGT và không chịu mức
thuếsuất 0% & 5%. 7.1. PHKHẤU TRƯƠNG PHÁP Ừ THUẾ TR7.2. PHỰC TIẾƯƠP TRÊN GTGTNG PHÁP
7.1. PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪSỐ SỐ THUẾ GTGT PHẢI NỘP SỐ THUẾ GTGT ĐẦU RA SỐ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ = - 7.1. PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ * SốthuếGTGTđầu ra Số VAT đầu ra Giá tính VAT của HHDV chịu thuế bán ra Thuế suất VAT X X = =
*SốthuếGTGTđầu vào=Tổng sốVAT ghi trên hóađơn GTGT mua HHDV (bao gồm cảTSCĐ) hoặcchứng từ
nộp thuếGTGT của hàng hóa nhập khẩu .
Cty sản xuất hàng may mặc X trong kỳtính thuếcó tình hình tiêu thụáo sơmi nhưsau:
Bán 100 áo cho DNA, giá bán chưa VAT 100.000đ/áo
Bán 50 áo cho DN B, giá thanh toán 110.000đ/áo
Bán cho DN chếxuất 80 áo với giá 115.000đ/áo. Thuếsuất thuếGTGT là 10%.
ThuếVATđầu ra của Cty X?
VÍ DỤ MINH HỌA
Công ty S sản xuất ti vi và chịu thuếsuất GTGT là 10%.
Trong kỳ, công ty S tiêu thụ1.000 chiếc, giá thanh toán là 5.5 triệuđ/chiếc
Số thuếGTGT theo hóađơn GTGT khi mua NVL trong kỳlà 200 trđ(G/sđủ điều kiệnđược khấu trừ).
Công ty S thuộc diện nộp thuếtheo PPKT.
Tính sốthuếGTGT công ty S phải nộp?
7.1. PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ* Áp dụngđối với cơsởkinh doanh thực hiệnđầyđủchế * Áp dụngđối với cơsởkinh doanh thực hiệnđầyđủchế độkếtoán, hóađơn, chứng từtheo quyđịnh của pháp luật vềkếtoán, hóađơn, chứng từbao gồm:
• Cơsởkinh doanh có doanh thu hàng năm từbán hàng hóa, cungứng dịch vụtừmột tỷ đồng trởlên trừhộ, cá nhân kinh doanh nộp thuếGTGT theo PPTT.
• Cơsởkinh doanhđăng ký tựnguyện áp dụng phương pháp khấu trừthuế, trừhộ, cá nhân kinh doanh.
7.1. PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪLưu ý:CSKD phải tính và thu VAT của HHDV bán ra; lập Lưu ý:CSKD phải tính và thu VAT của HHDV bán ra; lập hoáđơn phải ghi rõ: giá bán chưa có thuế, VAT và tổng số
tiền thanh toán.
VAT đầu ra được tính nhưthếnào nếu HĐ không phải là chứng từ đặc thù chỉ
ghi giá thanh toán?