của 3 năm (2011 – 2013)
4.2.2.1. Phân tích sự tác động của các nhân tố đến chênh lệch lợi nhuận sau thuế của công ty qua 3 năm (2010 – 2012)
a) Sự tác động của các nhân tố đến chênh lệch lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2011 so với năm 2010
Bảng 4.7: Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến LNST của công ty năm 2011 so với năm 2010
Đơn vị tính: triệu đồng Nhân tố ảnh hưởng Mức độ ảnh hưởng
tăng LNST Mức độ ảnh hưởng giảm LNST DTT 12.390,47 GVHB - 9.686,38 CPQLDN - 855,60 DTHĐTC 43,33 CPTC -788,76 CPK 1,5 Thuế TNDN 172,21 Tổng cộng 12.607,51 - 11.330,74 Tổng các nhân tố ảnh hưởng = 12.607,51 – 11.330,74 = 1.267,79
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Hoàng Phúc
Qua bảng trên ta thấy rõ LNST năm 2011 của công ty đã tăng thêm 1.267,79 triệu đồng so với năm 2010. Nguyên nhân của sự tăng này là do tác động của các nhân tố sau:
- Doanh thuần: DTT của năm 2011 tăng so với DTT của năm 2010 làm cho LNST tăng thêm 12.390,47 triệu đồng. Nguyên nhân chủ yếu là do công ty TNHH Hoàng Phúc thắng thầu thêm nhiều dự án, công trình cung cấp và lắp đặt thang máy, hệ thống lạnh và máy phát điện.
- Gía vốn hàng bán: GVHB của năm 2011 tăng so với GVHB năm 2010 làm cho LNST giảm 9.686,38 triệu đồng. Nguyên nhân chủ yếu là do khối
88
lượng hàng hóa bán ra nhiều nên giá vốn tăng, giá nguyên vật liệu đầu vào cũng tăng cao.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: CPQLDN trong năm 2011 tăng so với CPQLDN năm 2010 làm cho LNST giảm 855,6 triệu đồng. Nguyên nhân chủ yếu là do các chi phí về tiền điện, nước, vệ sinh và giá xăng dầu tăng.
- Doanh thu hoạt động tài chính: DTHĐTC của công ty năm 2011 tăng so với DTHĐTC năm 2010 làm cho LNST tăng 43,33 triệu đồng. DTHĐTC của công ty chủ yếu là số tiền lãi từ tiền gửi Ngân hàng.
- Chi phí tài chính: CPTC của công ty năm 2011 tăng so với CPTC năm 2010 làm cho LNST giảm 788,76 triệu đồng. Vì trong năm 2011 công ty đã thắng thầu được nhiều công trình cung cấp lắp đặt thang máy, hệ thống lạnh và máy phát điện nên nhu cầu về vốn cũng tăng cao, công ty phải vay tiền từ các Ngân hàng dẫn đến chi phí trả lãi vay cũng tăng cao trong năm 2011.
- Thu nhập khác: trong 2 năm (2010 – 2011), TNK của công ty không phát sinh nên không ảnh hưởng đến LNST.
- Chi phí khác: CPK của công ty trong năm 2011 giảm so với CPK năm 2010 làm cho LNST tăng 1,5 triệu đồng.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp: thuế TNDN của công ty trong năm 2011 giảm so với thuế TNDN năm 2010 làm cho LNST tăng 172,21 triệu đồng. Nguyên nhân làm cho thuế TNDN giảm là do trong năm 2011 công ty được ưu đãi về thuế suất thuế TNDN, ưu đãi 30% trên tổng số thuế phải nộp, do đó đã làm cho LNST của công ty tăng đáng kể.
b) Sự tác động của các nhân tố đến chênh lệch lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2012 so với năm 2011
Dựa vào bảng 4.8 ta thấy LNST năm 2012 của công ty đã tăng thêm 625,81 triệu đồng so với năm 2011. Nguyên nhân của sự tăng này là do tác động của các nhân tố sau:
- Doanh thu thuần: DTT của năm 2012 tăng so với DTT của năm 2011 làm cho LNST tăng thêm 6.073,92 triệu đồng, mức tăng không bằng mức tăng của năm 2011. Nguyên nhân chủ yếu là do sản lượng tiêu thụ máy lạnh tăng cao trong năm 2012 và có một số công trình vẫn chưa ghi nhận doanh thu.
