3.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Phƣơng thức tổ chức công tác kế toán ở doanh nghiệp thực chất là cách tổ chức thực hiện ghi chép, phân loại tổng hợp các nhiệm vụ phát sinh theo nội dung công tác kế toán bằng phƣơng pháp khoa học của kế toán phù hợp với đặc điểm quy mô, tình hình cụ thể của doanh nghiệp để phát huy vai trò quan trọng của công tác kế toán quản lý vi mô và vĩ mô của nền kinh tế.
Trƣớc yêu cầu của nền kinh tế và tình hình thực tế tại công ty, công ty đã chọn hình thức hoạt động trên cùng địa bàn với chi nhánh số 1 thì đƣợc cơ quan cấp trên phân cấp quản lý tài chính có nguồn vốn riêng có bộ máy kế toán độc lập đầy đủ chức năng giống phòng kế toán trung tâm, còn ở chi nhánh số 2 cấp trên chƣa phân cấp quản lý cho đơn vị cấp dƣới, nguồn vốn phụ thuộc hoàn toàn vào công ty, chi nhánh số 2 này chuyên vận chuyển thuê cho công ty, hay chỉ sản xuất gia công: sắt, inox…
Mua vật tƣ, bố trí nhân công Nhận thầu Lập kế hoạch thi công Tổ chức thi công, xây lắp công trình Nghiệm thu, bàn giao công trình Thanh toán
27 Sơ đồ bộ máy kế toán
Hình 3.3: Sơ đồ cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty
3.3.2 Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận
Chi nhánh số 1
Công ty hoạt động kinh doanh trên lĩnh vực xây dựng, tuy có quy mô không lớn lại nằm cùng địa bàn hoạt động với đơn vị cấp trên nhƣng công ty đã đƣợc đơn vị cấp trên phân cấp quản lý tài chính, về mặt pháp lý có con dấu tròn, có mã số thuế, có nguồn vốn riêng, có tổ chức bộ phận kế toán nên đƣợc hạch toán độc lập.
Trƣởng chi nhánh (Giám đốc chi nhánh)
Hoạt động theo điều lệ của công ty, điều hành, quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, chịu trách nhiệm về mọi mặt trong hoạt động cũng nhƣ hiệu quả hoạt động của công ty.
Phòng thi công
Theo dõi kiểm tra, giám sát việc chấp hành quy trình, quy phạm kỹ thuật thi công và kỹ thuật an toàn, chất lƣợng mỹ quan, tiến độ thi công
Phòng KT - KH Chi nhánh số 1 Trƣởng chi nhánh Phòng thi công Phòng TC - HC Phòng kế toán Tổ thi công số I Tổ thi công số II Tổ thi công số III Tổ thi công số IV Chỉ đạo trực tiếp Quan hệ tƣơng quan Quan hệ hằng ngày
28
Lên kế hoạch vật tƣ, tiền công nhân, khối lƣợng hoàn công, cùng các đơn vị có liên quan xử lý các vấn đề phát sinh trong quá trình thi công đƣợc quyền đình chỉ thi công công trình nếu có phát hiện sai sót và báo cáo về ban Giám đốc để bàn bạc có biện pháp xử lý, tổ chức nghiệm thu công trình.
Phòng tổ chức – hành chính
Tiếp nhận tất cả các công văn để chuyển đến cho bộ phận chức năng có liên quan để thực hiện. Tham mƣu cho Giám đốc sắp xếp lại bộ máy quản lý cho phù hợp với nhiệm vụ kinh doanh của từng thời kỳ.
Căn cứ vào định mức tiền lƣơng làm cơ sở trả công cho công nhân trực tiếp sản xuất đối với đội của công ty. Đối với bộ phận gián tiếp trả lƣơng theo quy định hiện hành. Tổ chức họp xét nâng lƣơng hàng năm theo đúng quy định.
