Hệ thống BCTC đƣợc áp dụng theo Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 của Bộ tàichính gồm
- Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01- DNN)
- Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02- DNN) - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03- DNN)
- Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09- DNN)
3.4 KHÁI QUÁT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY QUA BA NĂM 2010 – 2012
Trong bất kỳ hoạt động kinh doanh nào thì Công ty đều mong muốn kết quả cuối cùng là tốt nhất và lợi nhuận là một yếu tố để phản ánh điều đó. Lợi nhuận không chỉ là chỉ tiêu tổng hợp đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty mà còn là chỉ tiêu chung nhất áp dụng cho mọi chủ thể kinh
32
doanh trong nền kinh tế thị trƣờng. Các Công ty luôn quan tâm đến vấn đề làm thế nào để có thể đạt lợi nhuận cao nhất và có chi phí thấp nhất, đồng thời vẫn thực hiện đƣợc kế hoạch kinh doanh của công ty. Tuy nhiên để đạt đƣợc con số lợi nhuận tối ƣu không phải là một đều đơn giản mà qua suốt quá trình hoạt động kinh tế công ty phải luôn đối mặt với những thuận lợi và khó khăn và những yếu tố có thể làm thay đổi kết quả kinh doanh, thay đổi sự tăng trƣởng cũng nhƣ cơ cấu của các khoản doanh thu hay lợi nhuận mang giá trị cao. Trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh, Chi nhánh Công ty Cổ phần Xây dựng Tân Tiến Số 1 đã đạt đƣợc những thành tựu nhất định và sau khi chuyển đổi loại hình kinh doanh đã chứng minh đƣợc hiệu quả trong việc kinh doanh của mình là nhƣ thế nào, sự thay đổi sau có mang về kết quả nhƣ mong muốn của công ty hay không. Để thấy rõ hơn kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong thời gian qua là biến động nhƣ thế nào ta xem xét bảng số liệu về các khoản mục hoạt động của công ty qua 3 năm 2010 – 2012 nhƣ sau:
33
Bảng 3.1: Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm từ năm 2010 đến 2012.
ĐVT: Đồng
(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)
CÁC CHỈ TIÊU Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
CHÊNH LỆCH
2011/2010 2012/2011
Số tiền % Số tiền %
1. Tổng doanh thu 210.988.862 1.021.520.691 6.070.827.525 810.531.829 384,16 5.049.306.834 494,29 2. Tổng chi phí 195.594.758 1.020.386.328 6.052.468.945 824.791.570 421,68 5.032.082.617 493,15 3. Lợi nhuận trƣớc thuế 15.394.107 1.134.363 18.358.580 (14.259.744) (92,63) 17.224.217 1.518,4
4. Thuế TNDN 0 198.514 4.589.645 198.514 - 4.391.131 2.212,0
34
Hoạt động kinh doanh của Chi nhánh Công ty Cổ phần Xây dựng Tân Tiến Số 1 chủ yếu tập trung vào lĩnh vực xây dựng dân dụng. Trong những năm gần đây dƣới sự phát triển của nền kinh tế với nhu cầu hƣớng tới đô thị hóa nông thôn, thị xã lên thành phố đã tác động tốt đến ngành xây dựng công trình dân dụng cũng nhƣ hoạt động kinh doanh của Chi nhánh Công ty Cổ phần Xây dựng Tân Tiến Số 1. Qua bảng 3.1 cho thấy khái quát về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm từ năm 2010 đến năm 2012, có những biến động lớn về doanh thu, cũng nhƣ chi phí
Tổng doanh thu qua 3 năm liên tục tăng: năm 2011 tăng 384,16% tƣơng ứng 810.531.829 đồng so với năm 2010. Tổng doanh thu năm 2012 tăng 494,29% tƣơng đƣơng 5.049.306.834 đồng so với năm 2011. Nguyên nhân doanh thu tăng là do trong những năm gần đây công ty nhận đƣợc nhiều gói thầu xây dựng, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng doanh thu.
