2013 và cơ cấu doanh thu theo sản phẩm
4.3.5.4 Phân tích điểm hòa vốn trong mối quan hệ với biến phí
* Ta phân tích trên 2 sản phẩm có giá trị đơn vị sản phẩm lớn là băng chuyền và máy ly tâm tách nước:
Giả sử các yếu tố khác như giá bán, định phí không đổi, nếu tăng hoặc giảm biến phí mỗi đơn vị sản phẩm 10% thì số dư đảm phí đơn vị mỗi sản phẩm sẽ thay đổi tương ứng như thế nào? và cần phải tiêu thụ bao nhiêu sản phẩm mới có thể hòa vốn?
Dựa vào bảng phân tích bên dưới ta thấy khi giảm biến phí thì SLHV giảm, và biến phí tăng làm cho SLHV tăng lên.
Bảng 4.19: Điểm hòa vốn trong mối quan hệ với biến phí của băng chuyền và ly tâm tách nước
Đvt: đồng
Băng chuyền Ly tâm tách nước
Tăng 10% BP Hiện tại Giảm 10% BP Tăng 10% BP Hiện tại Giảm 10% BP
Giá bán 1.665.000.000 1.665.000.000 1.665.000.000 406.250.000 406.250.000 406.250.000 Biến phí 1.381.982.179,21 1.256.347.435,65 1.130.712.692,08 347.441.070,31 315.855.518,47 284.269.966,62 SDĐPđv 283.017.820,79 408.652.564,36 534.287.307,92 58.808.929,69 90.394.481,53 121.980.033,38 Định phí 336.364.206,51 336.364.206,51 336.364.206,51 467.636.047,67 467.636.047,67 467.636.047,67 SLHV 1,19 0,83 0,63 7,95 5,2 3,83 Nguồn: Tác giả tự tính toán
Đối với băng chuyền: khi giảm biến phí xuống 10% thì chỉ cần chế tạo khoảng 77% SLHV hiện tại thì đã có thể HV, còn nếu tăng biến phí lên 10%, thì phải chế tạo thêm 45% SLHV hiện tại, tức công ty phải tìm kiếm thêm đơn đặt hàng thì mới mong hòa vốn.
Tương tự đối với máy ly tâm tách nước khi giảm biến phí xuống 10% thì chỉ cần chế tạo khoảng 74% SLHV hiện tại, còn tăng 10% biến phí thì phải chế tạo thêm 54%, tương ứng phải chế tạo thêm 3 cái máy ly tâm nữa thì mới đạt SLHV.
Do sản lượng tiêu thụ hiện tại của công ty cách xa sản lượng hòa vốn nên khi biến phí biến động một lượng nhỏ thì sản lượng hòa vốn vẫn không vượt qua sản lượng tiêu thụ. Nếu công ty muốn nâng cao chất lượng sản phẩm mà không cần phải tăng giá bán hay các yếu tố khác thì công ty vẫn có lời.
Trên thực tế, việc giảm biến phí có thể sẽ làm giảm chất lượng sản phẩm và kéo theo sản lượng tiêu thụ giảm. Theo điều này hoàn toàn không có lợi cho công ty. Nếu biến phí giảm là do năng suất lao động tăng hay do các biện pháp tiết kiệm không ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm thì phương án giảm biến phí này rất nên thực hiện.
Biến phí tăng làm tăng sản lượng hòa vốn, nếu sản lượng hòa vốn vượt khối lượng tiêu thụ hiện tại thì doanh nghiệp sẽ lỗ, nhưng thực tế tăng biến phí có thể làm tăng chất lượng sản phẩm từ đó khối lượng tiêu thụ tăng cao hơn sản lượng hòa vốn. Nhưng với tình hình kinh tế hiện nay việc sản xuất thêm nhiều sản phẩm làm cho định phí tăng lên vì vượt quá phạm vi phù hợp.
4.3.5.5 Phân tích điểm hòa vốn trong mối quan hệ với giá bán
Giả sử các yếu tố biến phí, định phí không đổi nếu tăng hoặc giảm giá bán 10% thì số dư đảm phí và sản lượng hòa vốn sẽ thay đổi như thế nào?
Giá bán tăng làm tăng số dư đảm phí đơn vị, vì thế làm giảm sản lượng hòa vốn, cụ thể khi tăng giá bán của một hệ thống băng chuyền lên 10% thì số dư đảm phí đơn vị tăng thêm 166.500.000 đồng tương ứng chỉ cần chế tạo khoảng 71% SLHV hiện tại thì đã có thể hòa vốn, còn khi giá bán giảm 10% thì từ SLHV hiện tại công ty phải chế tạo thêm 69% nữa mới đạt hòa vốn.
Tương tự đối với máy ly tâm tách nước để đạt hòa vốn phải chế tạo tăng thêm 82% so với SLHV hiện tại khi giảm giá bán xuống 10% và khi tăng giá bán lên 10% thì chỉ cần chế tạo khoảng 69% SLHV hiện tại.
