4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
4.1.1.1 Nội dung
Doanh thu chủ yếu của Công ty là thu từ phí quản lý các dự án và thi công các công trình trong Huyện.
4.1.1.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình sử dụng các chứng từ có liên quan đến quy trình bán hàng theo quy định Bộ tài chính.
+ Phiếu thu (Mẫu số: 01 – TT) + Giấy báo có
+ Hóa đơn GTGT (Mẫu số: 01GTKT3/001)
+ Hợp đồng kinh tế có liên quan.
- Sổ sách sử dụng: Sổ Nhật ký – Sổ cái, Sổ kế toán chi tiết.
4.1.1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ
Khách hàng đến phòng quản lý – dự án lập hợp đồng kinh tế với Công ty. Sau đó chuyển qua phòng kế toán một bản, căn cứ vào hợp đồng và phiếu
nghiệm thu công trình phòng kế toán lập bảng lũy kế công nợ với khách hàng và ra hóa đơn GTGT ghi nhận doanh thu và phiếu thu tiền nếu thu tiền mặt hoặc theo dõi và nhận lệnh thanh toán (lệnh có) nếu bằng tiền gửi ngân hàng. Kế toán lập phiếu thu gồm 3 liên:
- Liên 1: Lưu gốc
- Liên 2: Giao cho khách hàng
- Liên 3: Giao cho thủ quỹ để thu tiền.
4.1.1.4 Trích dẫn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm 2012
- Nghiệp vụ 1: Ngày 31/01/2012, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000222,
ký hiệu CC/11P, thu chi phí thẩm tra Trường Trung học Thạch Thia - Long Mỹ (xây dựng mới 6p) với số tiền 1.310.000 đồng, thuế GTGT 10%, (kèm theo lệnh có từ ngân hàng vào ngày 10/01/2012, khách hàng trả tiền trước).
45 Hạch toán: Nợ TK 112: 1.441.000 Có TK 511: 1.310.000 Có TK 3331: 131.000
- Nghiệp vụ 2: Ngày 29/06/2012, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000284,
ký hiệu CC/11P thu phí quản lý dự án Công viên Tượng đài Ngô Tùng Châu, tổng số tiền 50.852.600 đồng, trong đó thuế GTGT 10%. (Kèm theo lệnh có từ ngân hàng vào ngày 15/06/2012, khách hàng thanh toán trước).
Hạch toán:
Nợ TK 112: 50.852.600
Có TK 511: 46.229.636 Có TK 3331: 4.622.964
- Nghiệp vụ 3: Ngày 31/07/2012, căn cứ hóa đơn GTGT số 0000298, ký
hiệu CC/11P, thu chi phí lập hồ sơ mời thầu nhà làm việc Khối vận, số tiền 27.213.636 đồng, thuế GTGT 10%. (Kèm theo lệnh có từ ngân hàng vào ngày
19/07/2012, khách hàng thanh toán trước)
Hạch toán:
Nợ TK 112: 29.935.000
Có TK 511: 27.213.636 Có TK 3331: 2.721.364
- Nghiệp vụ 4:Ngày 28/09/2012, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000331,
ký hiệu CC/11P, thu phí giám sát trường tiểu học Mỹ Lộc (ấp 10) khối 04
phòng học với số tiền là 14.583.000 đồng, trong đó thuế GTGT 10%. (Kèm theo lệnh có từ ngân hàng vào ngày 10/09/2012, khách hàng trả tiền trước)
Hạch toán:
Nợ TK 112: 14.583.000 Có TK 511: 13.257.273 Có TK 3331: 1.325.727
46 Lệnh thanh toán (lệnh có) M ẫu I F X 0 2 t h eo V B s ố 1 3 7 1 /Q Đ - N H N o – T C K T n g à y 1 6 /1 1 /2 0 1 1
NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM
Số tham chiếu đi: 7300OTT121033598
Số tham chiếu đến: 7308ITT121003016
Giao dịch viên Kiểm soát (Mã GDV: 7308KO)
Mang phồn thịnh đến khách hàng
LỆNH THANH TOÁN
LỆNH CÓ
NH gửi lệnh: IK07300 - CN NHNo&PTNT Vĩnh Long Loại chuyển tiền: KO
NH nhận lệnh: IKO7308 - CN H. Tam Bình - Vĩnh Long Ngày nhập lệnh: 10/09/2012 Người phát lệnh: Trường tiểu học Mỹ Lộc (ấp 10); Hạng mục: Khối 04 phòng học
Chứng minh thư: Mã số thuế:
Địa chỉ: 86701001 Điện thoại/Fax:
Số tài khoản: 8211.7243306 Tại: IKO7300 - CNNHNo&PTNT Vĩnh Long Người nhận lệnh: CTY CỔ PHẦN TV XD TAM BÌNH Mã số thuế:
Chứng minh thư: 86204001 Điện thoại/Fax:
Số tài khoản: 7308201000331 Tại: IKO7308 - CN H. Tam Bình-Vĩnh Long
Số tiền (bằng số): 14.583.000 VND