Tổng lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2011 giảm 14.458.258 đồng tƣơng ứng 93,92% so với năm 2010. Tuy nhiên đến năm 2012 tốc độ tăng lợi nhuận đạt 1.371,3% tƣơng ứng 12.833.086 đồng so với năm 2011. Bên cạnh việc doanh thu tăng cao thì tổng chi phí cũng tăng nhanh qua các năm, nhƣng có tốc độ tăng chậm hơn so với tốc độ tăng doanh thu. Nguyên nhân là do trong những năm gần đây tình hình lạm phát ngày càng tăng làm cho giá cả nguyên vật liệu đầu vào tăng theo, do đó đã làm cho giá vốn tăng, cụ thể năm 2011 tăng 421,68% tƣơng ứng 824.791.570 đồng so với năm 2010, năm 2012 tăng 493,15% tƣơng ứng với 5.032.082.617 đồng so với năm 2011. Mặt khác do ảnh hƣởng bởi thuế thu nhập doanh nghiệp: theo Nghị quyết số 08/2011/QH13 về việc số thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc miễn giảm trong kỳ. Do vậy, năm 2011 công ty tính ra số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là 283.591 đồng theo Nghị quyết nên đƣợc miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp là 85.077 đồng, số thuế TNDN mà công ty phải nộp trong kỳ là 198.514 đồng.
Tóm lại, sau khi chuyển đổi hình thức kinh doanh thì công ty làm ăn ngày càng hiệu quả, lợi nhuận mang lại năm sau cao hơn năm trƣớc.
3.5 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN, PHƢƠNG HƢỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY. CÔNG TY.
3.5.1 Thuận lợi
Trong nền kinh tế thị trƣờng hiện nay, với những đặc thù vốn có của nó, luôn đòi hỏi các doanh nghiệp phải hết sức năng động và sáng tạo, tự chủ mới có thể tồn tại và phát triển trong tình hình mới, đó là phƣơng châm của bản
35
thân mỗi doanh nghiệp nếu không muốn tự đào thải. Bộ phận kế toán với tƣ cách là quản lý đang có sự thay đổi mới, nó giúp cho các Doanh nghiệp có khả năng bắt kịp với nền kinh tế sôi động và nó còn đóng vai trò xúc tác, kích thích sự hăng say lao động sản xuất của ngƣời lao động, mang lại lợi ích kinh tế cho bản thân ngƣời lao động và đứng vững trong nền kinh tế thị trƣờng. Kế toán đóng vai trò quan trọng trong kinh doanh, kế toán thể hiện bằng những con số và tất cả nghiệp vụ của doanh nghiệp, sổ sách kế toán phản ánh hoạt động của doanh nghiệp và giúp doanh nghiệp định hƣớng trong việc kinh doanh của mình. Lợi nhuận cao là yếu tố mà doanh nghiệp quan tâm nhất vì nó đóng vai trò quan trọng liên quan đến sự sống còn của doanh nghiệp. Chi nhánh công ty cổ phần xây dựng Tân Tiến Số 1 hoạt động với đội ngũ cán bộ công nhân lành nghề, áp dụng những công nghệ khoa học vào sản xuất nhƣ: trang bị các máy móc thiết bị, thiết bị trộn bê tông, máy bơm nƣớc, xe chuyên dùng (xe bel, xe lu, xe ủi,…) máy đóng cừ và các loại máy thi công khác…Đồng thời cũng trang bị công trình thiết kế mẫu cho bộ phận thi công, Mặt khác do chi nhánh công ty đặt tại trung tâm thành phố cao lãnh nên dễ khai thác nhu cầu của ngƣời dân thành phố cũng nhƣ nhu cầu xây dựng các công trình lớn của Tỉnh và khu vực lân cận.
3.5.2 Khó khăn
Do sản phẩm của công ty là công trình, thời gian hoàn thành công trình kéo dài, do đó việc quyết toán công trình chậm, gây khó khăn cho công ty khi cùng lúc ký nhiều hợp đồng, khả năng chiếm vụng vốn là rất cao. Điều này đòi hỏi các doanh nghiệp phải nổ lực rất lớn để đáp ứng yêu cầu quy mô lớn, thời gian thi công ngắn, chất lƣợng công trình cao và đặc biệt là giá thành phải thấp. Thêm vào đó có sự xuất hiện qui chế đấu thầu trong các công trình có giá trị lớn đƣợc đấu thầu công khai, đơn vị nào có giá dự thầu thấp sẽ trúng thầu thì đòi hỏi các doanh nghiệp phải quan tâm đến các khoản chi phí sao cho hợp lý, để làm giảm chi phí tăng lợi nhuận, bổ sung nguồn vốn sản xuất kinh doanh, có nguồn tài chính mạnh mẽ mới có điều kiện để tiến hành sản xuất kinh doanh có hiệu quả. Nguồn vốn của công ty còn giới hạn nên việc đấu thầu các công trình còn nhiều hạn chế. Các trang thiết bị công trình chƣa hiện đại nên việc đáp ứng yêu cầu thi công còn gặp nhiều khó khăn, lạm phát, khủng hoảng kinh tế toàn cầu làm cho giá và chi phí đầu vào các sản phẩm tăng cao, giá cả thị trƣờng không ổn định làm ảnh hƣởng đến tốc độ thi công các công trình và hiệu quả của công trình mà công ty đang thực hiện.