Bảng 4.20: Bảng mối quan hệ giữa giá bán và điểm hòa vốn của băng chuyền và ly tâm tách nước
Đvt: đồng
Băng chuyền Ly tâm tách nước
Tăng 10% GB Hiện tại Giảm 10% GB Tăng 10% GB Hiện tại Giảm 10% GB
Giá bán 1.831.500.000 1.665.000.000 1.498.500.000 446.875.000 406.250.000 365.625.000
Biến phí 1.256.347.435,65 1.256.347.435,65 1.256.347.435,65 315.855.518,47 315.855.518,47 315.855.518,47
SDĐPđv 575.152.564,36 408.652.564,36 242.152.564,36 131.019.481,53 90.394.481,53 49.769.481,53
Định phí 336.364.206,51 336.364.206,51 336.364.206,51 467.636.047,67 467.636.047,67 467.636.047,67
SLHV 0,58 0,83 1,4 3,57 5,2 9,4
Đối với việc giảm giá bán, cũng tương tự như việc tăng biến phí sẽ làm tăng sản lượng hòa vốn. Đối với nền kinh tế như hiện nay thì việc giảm giá tăng khối lượng tiêu thụ sẽ dễ dàng thực hiện hơn, nhất là trong một số trường hợp ta muốn tạo dựng mối quan hệ với khách hàng mới. Tuy nhiên, là một công ty cơ khí, chất lượng sản phẩm được đặt lên hàng đầu nên công ty cũng cân nhắc kỹ giữa việc giảm giá và tăng biến phí.
4.3.6 Phân tích chỉ tiêu lợi nhuận
Sản lượng và doanh thu để đạt lợi nhuận mong muốn
Giả định rằng doanh nghiệp đề ra mục tiêu kế hoạch là tăng lợi nhuận sau thuế mỗi loại sản phẩm lên 10%, ta tính được khối lượng tiêu thụ để đạt lợi nhuận mong muốn của mỗi loại sản phẩm và vẽ được đồ thị lợi nhuận của từng sản phẩm như sau:
a. Đối với băng chuyền:
* Khối lượng để đạt lợi nhuận mong muốn:
336.364.206,51 + 480.940.922,2*1,1
KL&LN = = 2,12 cái
408.652.564,36
* Doanh thu để đạt lợi nhuận mong muốn:
336.364.206,51 + 480.940.922,2*1,1 DT&LN = 24,54% = 3.526.484.193 đồng * Đồ thị lợi nhuận: Tiền (1000đ)
Đường lợi nhuận
529.035 480.941 Lãi mong muốn Lãi cũ 1.370.677 3.330.000 3.526.484 0’
Đường doanh thu
- 336.364
0 0,83 2 2,12 KL(cái) Hình 4.5 Đồ thị lợi nhuận của băng chuyền
Nhìn vào đồ thị ta thấy, khi không tiêu thụ được sản phẩm thì công ty sẽ bị lỗ phần định phí là 336.364 ngàn đồng. Tại điểm hòa vốn lợi nhuận bằng 0. Khi vượt qua điểm hòa vốn là công ty bắt đầu có lợi nhuận. Với sản lượng tiêu thụ hiện tại là 2 hệ thống băng chuyền thì thu được lợi nhuận là 480.941 ngàn đồng. Nhưng ở những kỳ tiếp theo công ty mong muốn có thể đạt được lợi nhuận là 529.035 ngàn đồng, tương ứng là phải tiêu thụ 2,12 hệ thống băng chuyền, tức phải tiêu thụ thêm 6% sản lượng tiêu thụ hiện tại.
Giải thích tương tự cho sản phẩm khuôn chiên và máy ly tâm tách nước.
b. Đối với khuôn chiên:
* Khối lượng để đạt lợi nhuận mong muốn:
245.481.458,65 + 396.276.017,86*1,1
KL&LN = = 4.842 cái
140.736,29
* Doanh thu để đạt lợi nhuận mong muốn:
245.481.458,65 + 396.276.017,86*1,1 DT&LN = 20.45% = 3.331.956.373 đồng * Đồ thị lợi nhuận: Tiền(1000đ)
Đường lợi nhuận
435.902 396.276 Lãi mong muốn Lãi cũ 1.200.398 3.138.694 3.331.956 0’
Đường doanh thu
-245.481
0
1.745 4.560 4.842 KL Hình 4.6 Đồ thị lợi nhuận của khuôn chiên
c. Đối với ly tâm tách nước:
* Khối lượng để đạt lợi nhuận mong muốn:
467.636.047,67 + 436.308.767,65*1,1
KL&LN = = 10,5 cái
90.394.481,53
* Doanh thu để đạt lợi nhuận mong muốn:
467.636.047,67 + 436.308.767,65*1,1 DT&LN = 22.25% = 4.258.767.152 đồng. * Đồ thị lợi nhuận: Tiền(1000đ)
Đường lợi nhuận
479.940
436.309 Lãi mong muốn
Lãi cũ
4.062.500 4.258.767
0’
Đường doanh thu
-467.636
0
5,2 10 10,5 KL Hình 4.7 Đồ thị lợi nhuận của máy ly tâm tách nước