Các CMKT Việt Nam đang có xu hướng tiến gần tới IFRS. Do đó, thách thức đầu tiên là việc xây dựng một đội ngũ nhân viên kế toán và tài chính có năng lực. Đây không phải là một công việc dễ dàng vì IFRS được coi là phức tạp về chuyên môn ngay cả ở những nền kinh tế phát triển. Phương pháp hạch toán các giao dịch theo IFRS dựa trên bản chất của giao dịch, do đó nếu thực hiện kế toán: theo các yêu cầu của IFRS kế toán viên Việt Nam sẽ gặp nhiều khái niệm mới và các phương pháp hạch toán mới không có trong hệ thống kế toán Việt Nam, phải có xét đoán và đánh giá mang tính phân tích của cán bộ quản lý, những người sẽ tham vấn nhân viên kế toán của mình:
¾ Hiện nay đội ngũ nhân sự ở nước ta khá đông đảo với nhiều trình độ được đào tạo khác nhau nên tiếp tục bồi dưỡng cán bộ chuyên ngành trong môi trường kiến thức và quỹ đạo chuẩn mực chung cũng như công nghệ mới nhất của kế toán quốc tế. Cần nhanh chóng tiến hành đào tạo, hướng dẫn, nâng cao năng lực của các lực lượng làm công tác kế toán. Yêu cầu không chỉ giỏi về kế toán Việt Nam mà còn phải hiểu và biết được các thông lệ CMKT Quốc tế để có thể chủ động hội nhập trong khu vực và trên thế giới.
¾Vấn đề đào tạo còn một yêu cầu hết sức quan trọng và đặc thù là đội ngũ chuyên gia phải có đạo đức nghề nghiệp. Chính bởi hành nghề kế toán là cung cấp thông tin cho nhiều đối tượng sử dụng, mỗi đối tượng có mục đích riêng trong quá trình ra quyết định kinh tế, những thông tin do kế toán cung cấp sẽ ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả đầu tư của người sử dụng. Do đó. Người làm công tác kế toán đòi hòi phải có đạo đức nghề nghiệp: trung thực, vô tư, khách quan, có những kiến thức mới
mẻ về kinh tế thị trường, hội nhập với kinh tế thế giới.
Ngoài ra, nhân viên cũng là nguồn tài sản quý giá của ngân hàng, Ban điều hành cần phải quan tâm đến đội ngũ nhân viên như :
¾ Cần tăng cường chế độ đào tạo cán bộ nhân sự của mình, cử cán bộ tham dự các lớp đào tạo chuyên sâu, thường xuyên tham dự các buổi tập huấn phổ biến về chế độ kế toán, chính sách thuế.
¾ Nhân viên bộ phận kế toán tổng hợp cần phải được thường xuyên cập nhật các kiến thức mới về tài chính kế toán trong nước, quốc tế, cần nắm bắt thông tin thị trường, tin tức tài chính,….
¾Lãnh Đạo tại đơn vị lập báo cáo phải là những người thật sự có trình độ chuyên môn, Ban Điều Hành phải thấy được tầm quan trọng của việc hoàn thiện BCTC, cần đôn đốc, rà soát thưởng phạt nghiêm minh và phải thường xuyên cập nhật các chế độ tài chính mới nhất.
3.2.2. Nâng cao chất lượng nghiệp vụ của bộ phận kiểm soát và kiểm toán nội bộ
¾Bộ phận kiểm toán nội bộ cần phải được xây đựng, đào tạo, nâng cao trình độ, kỹ năng nghiệp vụ.
¾Phải đảm bảo tính độc lập, trung thực, khách quan, chuyên nghiệp đặc biệt là trưởng và phó kiểm toán nội bộ phải có kinh nghiệm.
¾Bố trí nhân sự và đào tạo cán bộ cho bộ phận kiểm toán nội bộ các ngân hàng thương mại về các lĩnh vực: kiến thức chung nghiệp vụ ngân hàng; kiến thức về pháp luật, kinh tế, kiểm toán, tin học và ngoại ngữ.
¾Bản thân các ngân hàng thương mại phải nâng cao chất lượng quản lý – kiểm soát chất lượng dịch vụ được kiểm toán cung cấp nhằm nâng cao lòng tin của các nhà đầu tư vào báo cáo tài chính của ngân hàng đã được kiểm toán.
¾Các quy trình kiểm soát phải được xác định rõ bằng văn bản và được thông báo rộng rãi trong toàn bộ công ty.
¾Thường xuyên rà soát và báo cáo về chất lượng hiệu quả hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ.