Tiếp nhận, bố trí cán bộ công nhân viên theo yêu cầu của công việc, dựa trên cơ sở năng lực và trình độ của từng ngƣời, có kế hoạch đào tào nâng cao tay nghề cho công nhân, giải quyết các chế độ về hƣu, mất sức, thôi việc,…
Phòng kế toán
Có trách nhiệm xây dựng kế hoạch tài chính dựa trên cơ sở sản xuất kinh doanh của công ty. Tổ chức, ghi chép, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh để phản ánh đúng tình hình sản xuất kinh doanh nhằm kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi. Giám sát quản lý chặt chẽ tình hình sử dụng vốn của đơn vị, cụ thể:
- Lập và quản lý, thực hiện kế hoạch thu – chi tài chính của Công ty từng tháng, quý, năm của từng công trình thi công.
- Thống kê tổng hợp tình hình sản xuất kinh doanh, thực hiện các nguồn vốn giá thành, thu nộp ngân sách và quyết toán hàng quý, năm.
- Xây dựng phƣơng án huy động vốn, sử dụng vốn, luân chuyển vốn trong sản xuất hiệu quả cho từng năm.
Tổ thi công số I, số II, số III, số IV
Kinh doanh trên lĩnh vực xây dựng, nguồn vốn phụ thuộc hoàn toàn vào nguồn vốn công ty. Do không tổ chức bộ phận kế toán riêng.
3.3.3 Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán
Các chứng từ, tài khoản kế toán sử dụng theo Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 của Bộ tàichính
29 Tổ chức hệ thống sổ kế toán
Chi nhánh công ty Cổ phần Xây dựng tân tiến Số 1 là đơn vị trực thuộc tổng Công ty Cổ phần Xây dựng Tân Tiến nên hình thức kế toán của Công ty phải phù hợp với hình thức kế toán của tổng Công ty – hình thức chứng từ ghi sổ. Đây là hình thức tƣơng đối đơn giản, dễ đối chiếu kiểm tra. Do quy mô sản xuất của Công ty không lớn, nên kỳ kế toán của công ty thƣờng là năm.
Sơ đồ chứng từ kế toán
Hình 3.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán
Đặc trưng cơ bản
- Tách rời việc ghi sổ theo trình thự thời gian với phân loại theo hệ thống toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh để ghi vào hai sổ kế toán tổng hợp và ghi chép kế toán chi tiết tách rời nhau.
Ghi chú:
Ghi hằng ngày. Ghi cuối ngày. Quan hệ đối chiếu.
Chứng từ kế toán
Sổ quỹ
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng CĐ số phát sinh Sổ cái
30
- Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
- Chứng từ ghi sổ đƣợc đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ gốc đính kèm, phải đƣợc kế toán trƣởng duyệt trƣớc khi ghi sổ kế toán.
Các loại sổ kế toán chủ yếu
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái
- Sổ thẻ kế toán chi tiết Trình tự ghi sổ
- Hằng ngày, từ chứng từ gốc đƣợc làm căn cứ chứng từ ghi sổ.
- Đối với những chứng từ gốc cùng loại mà phát sinh nhiều, công ty lập bảng tổng hợp chứng từ gốc, từ bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ.
- Đối với phiếu thu, phiếu chi đƣợc ghi vào sổ quỹ, sau đó căn cứ vào sổ quỹ lập chứng từ ghi sổ.
- Hàng ngày căn cứ vào chứng từ ghi sổ, thẻ kế toán chi tiết. - Chứng từ ghi sổ đƣợc ghi vào sổ chứng từ ghi sổ.
- Sau khi chứng từ ghi sổ đƣợc ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ cái.
- Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong, đƣợc chuyển đến kế toán trƣởng (hoặc ngƣời ủy quyền) ký duyệt rồi chuyển cho bộ phận kế toán tổng hợp kèm theo các chứng từ gốc có liên quan để bộ phận này ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sau đó ghi vào sổ cái. Đến kỳ kế toán khóa sổ tính ra tổng số tiền của nghiệp vụ phát sinh trong kỳ trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và tổng phát sinh Nợ, phát sinh Có trên từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập bảng cân đối số phát sinh của tài khoản tổng hợp. Xong, ta đối chiếu tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của các tài khoản tổng hợp trên bảng cân đối số phát sinh phải khớp với nhau và phải khớp với tổng số tiền của sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số dƣ Nợ và tổng số dƣ Có của tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải khớp nhau và số dƣ Nợ và dƣ Có của từng tài khoản trên bảng cân đối phải khớp với số dƣ của từng tài khoản tƣơng ứng trên bảng tổng hợp chi tiết của phần kế toán chi tiết. Sau khi đối chiếu, kiểm tra khớp các số liệu với nhau, bắt đầu tiến hành lập bảng cân đối kế toán và các báo biểu kế toán khác.
