II. LUẬT THUẾ TTĐB HIỆN HÀN HỞ VIỆT NAM
6. Nhóm hàng hóa, dịch vụ Không chịu thuế do người kinh doanh có thu nhập thấp
do người kinh doanh có thu nhập thấp
• Cơsởkinh doanh hàng hoá dịch vụkhông chịu thuế
GTGT khôngđược khấu trừ& hoàn thuếGTGTđầu vào, trừtrường hợp áp dụng mức thuếsuất 0%.
• Hàng hoá không thuộc diện chịu thuế GTGT khâu nhập khẩu nếu thayđổi mụcđích sửdụng phải kê khai, nộp thuếGTGT theo quyđịnh tại cơquan hải quan (nơi
đăng ký tờkhai hải quan). Thờiđiểm tính VAT kểtừthời
điểm chuyển mụcđích sửdụng. LƯU Ý 5. NGƯỜI NỘP THUẾ Tổ chức, cá nhân Hàng hóa Tổ chức, cá nhân Tổ chức, cá nhân Dịch vụ Hàng hóa, dịch vụ Sản xuất Thương mại Kinh doanh Nhập khẩu 6. CĂN CỨ TÍNH THUẾ 6.1. GIÁ TÍNH THUẾ 6.2. THUẾ SUẤT 0% 5% 10% 6.1. GIÁ TÍNH THUẾ 1. HHDV do cơsởsản xuất kinh doanh bán ra:
Giá tính thuế = chGiá bán ưa VAT + Khoản phụ thu, phí thu thêm ngoài giá bán HHDV - Các khoản phụ thu, phí phải nộp NSNN
Áp dụng hình thức giảm giá bán, chiết khấu thương mại:
thì giá tính thuế là giá bán đã giảm giá, đã chiết khấu thương mại.
Công ty may Nhà bè may áo sơ mi nam, với giá bán 330.000đ/áo. Trongđợt khuyến mãi (2/9/2012) công ty
đã bán 500 áo với giá khuyến mãi 270.000đ/áo (chưa có VAT), thuếsuất VAT: 10%.Giá tính thuếGTGT ?
VÍ DỤ MINH HỌA 6.1. GIÁ TÍNH THUẾ
2.Đối với hàng nhập khẩu: Giá tính thuế GTGT = Giá tính thuế TTĐB + Thuế TTĐB 3.Đối với HHDV chịu thuếTTĐB : Giá tính VAT = Giá tính thuế NK + Thuế NK (nếu có) + TTThuĐếB (nếu có) + Thuế bảo vệ môi trường (nếu có) Thuế bảo vệ môi trường (nếu có) +
DN B nhập khẩu 1 chiếc ô tô 4 chỗngồi với giá CIF là 320 trđ, các thuếsuất: thuếnhập khẩu: 80%, thuếTTĐB là 50%, thuếGTGT là 10%. Giá tính thuếGTGT là ?
VÍ DỤ MINH HỌA 6.1. GIÁ TÍNH THUẾ
4. HHDV dùngđểtraođổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho, trả thay lương cho người lao động: giá tính thuế GTGT của HHDV cùng loại hoặc tươngđương tại thời điểm phát sinh các hoạtđộng này.
5. Hoạt động cho thuê tài sản như cho thuê nhà, văn phòng, xưởng, kho tàng, bến, bãi, phương tiện vận chuyển, máy móc, thiết bị: sốtiền cho thuê chưa có thuếGTGT. 6.Gia công HH: giá gia công theo hợp đồng gia công chưa có thuếGTGT.
7. Hàng hóa bán theo phương thức trảgóp, trảchậm: giá tính theo giá bán trảmột lần chưa có thuếGTGT của hàng hoáđó, không bao gồm khoản lãi trảgóp, trảchậm. 8.Xây dựng, lắp đặt: giá trịcông trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế
GTGT.
9.Hoạtđộng kinh doanh bấtđộng sản: giá chuyển nhượng bấtđộng sản trừ(-) giáđất (hoặc giá thuêđất) thực tếtại thờiđiểm chuyển nhượng.
6.1. GIÁ TÍNH THUẾ
*Trường hợp xây dựng, lắpđặt có bao thầu nguyên vật liệu là giá xây dựng, lắpđặt bao gồm cảgiá trịnguyên vật liệu chưa có thuếGTGT.
Ví dụ: Công ty xây dựng B nhận thầu xây dựng công trình bao gồm cảgiá trịnguyên vật liệu, tổng giá trịthanh toán chưa có thuếGTGT là 1.500 triệuđồng, trongđó giá trịvật tưxây dựng chưa có thuếGTGT là 1.000 triệuđồng thì giá tính thuếGTGT là 1.500 triệuđồng.
*Trường hợp xây dựng, lắpđặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị, giá tính thuếlà giá trịxây dựng, lắpđặt không bao gồm giá trịnguyên vật liệu và máy móc, thiết bịchưa có thuếGTGT.
Ví dụ:Công ty xây dựng B nhận thầu xây dựng công trình không bao thầu giá trịvật tưxây dựng, tổng giá trịcông trình chưa có thuếGTGT là 1.500 triệuđồng, giá trịnguyên liệu, vật tưxây dựng do chủ đầu tưA cung cấp chưa có thuếGTGT là 1.000 triệu đồng thì giá tính thuếGTGT trong trường hợp này là 500 triệu đồng (1500 triệuđồng – 1000 triệuđồng).
6.1. GIÁ TÍNH THUẾ
10. Hoạtđộngđại lý, môi giới mua bán HHDV,ủy thác XNK hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng:tiền công, tiền hoa hồng thuđược chưa có thuếGTGT.
11. HHDV được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giáđã có thuếGTGT, thì giá chưa có VAT :
6.1. GIÁ TÍNH THUẾ
Giá chưa có VAT
Giá thanh toán (tiền vé tem..) 1 + Thuế suất VAT
=
12.Đối với điện: chi tiết tại khoản 12,Điều 7, Thông tư
06/2012/TT-BTC.
13.Đối với dịch vụcasino, trò chơi có thưởng, kinh doanh giải trí cóđặt cược: lấy sốtiền thu từhoạtđộng nàyđã bao gồm thuếTTĐB – (trừ) sốtiền trảthưởng.
14.Đối với vận tải, bốc xếp: là giá cước chưa có thuếkhông phân biệt cơsởtrực tiếp vận tải, bốc xếp hay thuê lại.
6.1. GIÁ TÍNH THUẾGiá chưa có Giá chưa có VAT Số tiền thu được 1 + Thuế suất VAT = 15.Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữhành: hợp
đồng ký theo giá trọn gói (ăn,ở,đi lại) thì giá trọn gói là giá
đã bao gồm thuếGTGT.
Trường hợp giá trọn gói gồm: vé máy bay (đi từnước ngoài vào Việt Nam và ngược lại),ăn, nghỉ, tham quan và một số
khoản chi ởnước ngoài khác nếu có chứng từhợp pháp
được tính giảm trừvào giá (doanh thu) khi tính thuếGTGT.
6.1. GIÁ TÍNH THUẾ
Giá chưa có VAT
Giá trọn gói 1 + Thuế suất VAT
=
Fiditour thực hiện HĐdu lịch với Thái Lan theo hình thức trọn gói 50 khách trong 5 ngày tại VN với tổng sốtiền thanh toán là 32.000 USD. Phía VN lo toàn bộ vé máy bay, chương trìnhăn,ở,đi lại nhưthoảthuận. Tiền vé máy bay khứhồi là 10.000 USD. Tỷgiá là 20.000đồng.