¾Có hình thức xử phạt đối với những nhân viên không tuân thủ quy trình kiểm soát nội bộ.
3.2.3. Nâng cao năng lực xử lý của hệ thống công nghệ thông tin
Hệ thống thông tin có vai trò vô cùng quan trọng đối với hoạt động của ngân hàng, do đó trước hết, để nâng cao chất lượng hệ thống thông tin cần phải tăng cường đầu tư cho việc ứng dụng công nghệ mới. Các NHTMCP phải nâng cấp phần mềm kế toán giúp giảm bớt khối lượng và thời gian xử lý số liệu trong công việc kế toán, dữ liệu được xuất ra có độ chính xác cao, và nhanh chóng hơn.
Ngày nay bộ phận Công nghệ thông tin (IT) đóng một vai trò quan trọng trong hoạt động của Ngân hàng từ khâu kiểm soát hoạt động của máy móc đến việc lập trình, tổng hợp số liệu của Ngân hàng. Tuy nhiên, vấn đề đáng quan tâm hiện nay là có những cán bộ IT giỏi nhưng trình độ chuyên ngành Ngân hàng chưa có hoặc chưa cao. Do đó, trước mắt, các NHTMCP cần tổ chức các lớp đào tạo, các buổi hội thảo về quy trình kế toán của các nghiệp vụ mới phát sinh cho các cán bộ IT nhằm tạo ra sự phối hợp chặt chẽ giữa bộ phận này với các cán bộ nghiệp vụ, tránh tình trạng mỗi bộ phận cán bộ chỉ thuần tuý về chuyên môn của mình, tạo ra sự thiếu nhất quán trong việc xây dựng quy trình trên hệ thống máy của Ngân hàng. Song về lâu dài, thì cán bộ IT phải độc lập với cán bộ nghiệp vụ nhằm giảm thiểu số lượng nhân viên. Điều này để làm được trong thực tế là rất khó nhưng thiết nghĩ nếu các NH có đề xuất với Bộ giáo dục mở thêm một khoa Công nghệ tin học trong Ngân hàng tại các trường thuộc khối kinh tế có giảng dạy chuyên ngành Ngân hàng thì chắc chắn trong tương lai, hiện tượng một cán bộ IT cần phải có sự cố vấn của cán bộ kế toán sẽ được cải thiện.
Hiện nay theo nhận xét cùa bản thân các ngân hàng thì hệ thống công nghệ áp dụng cho việc lập BCTC đã đáp ứng được nhu cầu của ngân hàng. Tuy nhiên đó là đối với các BCTC được lập theo VAS. Đổi với các BCTC lập theo IFRS đòi hỏi trình độ công nghệ của các NHTM phải đạt đến một trình độ nhất định và được công nhận trên thị trường quốc tế. Những thay đổi trong công nghệ cân thực hiện theo hướng:
¾ Ban hành những quy định rõ ràng về chứng từ điện tử theo hướng phù hợp với hệ thống tổ chức kế toán. Thống kê sao cho việc cập nhật, xử lý thông tin bằng máy tính có độ tin cậy lớn và an toàn.
¾ Khi có các ứng dụng mới được đưa ra trong hoạt động kinh doanh, ngân hàng nên xây dựng quy trình, quy chế và hướng dẫn tổ chức hạch toán, quản lý các nghiệp vụ liên quan và tiến hành nghiên cứu, triển khai nhanh chóng, kịp thời để tránh tình trạng hạch toán không thống nhất giữa các chi nhánh với nhau.
¾ Cập nhật và ứng dụng các phần mềm kế toán phù hợp với ngân hàng. Kế toán viên cần được đào tạo thường xuyên để có khả năng, sử dụng những phần mềm kế toán mới.
¾ Mỗi ngân hàng đều có một hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ, điều cốt yếu là nâng cao chất lượng, hệ thống này để có cách phân loại và trích lập dự phòng rủi ro không có sự khác biệt trong việc đánh giá độ rủi ro tín dụng so với chuẩn mực quốc tế. Nếu có những vướng mắt và khó khăn trong việc thi hành các chuẩn mực thì phải trình bày những khó khăn và đề xuất những giải pháp cụ thể lên các cơ quan có liên quan đến việc ban hành các chuẩn mực.