31
- Đối với các tài khoản có mở sổ chi tiết, thì chứng từ gốc sau khi sử dụng để lập chứng từ ghi sổ và ghi vào các sổ kế toán tổng hợp, đƣợc chuyển đến các bộ phận kế toán chi tiết có liên quan để làm căn cứ ghi sổ kế toán chi tiết. Cuối tháng căn cứ vào sổ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tổng hợp để đối chiếu số liệu với sổ cái và các sổ có liên quan đƣợc dùng làm căn cứ để lập các báo cáo tài chính.
Chế độ kế toán áp dụng của công ty
Công ty Cổ phần Xây dựng Tân Tiến Số 1 áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 của Bộ tàichính
Niên độ kế toán là một năm bắt đầu từ 01/01/N – 31/12/N Đơn vị tiền tệ kế toán sử dụng: VNĐ
Phƣơng pháp kế toán TSCĐ:
+ Nguyên tắc đánh giá: Theo nguyên giá TSCĐ
+ Phƣơng pháp khấu hao TCSĐ: Phƣơng pháp đƣờng thẳng Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc đánh giá: theo giá trị hàng tồn kho thực tế
+ Phƣơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho: kê khai thƣờng xuyên Công ty tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ
Trị giá vốn hàng xuất kho: theo phƣơng pháp thực tế đích danh
3.3.4 Tổ chức sử dụng hệ thống báo cáo kế toán
Hệ thống BCTC đƣợc áp dụng theo Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 của Bộ tàichính gồm
- Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01- DNN)
- Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02- DNN) - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03- DNN)
- Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09- DNN)
3.4 KHÁI QUÁT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY QUA BA NĂM 2010 – 2012
Trong bất kỳ hoạt động kinh doanh nào thì Công ty đều mong muốn kết quả cuối cùng là tốt nhất và lợi nhuận là một yếu tố để phản ánh điều đó. Lợi nhuận không chỉ là chỉ tiêu tổng hợp đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty mà còn là chỉ tiêu chung nhất áp dụng cho mọi chủ thể kinh
32
doanh trong nền kinh tế thị trƣờng. Các Công ty luôn quan tâm đến vấn đề làm thế nào để có thể đạt lợi nhuận cao nhất và có chi phí thấp nhất, đồng thời vẫn thực hiện đƣợc kế hoạch kinh doanh của công ty. Tuy nhiên để đạt đƣợc con số lợi nhuận tối ƣu không phải là một đều đơn giản mà qua suốt quá trình hoạt động kinh tế công ty phải luôn đối mặt với những thuận lợi và khó khăn và những yếu tố có thể làm thay đổi kết quả kinh doanh, thay đổi sự tăng trƣởng cũng nhƣ cơ cấu của các khoản doanh thu hay lợi nhuận mang giá trị cao. Trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh, Chi nhánh Công ty Cổ phần Xây dựng Tân Tiến Số 1 đã đạt đƣợc những thành tựu nhất định và sau khi chuyển đổi loại hình kinh doanh đã chứng minh đƣợc hiệu quả trong việc kinh doanh của mình là nhƣ thế nào, sự thay đổi sau có mang về kết quả nhƣ mong muốn của công ty hay không. Để thấy rõ hơn kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong thời gian qua là biến động nhƣ thế nào ta xem xét bảng số liệu về các khoản mục hoạt động của công ty qua 3 năm 2010 – 2012 nhƣ sau:
33
Bảng 3.1: Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm từ năm 2010 đến 2012.
