- Về trách nhiệm của HĐQT, Ban Điều hành:
Thực tế hiện nay Ban Điều hành tại một số NHTM chỉ xem việc lập BCTC chủ yếu là để đối phó với các cơ quan nhà nước mà chưa xem đây là một phần quan trọng
trong quản trị ngân hàng, thu hút vốn và nâng cao giá trị. Trong khi đó, vai trò ban kiểm soát còn khá mờ nhạt.
Các quy định của pháp luật về vai trò của quản trị công ty đối với việc lập BCTC của doanh nghiệp niêm yết cũng chưa được đề cập một cách đầy đủ. Mặc dù, Bộ Tài chính đã có Quyết định số 12/2007/QĐ-BTC ngày 13/03/2007 về việc ban hành quy chế quản trị công ty, áp dụng cho các công ty niêm yết trên Sở giao dịch chứng khoán/Trung tâm giao dịch chứng khoán nhưng quy chế chưa đi sâu vào việc lập BCTC trước khi công bố của ngân hàng. Việc kiểm tra, xem xét chất lượng BCTC đổ tùy thuộc vào kết quả kiểm toán độc lập. Vì vậy, chất lượng của BCTC bị ảnh hưởng bởi chất lượng của cuộc kiểm toán. Trong khi, chất lượng kiểm toán lại phụ thuộc rất nhiều vào trình độ chuyên môn, tính độc lập, đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên, uy tín và sự chuyên nghiệp của công ty kiểm toán.
- Trách nhiệm và trình độ của người trực tiếp lập BCTC:
Người lập BCTC có một vai trò rất quan trọng trong việc lập BCTC. Trình độ chuyên môn cũng như kiến thức nghiệp vụ của họ chi phối rất nhiều trong công tác tác nghiệp.
- Về trách nhiệm của Ban kiểm soát:
Ban Kiểm soát có trách nhiệm kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, tính trung thực và mức độ cẩn trọng trong tổ chức công tác kế toán, thống kê và lập báo cáo tài chính. Tuy nhiên ban kiểm soát vẫn chưa phát huy hết trách nhiệm của mình, còn để xảy ra tình trạng sai sót trong quá trình ghi chép sổ sách kế toán và trình bày BCTC của ngân hàng.
- Về năng lực tài chính của Ngân hàng TMCP:
Nếu NHTMCP có năng lực tài chính tốt sẽ không e ngại trong việc công bố BCTC. Các quy định về công bố thông tin có thể gây bất lợi cho hoạt động của
NHTMCP niêm yết trong điều kiện cạnh tranh giữa các ngân hàng hết sức gay gắt. Do vậy, các thông tin NHTMCP niêm yết cung cấp có thể sẽ bị các đối thủ cạnh tranh nghiên cứu, phân tích đánh giá và chủ động xây dựng kế hoạch đối phó, thậm chí có thể cản trở ngân hàng thực hiện kế hoạch của mình thông qua các hình thức cạnh tranh không lành mạnh.
Khi các thông tin về tình hình hoạt động, kế hoạch phát triển, chiến lược đầu tư của NHTMCP niêm yết được công khai trên TTCK. Theo quy định, những thông tin của NHTMCP cung cấp chỉ là những thông tin cơ bản nên nếu chỉ phân tích trên thông tin cung cấp mà không tìm hiểu kỹ thông tin chi tiết có thể dẫn đến sự hiểu lầm của các nhà đầu tư về tình hình hoạt động của ngân hàng, và dẫn đến ảnh hưởng đến thị giá cổ phiếu NHTMCP niêm yết.
Tình hình kinh tế Việt Nam có chiều hướng đi xuống, kinh doanh kém thuận lợi khiến báo cáo thường niên cung cấp ít thông tin hơn, có thể do tình hình tài chính khó khăn hay Ngân hàng muốn hạn chế công bố các kết quả yếu kém, nhằm giữ giá cổ phiếu, tránh sức ép của cổ đông, mà còn nhằm thu hút thêm nhiều cổ đông cũng như giữ vững niềm tin của khách hàng để tăng nguồn vốn, chống đỡ lại những cơn sóng gió của thị trường…Đó cũng là lý do ngân hàng muốn làm đẹp BCTC trước khi công bố.
- Về vấn đề rủi ro đạo đức:
Thủ thuật thứ nhất là phân loại sai các khoản vay theo mức độ rủi ro nhằm giảm chi phí dự phòng và tăng thu nhập từ tiền lãi.
Thủ thuật thứ hai là không lập hoặc lập dự phòng không đủ cho các khoản đầu tư chứng khoán, đặc biệt là chứng khoán trên thị trường tự do và những khoản đầu tư dài hạn vào các công ty.
Thủ thuật thứ tư là bán những khoản đầu tư cho các bên liên quan với giá cao hơn giá thị trường nhằm đạt chỉ tiêu lợi nhuận.
Để làm đẹp báo cáo tài chính và số liệu, các tổ chức tín dụng có thể thực hiện các chiêu thức như đảo nợ, bán tài sản đảm bảo cho công ty quản lý tài sản trực thuộc với giá cao hay đánh giá sức khỏe tài chính con nợ một cách quá lạc quan để trốn trích lập dự phòng…
Ngoài ra còn một nhân tố không kém phần quan trọng đó là hệ thống công nghệ thông tin của NHTMCP: hiện nay, việc lập và trình bày BCTC của các NHTMCP đều do việc chạy dữ liệu từ hệ thống máy tính mà ra, nếu dữ liệu bị lỗi hoặc tốc độ xử lý chậm thì sẽ ảnh hưởng đến số liệu chạy được cũng như thời gian tổng hợp.