- Giá vốn hàng bán: GVHB của năm 2012 tăng so với GVHB năm 2011 làm cho LNST giảm 3.653,62 triệu đồng. Nguyên nhân là do doanh thu tăng nên giá vốn tăng là bình thường và một phần là do giá nguyên vật liệu đầu vào tăng.
89
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: CPQLDN trong năm 2012 tăng so với CPQLDN năm 2011 làm cho LNST giảm 1.306,10 triệu đồng. CPQLDN của công ty tăng cao trong năm này là do tất cả các loại chi phí như chi phí vật dụng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí tiếp khách, chi phí tiền lương cho nhân viên,… đều tăng cao.
Bảng 4.8: Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến LNST của công ty năm 2012 so với năm 2011
Đơn vị tính: triệu đồng Nhân tố ảnh hưởng Mức độ ảnh hưởng
tăng LNST Mức độ ảnh hưởng giảm LNST DTT 6.073,92 GVHB - 3.653,62 CPQLDN - 1.306,10 DTHĐTC - 4,22 CPTC - 348,37 CPK - 3,05 Thuế TNDN - 132,74 Tổng cộng 6.073,92 - 5.448,10 Tổng các nhân tố ảnh hưởng = 6.073,92 – 5.448,10 = 625,81
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Hoàng Phúc
- Doanh thu hoạt động tài chính: DTHĐTC của công ty năm 2012 giảm so với DTHĐTC năm 2011 làm cho LNST giảm 4,22 triệu đồng. DTHĐTC của công ty chủ yếu là số tiền lãi từ tiền gửi Ngân hàng nên khi số tiền gửi tại Ngân hàng giảm thì tiền lãi cũng giảm.
- Chi phí tài chính: CPTC của công ty năm 2012 tăng so với CPTC năm 2011 làm cho LNST giảm 348,37 triệu đồng.
- Thu nhập khác: trong năm 2012, TNK của công ty không phát sinh nên không ảnh hưởng đến LNST của công ty trong năm này.
- Chi phí khác: CPK của công ty trong năm 2012 tăng so với CPK năm 2011 làm cho LNST giảm 3,05 triệu đồng.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp: thuế TNDN của công ty trong năm 2012 tăng so với thuế TNDN năm 2011 làm cho LNST giảm 132,74 triệu đồng.
90
Tương tự như năm 2011 trong năm 2012 công ty cũng được giảm 30% trên tổng số thuế TNDN phải nộp.
4.2.2.2. Phân tích sự tác động của các nhân tố đến chênh lệch lợi nhuận sau thuế của công ty qua 6 tháng đầu năm của 3 năm (2011 – 2013)
a) Sự tác động của các nhân tố đến chênh lệch lợi nhuận sau thuế của công ty 6 tháng đầu năm 2012 so với 6 tháng đầu năm 2011
Bảng 4.9: Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến LNST của công ty 6 tháng đầu năm 2012 so với 6 tháng đầu năm 2011
Đơn vị tính: triệu đồng Nhân tố ảnh hưởng Mức độ ảnh hưởng
tăng LNST Mức độ ảnh hưởng giảm LNST DTT 4.468,01 GVHB - 1.583,12 CPQLDN 9,47 DTHĐTC 6,20 CPTC - 568,80 Thuế TNDN - 582,94 Tổng cộng 4.483,68 - 2.734,86 Tổng các nhân tố ảnh hưởng = 4.483,68 – 2.734,86 = 1.748,81
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Hoàng Phúc
LNST 6 tháng đầu năm 2012 của công ty đã tăng thêm 1.748,81 triệu đồng so với 6 tháng đầu năm năm 2011. Nguyên nhân của sự tăng này là do tác động của các nhân tố sau:
- Doanh thu thuần: DTT của 6 tháng đầu năm 2012 tăng so với DTT của 6 tháng đầu năm 2011 làm cho LNST tăng thêm 4.468,01 triệu đồng. Nguyên nhân là do công ty đã tìm thêm được các đối tác mới, ký kết các hợp đồng có giá trị khiến cho DTT tăng so với cùng kỳ.
- Giá vốn hàng bán: là khoản mục mà công ty cần chú ý đến vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của công ty. GVHB của 6 tháng đầu năm 2012 tăng so với GVHB của 6 tháng đầu năm 2011 làm cho LNST giảm 1.583,12 triệu đồng. Nguyên nhân chính là do công ty có thêm nhiều khách hàng và chí phí giá cả vật liệu đầu vào cũng tăng lên.