Số tiền (bằng chữ): Mười bốn triệu năm trăm tám mươi ba nghìn VND
Chương, loại, khoản, mục:
47
Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000331
Căn cứ vào các chứng từ kế toán, kế toán viên tiến hành ghi vào Nhật ký – Sổ cái và sau đó ghi vào Sổ chi tiết tài khoản 511
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001
Liên 1: Lưu Ký hiệu: CC/11P
Ngày 28 tháng 09 năm 2012 Số: 0000331
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG TAM BÌNH
Mã số thuế: 1 5 0 0 5 1 5 2 2 4
Địa chỉ: Khóm I, thị trấn Tam Bình, huyện Tam Bình, Tỉnh Vĩnh Long
Điện thoại: 070.3860656 - Fax: 070.3711364 - Email: Ctytbco@yahoo.com.vn Số tài khoản: 7308201000331 tại Ngân hàng NN&PTNN huyện Tam Bình
Họ tên người mua hàng: ... Tên đơn vị: PhòngGiáo dục & Đào tạo huyện Tam Bình
Mã số thuế: ... Địa chỉ: Khóm1 – Thị trấn Tam Bình – Tam Bình – Vĩnh Long
Hình thức thanh toán: CK Số tài khoản: ...
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 =4 x 5 Chi phí giám sát Trường tiểu học Mỹ Lộc (ấp 10) Khối 04 phòng học 13.257.273 Cộng tiền hàng: 13.257.273 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.325.727 Tộng cộng tiền thanh toán: 14.583.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười bốn triệu năm trăm tám mươi ba ngàn đồng./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
48
Đơn vị: Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng Tam Bình Mẫu số: S01 - DNN
Địa chỉ: Võ Tấn Đức, khóm 2, TT. Tam Bình (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
NHẬT KÝ – SỔ CÁI
Năm 2012 Đvt: Đồng
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Chứng từ TK đối ứng TK … TK 511 TK …
Ngày tháng
ghi sổ Số hiệu Ngày Diễn giải
Số tiền phát
sinh Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có
A B C D 1 E F 2 3 4 5 6 7
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong kỳ
31/01 CC/11P 31/01 Thu phí thẩm tra Trường TH Thạch Thia - Loan Mỹ 1.310.000 131.000 112 112 511 3331 1.310.000
29/06 CC/11P 29/06 Thu phí quản lý dự án Công viên Tượng đài Ngô Tùng Châu
46.229.636 4.622.964 112 112 511 3331 46.229.636 31/07 CC/11P 31/07 Thu phí lập HSMT Nhà làm việc Khối vận 27.213.636 2.721.364 112 112 511 3331 27.213.636
28/09 CC/11P 11/10 Thu phí giám sát trường tiểu học Mỹ Lộc (ấp 10) 13.257.273 1.325.727 112 112 511 3331 13.257.273 … … … … … … …
31/12 K/C 31/12 K/C xác định kết quả kinh doanh 6.962.165.028 511 911 6.962.165.028
Cộng số phát sinh trong kỳ 6.962.165.028 6.962.165.028
49
Sổ chi tiết tài khoản 511
Đơn vị: Công ty CP tư vấn xây dựng Tam Bình
Địa chỉ: Võ Tấn Đức, khóm 2, TT. Tam Bình Mẫu số S20 - DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Năm 2012
Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Loại tiền: VNĐ
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Chứng từ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng Nợ Có A B C D 1 2 - Số dư đầu kỳ - - - Số phát sinh trong kỳ … … … … CC/11P 31/01
Thu chi phí thẩm tra Trường TH Thạch Thia - Loan Mỹ (XD mới 6P) 112 1.310.000 … … … CC/11P 29/06 Thu chi phí quản lý dự án Công viên Tượng đài Ngô Tùng Châu
112 46.229.636
CC/11P 31/07 Thu CP lập HSMT Nhà làm
việc Khối vận 112 27.213.636
CC/11P 28/09 Thu phí giám sát trường tiểu
học Mỹ Lộc (ấp 10) 112 13.257.273 … … … … 31/12 K/C xác định kết quả kinh doanh 911 6.962.165.028 - Cộng số phát sinh 6.962.165.028 6.962.165.028 - Số dư cuối kỳ - -
50
Cuối kỳ đối chiếu số liệu trên nhật ký sổ cái và sổ thẻ kế toán chi tiết nếu
khớp sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính.