¾ Trong xu thế hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay, việc áp dụng công nghệ thông tin vào công việc kế toán sẽ giúp đảm bảo tính chính xác. Kịp thời của việc cung cấp các thông tin kế toán, loại bỏ những sai sót toán học bình thường mà kế toán thủ công thường mắc phải, nó cung cấp tốc độ xử lý nhanh hơn, phù hợp với công việc ngày càng nhiều của kế toán trong các NHTM. Do vậy, việc đầu tư cho công nghệ là tất yếu
(1) Khuyến khích tất cả các nhân viên ngân hàng sử dụng hệ thống mạng nội bộ như nơi để chia sẻ các nguồn thông tin, từ đó kiểm toán nội bộ có thể nắm bắt thông tin nhanh và dựa vào đó để đề ra các phương pháp kiểm toán thích hợp.
(2) Thường xuyên tổ chức hội thảo để phổ biến công nghệ đến với nhân viên kế toán, đặc biệt là ờ các cấp lãnh đạo.
(3) Có chương trình đào tạo cán bộ kế toán vừa giỏi chuyên môn, vừa am hiểu công nghệ để có thể tiếp cận với các công nghệ mới trong thời gian ngắn.
(4) Lựa chọn các phần mềm kế toán phù hợp với quy trình nghiệp vụ kế toán tại mỗi NHTM, đồng thời cũng phải đáp ứng nhu cầu hội nhập và thông lệ quốc tế. Việc đẩy mạnh quan hệ hợp tác với các ngân hàng khác trên thế giới để học hỏi cách thức tổ chức khoa học, công nghệ tiên tiến sẽ giúp các NHTM trong nước hoàn thiện hệ thống tổ chức kế toán của mình. Tham gia đàm phán và ký kết các hiệp định song phương và đa phương với các nước có nền kế toán tài chính vững mạnh, tham gia vào các diễn đàn trong khu vực và quốc tế để cập nhật những thay đổi trong chính sách kiểm tra, kiểm soát, áp dụng cho phù hợp với điều kiện và thực tiễn Việt Nam.
3.2.4. Lập các quy định cụ thể riêng của ngân hàng để hướng dẫn nhân viên lập BCTC BCTC
Ngoài các chuẩn mực, quy định của Bộ Tài chính, NHNN ban hành, bản thân mỗi ngân hàng nói chung và các NHTMCP niêm yết tại SGDCK Tp.HCM nói riêng cần lập ra những quy định về việc lập BCTC cho nhân viên có cơ sở thực hiện. Quy định riêng phải phù hợp với các quy định hiện hành, không mâu thuẫn với bất kỳ chuẩn mực, quy định này nào của Bội Tài chính hoặc NHNN ban hành.
3.2.5. Nâng cao công tác quản trị Ngân hàng nói chung và quản trị thông tin trên BCTC của NHTMCP niêm yết tại SGDCK Tp.HCM nói riêng BCTC của NHTMCP niêm yết tại SGDCK Tp.HCM nói riêng
Công tác quản trị nội bộ của ngân hàng là yếu tố quyết định sự thành công hay thất bại trong kinh doanh của ngân hàng. Việc quản trị ngân hàng cần phải được quan tâm từ nhiều hướng, cả trên giác độ tổng thể như xác định mục tiêu, chiến lược đến việc tổ chức, hoạt động và quản trị nội bộ ngân hàng trong đó có quản trị rủi ro, quản trị tài chính, quản trị nhân lực, quản trị hoạt động...Chủ động xây dựng chiến lược phát triển và chiến lược quản trị, sử dụng các mô hình quản trị hiện đại theo chuẩn mực quốc tế phục vụ cho việc phân tích và phòng ngừa rủi ro. Xây dựng quy trình cấp tín dụng và quản trị rủi ro bảo đảm sự độc lập tương đối giữa chức năng bán hàng và chức năng quản trị. Xây dựng văn hoá quản trị lành mạnh, tạo môi trường thuận lợi cho việc áp dụng các nguyên tắc và thông lệ quản trị rủi ro, các NHTM cần chú trọng nâng cao chất lượng công tác kiểm soát nội bộ trên cơ sở áp dụng hệ thống công nghệ ngân hàng hiện đại, để phát hiện những tiềm ẩn rủi ro, có biện pháp ngăn chặn kịp thời.
Hội đồng quản trị, Ban điều hành của các NHTMCP niêm yết phải coi trọng việc lập, công khai BCTC, phải nâng cao trách nhiệm xã hội của mình. Chất lượng kinh doanh sẽ là hệ quả của chất lượng thông tin trên BCTC của ngân hàng nên viêc nâng cao công tác quản trị Ngân hàng nói chung và quản trị thông tin trên BCTC của NHTMCP niêm yết tại SGDCK Tp.HCM nói riêng là cần thiết và thực tiễn.
