4.1.6.1 Quy trình xác định và hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty
- Hằng tháng, dựa vào các khoản thu nhập chịu thuế TNDN và chi phí hợp lý để lập bảng xác định thuế TNDN và tiến hành hạch toán nghiệp vụ thuế TNDN phải nộp cho tháng;
- Cuối quý, dựa vào các khoản thu nhập chiu thuế TNDN và chi phí hợp lý cùa quý để lập Tờ khai tạm nộp thuế quý và tiến hành nộp thuế TNDN quý;
- Cuối năm, dựa vào các khoản thu nhập chịu thuế TNDN và chi phí hợp lý của các quý để lập Tờ khai quyết toán thuế năm và tiến hành nộp thuế TNDN điều chỉnh (nếu có);
4.1.6.2 Chứng từ kế toán và sổ sách hạch toán
- Chứng từ hạch toán: báo cáo KQKD, Bảng xác định thuế TNDN tháng; Tờ khai tạm nộp thuế quý; Tờ khai quyết toán thuế năm
- Sổ sách kế toán: Sổ Nhật ký chung, Sổ cái trên TK821, 333
- Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán thuế TNDN hiện hành KẾ TOÁN Bắt đầu Phiếu chi, phiếu thu,… Nhập liệu vào phần mềm Chƣơng trình xử lý, in tờ khai thuế A
Hình 4.4 Lƣu đồ luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán thuế TNDN hiện hành của công ty
4.1.6.3 Hạch toán nghiệp vụ
a) Hạch toán tổng quát nghiệp vụ:
Sổ tổng hợp TK 821 Cơ sở dữ liệu Tờ khai thuế TNDN Kiểm tra, ký duyệt Tờ khai thuế TNDN đd Nhập liệu vào phầnmềm Chƣơng trình xử lý Nhật ký chung,
sổ cái Cơ sở dữ liệu
N A
ĐVT: đồng
Bảng 4.4: Bảng xác định thuế thu nhập doanh nghiệp của tháng 08/2014
(Nguồn: Phòng kế toán)
- Cuối kỳ, dựa vào bảng xác định thuế TNDN phải nộp cho tháng 08, kế toán lập chứng từ kế toán hạch toán:
Nợ TK 821 – 19.603.063 Có TK 333 – 19.603.063
- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định KQKD: Nợ TK 911 – 19.603.063
Có TK 821 – 19.603.063
4.1.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
4.1.7.1 Quy trình xác định kết quả kinh doanh của công ty
Cuối tháng, dựa vào các khoản doanh thu, thu nhập và chi phí phát sinh trong kỳ để tiến hành đối chiếu, kiểm tra tính chính xác số liệu các tài khoản có liên quan; sau đó tiến hành lập bảng xác định KQKD, lập chứng từ để thực hiện các nghiệp vụ kết chuyển doanh thu, chi phí, xác định KQKD cho kỳ kế toán;
4.1.7.2 Chứng từ kế toán và sổ sách hạch toán
Chứng từ hạch toán: Bảng xác định KQKD; Phiếu kế toán
Sổ sách kế toán: Sổ Nhật ký chung, Sổ cái trên TK511, 512, 515, 711, 632, 641, 642, 635, 811, 821,….);
STT Nội dung Số tiền
I. Doanh thu chịu thuế để xác định thuế TNDN 1.607.295.372 Doanh thu thuần bán hàng cà cung cấp dịch vụ (TK 511) 1.607.295.372 Doanh thu thuần bán hàng nội bộ ( TK512) - Thu nhập tài chính (TK 515) - Thu nhập khác ( TK 711) - II. Chi phí hợp lý để xác định thuế TNDN 1.528.883.120 Gá vốn hàng bán ( TK 632) 1.404.484.147 Chi phí quản lý kinh doanh ( TK 642) 103.343.783 Chi phí tài chính ( TK 635) 21.055.190 Chi phí khác ( TK 811) - III. Lợi nhuận chịu thuế TNDN tạm nộp 78.412.252
IV. Thuế suất thuế TNDN 25%
4.1.7.3 Hạch toán nghiệp vụ
Bảng 4.5: Bảng xác định kết quả kinh doanh của tháng 08/2014
ĐVT: đồng
STT Nội dung Số tiền
I. Tổng doanh thu và thu nhập 1.607.295.372
Doanh thu thuần bán hàng cà cung cấp dịch vụ (TK 511) 1.607.295.372 Doanh thu thuần bán hàng nội bộ (TK512) - Thu nhập tài chính (TK 515) - Thu nhập khác (TK 711) -
II. Tổng chi phí 1.548.486.183
Gá vốn hàng bán ( TK 632) 1.404.484.147 Chi phí quản lý kinh doanh ( TK 642) 103.343.783 Chi phí tài chính ( TK 635) 21.055.190 Chi phí khác ( TK 811) - Chi phí thuế TNDN hiện hành ( TK 821) 19.603.063
III. Lợi nhuận sau thuế TNDN 58.809.189
(Nguồn: Phòng kế toán)
- Cuối kỳ, dựa vào bảng xác định KQKD cho tháng 08, kế toán lập chứng từ kế toán hạch toán:
+) Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần vào TK911 để xác định KQKD: Nợ TK 511 – 11.607.295.372
Có TK 911 – 1.607.295.372
+) Kết chuyển chi phí vào TK911 để xác định KQKD: Nợ TK 911 – 1.548.486.183 Có TK 632 – 1.404.484.147 Có TK 642 – 103.343.783 Có TK 635 – 21.055.190 Có TK 821 – 19.603.063 +) Kết chuyển lãi: Nợ TK 911 – 58.809.189 Có TK 421 – 58.809.189 – Vẽ sơ đồ hạch toán “T”
TK 911 TK 632 1.401.404.484.147 đồng TK 642 103.343.783 đồng TK 511 1.607.295.372 đồng TK 635 21.055.190 đồng TK 821 19.603.063 đồng đồng TK 421 58.809.189 đồng
Hình 4.5 Sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh tháng 08/2014 của công ty