4.1.2 Doanh thu hoạt động tài chính
4.1.2.1 Nội dung
Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty chủ yếu là thu từ lãi tiền gửi
ngân hàng.
4.1.2.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng: Giấy báo có
- Sổ sách sử dụng: Sổ Nhật ký – Sổ cái, Sổ kế toán chi tiết
4.1.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ
Đối với doanh thu hoạt động tài chính: Khi kế toán nhận được giấy báo
có (chứng từ giao dịch) của ngân hàng về khoản tiền lãi của tiền gửi trong
từng tháng kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu tài chính .
4.1.2.4 Trích dẫn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm 2012
- Nghiệp vụ 1: Ngày 31/01/2012, căn cứ vào chứng từ giao dịch số
730812K000000002 (giấy báo có), thu lãi ngân hàng số tiền 1.006.700 đồng.
Hạch toán:
Nợ TK 112: 1.006.700
Có TK 515: 1.006.700
- Nghiệp vụ 2: Ngày 30/03/2012, căn cứ vào chứng từ giao dịch số
730812K000000009 (giấy báo có), thu lãi ngân hàng số tiền 632.900 đồng.
Hạch toán:
Nợ TK 112: 632.900
Có TK 515: 632.900
- Nghiệp vụ 3: Ngày 31/08/2012, căn cứ vào chứng từ giao dịch số
730812K000000014 (giấy báo có), thu lãi ngân hàng số tiền 338.100 đồng.
Hạch toán:
Nợ TK 112: 338.100
51
- Nghiệp vụ 4: Ngày 31/10/2012, căn cứ vào chứng từ giao dịch (giấy
báo có) số 730812K000000017 (phụ lục 02), thu lãi ngân hàng số tiền 208.300
đồng.
Hạch toán:
Nợ TK 112: 208.300
Có TK 515: 208.300
Quy trình kế toán chi tiết như sau:
Căn cứ vào các chứng từ có liên quan, kế toán tiến hành ghi nhận chi phí
tài chính, đồng thời vào sổ Nhật ký – Sổ cái (phụ lục 09) và sổ chi tiết tài khoản 515 (phụ lục 16)
Tính số phát sinh lũy kế từ đầu kỳ đến cuối kỳ. Sau đó đối chiếu số liệu
trên nhật ký sổ cái và sổ kế toán chi tiết nếu khớp sẽ được sử dụng để lập báo
cáo tài chính.
4.1.3 Kế toán thu nhập khác
4.1.3.1 Nội dung
Thu nhập khác tại Công ty cổ phần tư vấn và xây dựng Tam Bình là khoản thu nhập chủ yếu từ việc xử lý cuối kỳ như: hoàn nhập chi phí lãi vay
đã trích năm 2010, thu từ số trợ cấp mất việc làm theo quy định mới,….
4.1.3.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng:
+Phiếu thu (Mẫu số: 01 – TT) +Chứng từ khác có liên quan.
- Sổ sách sử dụng: Sổ Nhật ký - Sổ cái, Sổ kế toán chi tiết
4.1.3.3 Trích dẫn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm 2012
- Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2012, xử lý hoàn nhập chi phí lãi vay đã trích
năm 2010 ( lý do: tính nhầm 2 lần), số tiền là 1.388.333 đồng.
Hạch toán:
Nợ TK 335: 1.388.333
Có TK 711: 1.388.333
- Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2012, Xử lý số chi phí chênh lệch phải trả cho người lao động nhưng chưa trả với số tiền là 24.280.349 đồng.
52
Nợ TK 334: 24.280.349
Có TK 711: 24.280.349
- Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2012, xử lý hoàn nhập số dự phòng trợ cấp
mất việc làm theo quy định mới với số tiền 14.124.158 đồng.
Hạch toán:
Nợ TK 351: 14.124.158
Có TK 711: 14.124.158
- Nghiệp vụ 4: Ngày 26/12/2012, căn cứ vào phiếu thu số 01 (phụ lục
01), thu tiền thiết kế những năm trước không đủ hồ sơ, số tiền 5.275.970 đồng.
Hạch toán:
Nợ TK 3388: 5.275.970
Có TK 711: 5.275.970
Quy trình kế toán chi tiết như sau:
Cuối kỳ sau khi xử lý các khoản chênh lệch, kế toán tiến hành ghi nhận
vào thu nhập khác, ghi vào nhật ký – sổ cái (phụ lục 10) và sổ chi tiết tài khoản 711 (phụ lục 17)
Tính số phát sinh lũy kế từ đầu kỳ đến cuối kỳ. Sau đó đối chiếu số liệu
trên nhật ký sổ cái và sổ kế toán chi tiết nếu khớp sẽ được sử dụng để lập báo
cáo tài chính.