Một sổ kế toán theo dõi toàn bộ công trình mà công ty thực hiện, nếu công trình kéo dài nhiều năm thi việc đối chiếu sổ sách sẽ gặp nhiều hạn chế.
36
3.5.3 Phƣơng hƣớng phát triển của công ty
- Hƣớng phát triển của công ty trong thời gian tới, công ty đang nghiên cứu để từng bƣớc hoàn thiện đề án tham gia các lĩnh vực kinh doanh nhƣ: Xây dựng công trình dân dụng, cho thuê máy móc thiết bị, trồng hoa cây cảnh.
- Tiếp tục phát huy thế mạnh của công ty: đảm bảo hoàn thành các công trình đang thực hiện theo đúng tiến độ đã ký trong hợp đồng, hoàn tất các thủ tục pháp lý để thực hiện các dự án đã ký kết chƣa hoàn thành. Nghiên cứu các phƣơng pháp thi công để đƣa ra phƣơng án tốt nhất.
- Tạo uy tín để mở rộng phạm vi ra vùng ngoại tỉnh, nhắm vào các công trình trọng điểm của địa phƣơng, tăng cƣờng thêm máy móc, thiết bị để đáp ứng yêu cầu hồ sơ mời thầu.
- Không ngừng phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tối đa hóa lợi nhuận của công ty, đào tạo nâng cao tay nghề cho công nhân, không ngừng cải tiến đời sống nhân viên trong công ty, đồng thời làm tròn nghĩa vụ với nhà nƣớc.
37
CHƢƠNG 4
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI KẾT QUẢ TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CP
XD TÂN TIẾN SỐ 1
4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH DOANH THU CÔNG TRÌNH
4.1.1 Nội dung
Doanh thu công trình Trường Mầm Non Tân Khánh Đông 3
- Gói thầu Trƣờng Mầm non Tân Khánh Đông 3, thị xã Sa Đéc với hạng mục công trình: Dãy 10 phòng, khối hành chính phục vụ học tập, sân đan, hàng rào, nhà xe.
Đƣợc bên tổng Công ty (Bên A) giao khoán lại với giá trị hợp đồng ban đầu bên A ký với chủ đầu tƣ: 5.982.627.000 đồng (đã bao gồm 10% thuế GTGT) nhƣng khi giao khoán lại thì giá trị hợp đồng sẽ đƣợc tính lại bằng cách: lấy giá trị hợp đồng trúng thầu của tổng Công ty nhân với 93,76%, nếu có khối lƣợng phát sinh tăng giảm thì cách tính này vẫn theo tỷ lệ hợp đồng này.
- Khi đƣợc chủ đầu tƣ tạm ứng, bên A sẽ lập thủ tục tạm ứng cho bên B, và số tiền đƣợc phép tạm ứng tối đa 30% giá trị hợp đồng.
