II. LUẬT THUẾ TTĐB HIỆN HÀN HỞ VIỆT NAM
PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP
Sốthuế GTGT phải nộp = Giá trtăngị gia × Thuếsuất VAT 10% áp dụngđối với hoạt động mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý GTGT của vàng bạc, đá quý = Giá thanh toán của vàng bạc, đá quý bán ra –
Giá thanh toán của vàng bạc, đá quý mua
vàotươngứng
GTT CỦA VÀNG BẠC, ĐÁ QUÝ• Giá thanh toán của vàng bạc,đá quý bán ra là giá thực • Giá thanh toán của vàng bạc,đá quý bán ra là giá thực tếbán ghi trên hóađơn bán vàng, bạc,đá quý, bao gồm cả
tiền công chếtác (nếu có), thuếgiá trịgia tăng và các khoản phụthu, phí thu thêm mà bên bánđược hưởng.
• Giá thanh toán của vàng bạc,đá quý mua vàođược xác
định bằng giá trịvàng, bạc,đá quý mua vào hoặc nhập khẩu,đã có thuếgiá trịgia tăng dùng cho mua bán, chế
tác vàng bạc,đá quý bán ra tươngứng.
GTGT CỦA KINH DOANH VÀNG BẠC, ĐÁ QUÝ
• Trường hợp trong kỳtính thuếphát sinh giá trịgia tăng âm (-) của vàng, bạc, đá quý thì được tính bù trừ vào GTGT dương (+) của vàng, bạc,đá quý.
• Trường hợp không có phát sinh giá trịgia tăng dương (+) hoặc giá trịgia tăng dương (+) khôngđủbù trừgiá trị
gia tăng âm (-) thìđược kết chuyểnđểtrừvào giá trịgia tăng của kỳsau trong năm.
• Kết thúc năm dương lịch, giá trịgia tăng âm (-) không
được kết chuyển tiếp sang năm sau.
CSKD thuộcđối tượng tính thuếGTGT theo PPKT có kinh doanh mua, bán vàng, bạc,đá quýphải hạch toán riêngVAT
đầu vàođểkê khai thuếcủa HHDV theo từng hoạtđộng kinh doanh và phương pháp tính thuế.
LƯU ÝVAT đầu VAT đầu vào được khấu trừ Doanh thu của HHDV chịu VAT theo PPKT Tổng doanh thu bán hàng phát sinh trong kỳ Tổng VAT đầu vào phát sinh = x
* Nếu không hạch toán riêngđược thì:
ThuếGTGT = DOANH THU × TỶ LỆ %
ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG:
- Doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm dưới 1 tỷ đồng, trừtrường hợpđăng ký tựnguyện áp dụng phương pháp khấu trừ.
- Hộ, cá nhân kinh doanh.