4.1.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Trong năm Công ty không có phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu.
4.1.5 Kế toán giá vốn hàng bán
4.1.5.1 Nội dung
Do Công ty hoạt động bên lĩnh vực tư vấn và xây dựng nên giá vốn của
Công ty là mua sắm vật tư xây dựng và trích phần trăm phụ cấp giám sát các công trình trong Huyện.
4.1.5.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT
+ Phiếu chi (Mẫu số: 02 – TT)
53
4.1.5.3 Quy trình luân chuyển chứng từ
Hàng ngày, căn cứ vào hóa đơn mua hàng,… sau đó kế toán tiến hành ghi sổ, cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
4.1.5.4 Trích dẫn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm 2012
- Nghiệp vụ 1: Ngày 22/10/2012, căn cứ vào chứng từ giao dịch ngân
hàng số 102200049000058, ký hiệu FX/12T, số bút toán 58, thuê xe cuốc công
trình đắp bờ bao ranh giữa Bờ Gon ĐT – HT, số tiền 52.380.952 đồng, thuế
GTGT 5%. Hạch toán:
Nợ TK 632: 52.380.952
Nợ TK 133: 2.619.048
Có TK 112: 55.000.000
- Nghiệp vụ 2: Ngày 22/10/2012, căn cứ vào chứng từ giao dịch ngân
hàng số 102200049000059, ký hiệu FX/12T, số bút toán 59, thuê xe xáng cạp
và xe cuốc công trình nâng cấp bờ bao Ngã Cái BC – CT, số tiền 54.761.905 đồng, thuế GTGT 5%.
Hạch toán:
Nợ TK 632: 54.761.905
Nợ TK 133: 2.738.095
Có TK 112: 87.500.000
- Nghiệp vụ 4: Ngày 31/10/2012, căn cứ vào bảng nhận tiền phụ cấp
giám sát (Phụ lục 03) kèm phiếu chi số 18 (phụ lục 04) chi tiền mặt số tiền 57.747.960 đồng, chi phí trích phần trăm theo công trình.
Hạch toán:
Nợ TK 632: 57.747.960
Có TK 111: 57.747.960
Quy trình kế toán chi tiết như sau:
Căn cứ vào các chứng từ có liên quan, kế toán tiến hành ghi nhận giá vốn
hàng bán đồng thời vào Sổ Nhật ký – Sổ cái (phụ lục 11) và Sổ chi tiết tài khoản 632 (phụ lục 18).
54
Tính số phát sinh lũy kế từ đầu kỳ đến cuối kỳ. Sau đó đối chiếu số liệu
trên sổ nhật ký – sổ cái và sổ kế toán chi tiết nếu khớp sẽ được sử dụng để lập
báo cáo tài chính.
4.1.6 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
4.1.6.1 Nội dung
- Chi phí về nhân viên quản lý
- Chi phí nguyên vật liệu dùng cho việc quản lý
- Chi phí đồ dùng văn phòng - Chi phí khấu hao tài sản cố định
- Các chi phí: phí, lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng
tiền khác.
4.1.6.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng:
+ Bảng tính lương và các khoản trích theo lương của công nhân viên văn
phòng và quản lý doanh nghiệp.
+ Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường do người bán lập.
+ Bảng tính khấu hao tài sản cố định.
+ Phiếu chi.
- Sổ sách sử dụng: Sổ Nhật ký – Sổ cái, Sổ kế toán chi tiết
4.1.6.3 Quy trình luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào hóa đơn thanh toán tiền như tiền điện thoại, công tác phí, tiền điện,… Bộ phận kế toán sẽ lập phiếu chi gồm 3 liên chuyển cho kế toán trưởng xem xét, ký duyệt xong mang cho Giám đốc ký. Sau đó liên 1 lưu lại
cùi, liên 2 giao cho kế toán ghi sổ, liên 3 chuyển cho thủ quỹ chi tiền.
4.1.6.4 Trích dẫn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm 2012
- Nghiệp vụ 1: Ngày 08/02/2012, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0037147,
ký hiệu DC/12T (kèm phiếu chi số 04) chi tiền điện tổng số tiền là 1.135.449
đồng, trong đó thuế GTGT 10%.
Hạch toán:
Nợ TK 642: 1.032.226
55
Có TK 111: 1.135.449
- Nghiệp vụ 2: Ngày 19/04/2012, căn cứ vào giấy đi đường (kèm phiếu
chi số 06) chi tiền công tác phí, số tiền 60.000 đồng.
Hạch toán:
Nợ TK 642: 60.000
Có TK 111: 60.000
- Nghiệp vụ 3: Ngày 24/05/2012, căn cứ vào hóa đơn bán hàng số