3.2.6. Hoàn thiện quy trình lập và công bố thông tin BCTC
Các NHTMCP thường xuyên trao đổi, phối hợp với cơ quan chức năng để tiếp nhận thực trạng công tác hoàn thiện BCTC của mình, từ đó đưa ra các ý kiến góp ý, kiến nghị và trình bày những khó khăn hiện tại, những quy định không rõ ràng đến việc hoàn thiện báo cáo tài chính của mình.
Cần xây dựng những chính sách và thủ tục nhằm đảm bảo quá trình lập BCTC theo đúng chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán hiện hành.
Nghiêm túc chấp hành một cách tự giác các quy định về việc công bố thông tin BCTC, đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin định kỳ, tức thời, theo yêu cầu. Các NHTMCP phải coi trọng việc lập và công bố BCTC của đơn vị một cách trung thực, minh bạch, không chỉ là trách nhiện đối với nhà đầu tư mà còn là trách nhiệm đối với chính sự phát triển của bản thân mình. Bên cạnh đó, tính phù hợp với xu hướng hội nhập thì phải được coi trọng, việc tạo mọi điều kiện cho các tổ chức cá nhân nước ngoài đến đầu tư tại Việt Nam là rất cần thiết. Đây là cơ hội tốt cho các ngân hàng trong nước nói chung cũng như các ngân hàng niêm yết nói riêng học hỏi được kinh nghiệm quản lý và xây dựng thông tin hữu ích.
Đồng thời phải xem xét lại quy trình lập báo cáo và công bố thông tin, trách nhiệm của từng bộ phận phải quy định cụ thể, liên tục kiểm tra việc thực hiện giữa các khâu, khi người lập báo cáo vắng mặt hoặc chuyển đổi công tác thì phải có văn bản chỉ định người thay thế để không bị ùn tắc và chậm trễ trong công việc. Các NHTMCP niêm yết phải coi trọng việc lập và công bố BCTC không chỉ là trách nhiệm đối với nhà đầu tư mà là sự phát triển ổn định và bền vững của chính ngân hàng mình.
Hệ thống BCTC nếu cung cấp được một bức tranh toàn cảnh về hoạt động của NHTMCP với tính trung thực và độ tin cậy cao luôn là sự mong muốn từ các đối tượng sử dụng để họ an tâm và có những quyết định đầu tư đúng đắn.
3.2.7.Nâng cao năng lực của chính Ngân hàng
Một ngân hàng thương mại có năng lực tài chính tốt phải là ngân hàng luôn duy trì được hoạt động bình thường và phát triển một cách ổn định, bền vững trong mọi điều kiện về kinh tế, chính trị, xã hội ở trong nước và trên thế giới. NHTM có khả năng cung cấp tín dụng có hiệu quả và các dịch vụ tài chính cho nền kinh tế. NHTM luôn đáp ứng đầy đủ yêu cầu khách hàng về vốn và các dịch vụ ngân hàng phù hợp với quá trình phát triển kinh tế, xã hội trong nước và thế giới đồng thời còn phải bảo đảm được
sự tồn tại và phát triển của mình một cách an toàn, không xảy ra những đổ vỡ hay phá sản.
Năng lực tài chính của một NHTM đóng vai trò vô cùng quan trọng. Năng lực tài chính của một NHTM càng được đảm bảo thì mức độ rủi ro trong hoạt động ngân hàng càng thấp và năng lực cạnh tranh của NHTM trên thị trường càng cao. Các NHTMCP niêm yết phải nâng cao năng lực cạnh tranh, nâng cao năng lực tài chính, thường xuyên nhìn lại mình để thấy được điểm mạnh, điểm yếu của chính mình là một cách để NHTM cạnh tranh có hiệu quả khi đưa ra được biện pháp để khắc phục nhược điểm và phát huy ưu điểm. Để từ đó NH có thể chủ động hơn trong công tác công khai BCTC.
Ngoài ra, các Ngân hàng TMCP niêm yết phải không ngừng quảng bá, giới thiệu hình ảnh của Ngân hàng trên các phương tiện thông tin đại chúng, công khai các báo cáo tài chính đã qua kiểm toán trên thị trường để gia tăng niềm tin của các nhà đầu tư để từ đó mở rộng thị trường, gia tăng thị phần, thu hút nhiều hơn khách hàng đến với Ngân hàng.
3.2.8. Nâng cao tính minh bạch thông tin trên BCTC