ĐVT: Đồng
(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)
CÁC CHỈ TIÊU Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
CHÊNH LỆCH
2011/2010 2012/2011
Số tiền % Số tiền %
1. Tổng doanh thu 210.988.862 1.021.520.691 6.070.827.525 810.531.829 384,16 5.049.306.834 494,29 2. Tổng chi phí 195.594.758 1.020.386.328 6.052.468.945 824.791.570 421,68 5.032.082.617 493,15 3. Lợi nhuận trƣớc thuế 15.394.107 1.134.363 18.358.580 (14.259.744) (92,63) 17.224.217 1.518,4
4. Thuế TNDN 0 198.514 4.589.645 198.514 - 4.391.131 2.212,0
34
Hoạt động kinh doanh của Chi nhánh Công ty Cổ phần Xây dựng Tân Tiến Số 1 chủ yếu tập trung vào lĩnh vực xây dựng dân dụng. Trong những năm gần đây dƣới sự phát triển của nền kinh tế với nhu cầu hƣớng tới đô thị hóa nông thôn, thị xã lên thành phố đã tác động tốt đến ngành xây dựng công trình dân dụng cũng nhƣ hoạt động kinh doanh của Chi nhánh Công ty Cổ phần Xây dựng Tân Tiến Số 1. Qua bảng 3.1 cho thấy khái quát về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm từ năm 2010 đến năm 2012, có những biến động lớn về doanh thu, cũng nhƣ chi phí
Tổng doanh thu qua 3 năm liên tục tăng: năm 2011 tăng 384,16% tƣơng ứng 810.531.829 đồng so với năm 2010. Tổng doanh thu năm 2012 tăng 494,29% tƣơng đƣơng 5.049.306.834 đồng so với năm 2011. Nguyên nhân doanh thu tăng là do trong những năm gần đây công ty nhận đƣợc nhiều gói thầu xây dựng, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng doanh thu.
Tổng lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2011 giảm 14.458.258 đồng tƣơng ứng 93,92% so với năm 2010. Tuy nhiên đến năm 2012 tốc độ tăng lợi nhuận đạt 1.371,3% tƣơng ứng 12.833.086 đồng so với năm 2011. Bên cạnh việc doanh thu tăng cao thì tổng chi phí cũng tăng nhanh qua các năm, nhƣng có tốc độ tăng chậm hơn so với tốc độ tăng doanh thu. Nguyên nhân là do trong những năm gần đây tình hình lạm phát ngày càng tăng làm cho giá cả nguyên vật liệu đầu vào tăng theo, do đó đã làm cho giá vốn tăng, cụ thể năm 2011 tăng 421,68% tƣơng ứng 824.791.570 đồng so với năm 2010, năm 2012 tăng 493,15% tƣơng ứng với 5.032.082.617 đồng so với năm 2011. Mặt khác do ảnh hƣởng bởi thuế thu nhập doanh nghiệp: theo Nghị quyết số 08/2011/QH13 về việc số thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc miễn giảm trong kỳ. Do vậy, năm 2011 công ty tính ra số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là 283.591 đồng theo Nghị quyết nên đƣợc miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp là 85.077 đồng, số thuế TNDN mà công ty phải nộp trong kỳ là 198.514 đồng.
Tóm lại, sau khi chuyển đổi hình thức kinh doanh thì công ty làm ăn ngày càng hiệu quả, lợi nhuận mang lại năm sau cao hơn năm trƣớc.
3.5 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN, PHƢƠNG HƢỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY. CÔNG TY.
3.5.1 Thuận lợi
Trong nền kinh tế thị trƣờng hiện nay, với những đặc thù vốn có của nó, luôn đòi hỏi các doanh nghiệp phải hết sức năng động và sáng tạo, tự chủ mới có thể tồn tại và phát triển trong tình hình mới, đó là phƣơng châm của bản
35
thân mỗi doanh nghiệp nếu không muốn tự đào thải. Bộ phận kế toán với tƣ cách là quản lý đang có sự thay đổi mới, nó giúp cho các Doanh nghiệp có khả năng bắt kịp với nền kinh tế sôi động và nó còn đóng vai trò xúc tác, kích thích sự hăng say lao động sản xuất của ngƣời lao động, mang lại lợi ích kinh tế cho bản thân ngƣời lao động và đứng vững trong nền kinh tế thị trƣờng. Kế toán đóng vai trò quan trọng trong kinh doanh, kế toán thể hiện bằng những con số và tất cả nghiệp vụ của doanh nghiệp, sổ sách kế toán phản ánh hoạt