4.1.2Chứng từ và thủ tục kế toán
- Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001 (Xem phụ lục số 01) đƣợc xếp theo thứ tự ngày và theo số HĐ, sau đó đƣợc đóng thành từng cuốn cho từng tháng
- Căn cứ HĐ giao nhận thi công, khối lƣợng thanh toán, biên bản nghiệm thu kế toán lập hóa đơn GTGT để đòi tiền bên A, đã đƣợc khách hàng xác nhận để kế toán hạch toán doanh thu và ghi sổ kế toán
38
4.1.3 Sổ sách kế toán chi tiết: gồm có
- Sổ kế toán chi tiết tài khoản 5112 năm 2012 - Sổ chi tiết tài khoản 5112 6 tháng năm 2013 CN CTY CPXD Tân Tiến Số 1
Số 236- 238 Nguyễn Thái Học, P4, TPCL, Đồng Tháp
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2012
Tài khoản: 5112 Doanh thu công trình ĐVT: đồng
CN CTY CPXD Tân Tiến Số 1
Số 236- 238 Nguyễn Thái Học, P4, TPCL, Đồng Tháp
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
6 tháng đầu năm 2013
Tài khoản: 5112 Doanh thu công trình
ĐVT: đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số Hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 31/03/12 PK002 31/03/12 Phải thu khách hàng 131 848.755.581 01/06/12 PK001 01/06/12 Phải thu khách hàng 131 638.394.003 30/09/12 PK001 30/06/12 Phải thu khách hàng 131 723.090.758 31/10/12 PK001 31/10/12 Phải thu khách hàng 131 874.417.693 31/12/12 PK002 31/12/12 Phải thu khách hàng 131 1.911.982.901 31/12/12 53 31/12/12 Kết chuyển doanh thu 911 4.996.640.936
Cộng phát sinh 4.996.640.936 4.996.640.936 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 30/06/13 PK001 30/06/13 Phải thu khách hàng 131 686.541.405 30/06/13 30/06/13 Kết chuyển doanh thu 911 686.541.405
39
4.1.4 Sổ sách kế toán sổ tổng hợp: gồm có
- Chứng từ ghi sổ năm 2011, năm 2012, năm 2013
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ năm 2011, năm 2012, năm 2013 - Sổ cái tài khoản 5112 năm 2012, năm 2013
CN CTY CPXD Tân Tiến Số 1 Mẫu số S02a –DNN
236 - 238 - Nguyễn Thái Học (Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ - Số 1
Năm 2011
ĐVT: đồng
CN CTY CPXD Tân Tiến Số 1 Mẫu số S02b –DNN
236 - 238 - Nguyễn Thái Học (Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2011 ĐVT: đồng Trích yếu Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Nợ Có
Giấy báo có ngân hàng 11211
Nhận tiền thi công công trình 131 300.000.000
Cộng 300.000.000 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày Số 1 31/12/2011 300.000.000 Cộng 300.000.000
40
CN CTY CPXD Tân Tiến Số 1 Mẫu số S02a –DNN
236 - 238 - Nguyễn Thái Học (Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ - Số 2 Năm 2012 ĐVT: đồng Trích yếu Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Nợ Có
Giấy báo có ngân hàng 11211
Nhận tiền thi công công trình 131 1.231.196.000 Nhận tiền thi công công trình 131 535.680.000 Nhận tiền thi công công trình 131 40.830.000
Nhận tiền thi công 131 400.000.000
Nhận tiền thi công 131 300.000.000
Nhận tiền thi công 131 328.832.000
Nhận tiền thi công 131 500.000.000
Nhận tiền thi công 131 700.000.000
Nhận tiền thi công 131 700.000.000
41
CN CTY CPXD Tân Tiến Số 1 Mẫu số S02a –DNN
236 - 238 - Nguyễn Thái Học (Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ - Số 3 Năm 2012 ĐVT: đồng Trích yếu Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Nợ Có Phải thu khách hàng 131
Xác định doanh thu công trình 5112 848.755.581
Thuế GTGT đầu ra 33311 84.875.558
Xác định doanh thu công trình 5112 638.394.003
Thuế GTGT đầu ra 33311 63.839.400
Xác định doanh thu công trình 5112 723.090.758
Thuế GTGT đầu ra 33311 72.309.076
Xác định doanh thu công trình 5112 874.417.693
Thuế GTGT đầu ra 33311 87.441.769
Xác định doanh thu công trình 5112 1.911.982.901
Thuế GTGT đầu ra 33311 191.198.290
42
CN CTY CPXD Tân Tiến Số 1 Mẫu số S02b –DNN
236 - 238 - Nguyễn Thái Học (Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2012
ĐVT: đồng
CN CTY CPXD Tân Tiến Số 1 Mẫu số S02c1–DNN
236 - 238 - Nguyễn Thái Học (Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CÁI
Năm: 2012
Tên tài khoản: Doanh thu công trình trƣờng mầm non Tân Khánh đông 3
Số hiệu: 5112 ĐVT: đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày Số 2 Số 3 31/12/2012 31/12/2012 4.736.538.000 5.496.305.030 Cộng 10.232.843.030 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có B C D E 1 2
PK002 31/03/12 Xđ doanh thu công trình 131 848.755.581 PK001 01/06/12 Xđ doanh thu công trình 131 638.394.003 PK001 30/06/12 Xđ doanh thu công trình 131 723.090.758 PK001 31/10/12 Xđ doanh thu công trình 131 874.417.693 PK002 31/12/12 Xđ doanh thu công trình 131 1.911.982.901
53 31/12/12 Kết chuyển doanh thu 911 4.996.640.936