91
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: CPQLDN của 6 tháng đầu năm 2012 giảm so với CPQLDN của 6 tháng đầu năm 2011 làm cho LNST tăng 9,47 triệu đồng. Điều này chứng tỏ công ty đã biết cách tiết kiệm CPQLDN một cách hợp lý và có hiệu quả.
- Doanh thu hoạt động tài chính: DTHĐTC của 6 tháng đầu năm 2012 tăng so với CPHĐTC của 6 tháng đầu năm 2011 làm cho LNST tăng 6,20 triệu đồng.
- Chi phí tài chính: CPTC của 6 tháng năm 2012 tăng so với CPTC của 6 tháng đầu năm 2011 làm cho LNST giảm 568,80 triệu đồng. Vì ký kết thêm được nhiều hợp đồng có giá trị công ty cần vốn nên đã vay tiền từ các Ngân hàng dẫn đến CPTC tăng cao trong 6 tháng đầu năm 2012.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp: thuế TNDN của 6 tháng đầu năm 2012 tăng so với thuế TNDN của 6 tháng đầu năm 2011 làm cho LNST giảm 582,94 triệu đồng. Do LNTT tăng nên thuế TNDN của công ty cũng tăng.
b) Sự tác động của các nhân tố đến chênh lệch lợi nhuận sau thuế của công ty 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012
Bảng 4.10: Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến LNST của công ty 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012
Đơn vị tính: triệu đồng Nhân tố ảnh hưởng Mức độ ảnh hưởng
tăng LNST Mức độ ảnh hưởng giảm LNST DT thuần 15.924,14 GVHB - 14.819,39 CPQLDN - 821,62 DTHĐTC 7,71 CPTC - 6,55 Thuế TNDN - 71,08 Tổng cộng 15.931,85 - 15.718,64 Tổng các nhân tố ảnh hưởng = 15.931,85 – 15.718,64 = 213,21
92
Qua bảng số liệu trên ta thấy LNST 6 tháng đầu năm 2013 của công ty đã tăng thêm 213,24 triệu đồng so với 6 tháng đầu năm năm 2012. Nguyên nhân là do sự tác động của các nhân tố sau:
- Doanh thu thuần: DTT của 6 tháng đầu năm 2013 tăng so với DTT của 6 tháng đầu năm 2012 làm cho LNST tăng thêm 15.924,14 triệu đồng. Nguyên nhân DTT tăng cao chủ yếu là do một số công trình được ký kết ở giai đoạn gần cuối năm 2012 nhưng đến năm 2013 mới bắt đầu được ghi nhận doanh thu.
- Giá vốn hàng bán: GVHB của 6 tháng đầu năm 2013 tăng so với GVHB của 6 tháng đầu năm 2012 làm cho LNST giảm 14.819,39 triệu đồng. Nguyên nhân chủ yếu cũng là do DTT tăng nên dẫn đến GVHB cũng tăng.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: CPQLDN của 6 tháng đầu năm 2013 tăng so với CPQLDN của 6 tháng đầu năm 2012 làm cho LNST giảm 821,62 triệu đồng. Công ty ngày càng quản lý tốt hơn trong việc tiết kiệm CPQLDN, công cần phát huy mặt này góp phần làm tăng lợi nhuận.
- Doanh thu hoạt động tài chính: DTHĐTC của 6 tháng đầu năm 2013 tăng so với DTHĐTC của 6 tháng đầu năm 2012 làm cho LNST tăng 7,71 triệu đồng. Nguyên nhân là do tài khoản TGNH của công ty đã tăng lên nên dẫn đến DTHĐTC tăng.
- Chi phí tài chính: CPTC của 6 tháng năm 2013 tăng so với CPTC của 6 tháng đầu năm 2012 làm cho LNST giảm 6,55 triệu đồng.
Trong 6 tháng đầu năm 2013, TNK của công ty không phát sinh nên không ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty trong 6 tháng đầu năm này.
Tương tự trong 6 tháng đầu năm 2013, CPK của công ty cũng không phát sinh nên không ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty trong 6 tháng đầu năm này.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp: thuế TNDN của 6 tháng đầu năm 2013 tăng so với thuế TNDN của 6 tháng đầu năm 2012 làm LNST giảm 71,08 triệu đồng.