Các chứng từ, tài khoản kế toán sử dụng theo Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 của Bộ tàichính
29 Tổ chức hệ thống sổ kế toán
Chi nhánh công ty Cổ phần Xây dựng tân tiến Số 1 là đơn vị trực thuộc tổng Công ty Cổ phần Xây dựng Tân Tiến nên hình thức kế toán của Công ty phải phù hợp với hình thức kế toán của tổng Công ty – hình thức chứng từ ghi sổ. Đây là hình thức tƣơng đối đơn giản, dễ đối chiếu kiểm tra. Do quy mô sản xuất của Công ty không lớn, nên kỳ kế toán của công ty thƣờng là năm.
Sơ đồ chứng từ kế toán
Hình 3.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán
Đặc trưng cơ bản
- Tách rời việc ghi sổ theo trình thự thời gian với phân loại theo hệ thống toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh để ghi vào hai sổ kế toán tổng hợp và ghi chép kế toán chi tiết tách rời nhau.
Ghi chú:
Ghi hằng ngày. Ghi cuối ngày. Quan hệ đối chiếu.
Chứng từ kế toán
Sổ quỹ
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng CĐ số phát sinh Sổ cái
30
- Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
- Chứng từ ghi sổ đƣợc đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ gốc đính kèm, phải đƣợc kế toán trƣởng duyệt trƣớc khi ghi sổ kế toán.
Các loại sổ kế toán chủ yếu
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái
- Sổ thẻ kế toán chi tiết Trình tự ghi sổ
- Hằng ngày, từ chứng từ gốc đƣợc làm căn cứ chứng từ ghi sổ.
- Đối với những chứng từ gốc cùng loại mà phát sinh nhiều, công ty lập bảng tổng hợp chứng từ gốc, từ bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ.
- Đối với phiếu thu, phiếu chi đƣợc ghi vào sổ quỹ, sau đó căn cứ vào sổ quỹ lập chứng từ ghi sổ.
- Hàng ngày căn cứ vào chứng từ ghi sổ, thẻ kế toán chi tiết. - Chứng từ ghi sổ đƣợc ghi vào sổ chứng từ ghi sổ.
- Sau khi chứng từ ghi sổ đƣợc ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ cái.
- Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong, đƣợc chuyển đến kế toán trƣởng (hoặc ngƣời ủy quyền) ký duyệt rồi chuyển cho bộ phận kế toán tổng hợp kèm theo các chứng từ gốc có liên quan để bộ phận này ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sau đó ghi vào sổ cái. Đến kỳ kế toán khóa sổ tính ra tổng số tiền của nghiệp vụ phát sinh trong kỳ trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và tổng phát sinh Nợ, phát sinh Có trên từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập bảng cân đối số phát sinh của tài khoản tổng hợp. Xong, ta đối chiếu tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của các tài khoản tổng hợp trên bảng cân đối số phát sinh phải khớp với nhau và phải khớp với tổng số tiền của sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số dƣ Nợ và tổng số dƣ Có của tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải khớp nhau và số dƣ Nợ và dƣ Có của từng tài khoản trên bảng cân đối phải khớp với số dƣ của từng tài khoản tƣơng ứng trên bảng tổng hợp chi tiết của phần kế toán chi tiết. Sau khi đối chiếu, kiểm tra khớp các số liệu với nhau, bắt đầu tiến hành lập bảng cân đối kế toán và các báo biểu kế toán khác.
31
- Đối với các tài khoản có mở sổ chi tiết, thì chứng từ gốc sau khi sử dụng để lập chứng từ ghi sổ và ghi vào các sổ kế toán tổng hợp, đƣợc chuyển đến các bộ phận kế toán chi tiết có liên quan để làm căn cứ ghi sổ kế toán chi tiết. Cuối tháng căn cứ vào sổ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tổng hợp để đối chiếu số liệu với sổ cái và các sổ có liên quan đƣợc dùng làm căn cứ để lập các báo cáo tài chính.
Chế độ kế toán áp dụng của công ty
Công ty Cổ phần Xây dựng Tân Tiến Số 1 áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 của Bộ tàichính
Niên độ kế toán là một năm bắt đầu từ 01/01/N – 31/12/N Đơn vị tiền tệ kế toán sử dụng: VNĐ
Phƣơng pháp kế toán TSCĐ:
+ Nguyên tắc đánh giá: Theo nguyên giá TSCĐ
+ Phƣơng pháp khấu hao TCSĐ: Phƣơng pháp đƣờng thẳng Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc đánh giá: theo giá trị hàng tồn kho thực tế
+ Phƣơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho: kê khai thƣờng xuyên Công ty tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ
Trị giá vốn hàng xuất kho: theo phƣơng pháp thực tế đích danh