4.2.2.1 Phân tích tình hình doanh thu bán hàng và các khoản thu nhập
a) Phân tích tình hình doanh thu bán hàng và các khoản thu nhập giai đoạn từ năm 2011 – 2013.
- Sau khi phân tích về kết quả kinh doanh chung của công ty, để có thể nhận định đúng đắn về hiệu quả mang lại của hoạt động kinh doanh ta phân tích các chỉ tiêu để tạo nên kết quả kinh doanh của công ty.
- Một chỉ tiêu quan trọng ảnh hƣởng kết quả kinh doanh chính là doanh thu. Tổng doanh thu của công ty là sự tổng hợp của 3 khoản mục: Doanh thu BH và CCDV, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác.
- Dựa vào bảng 4.9 ta thấy, doanh thu BH và CCDV năm 2013 cao nhất trong các năm phân tích, công ty kinh doanh hiệu quả nhất trong 3 năm phân tích. Doanh thu BH và CCDV, doanh thu hoạt động tài chính tăng giảm không đều qua các năm còn thu nhập khác hai năm 2012, 2013 không có phát sinh. Để hiểu rõ hơn sự biến động của công ty qua các năm ta đi vào phân tích từng chi tiêu thành phần của tổng doanh thu.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Trong kinh doanh nhà quản lý luôn quan tâm đến việc tăng doanh thu, đặc biệt là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ vì đây là doanh thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu của công ty, là nguồn vốn quan trọng để công ty trang trãi các chi phí. Doanh thu chính của Công ty TNHH tin học
- Nguyễn Đăng là từ bán máy vi tính bàn, laptop, điện thoại doanh thu bán các linh kiện, thiết bị hỗ trợ và doanh thu cung cấp dịch vụ liên quan chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng doanh thu. Qua bảng 4.9, ta thấy tổng doanh thu theo 3 năm của công ty có nhiều thay đổi. Năm 2013 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm tỷ trọng rất cao trong tổng doanh thu cụ thể 99,99%, năm 2011 chiếm 97,04% và năm 2012 chiếm 99,94 % trong tổng doanh thu của công ty. Cụ thể, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2011 đạt 12.880.604.701 đồng đến năm 2012 doanh thu đạt mức 15.334.763.740 đồng tăng 2.454.159.039 đồng, tƣơng ứng tăng 19,05% so với năm 2011. Đến năm 2013 doanh thu đạt đến17.518.847.724 tăng 2.184.083.984 đồng, tƣơng ứng tăng 12,47% so với cùng kỳ năm trƣớc. Đây là doanh thu đạt cao nhất trong các năm phân tích, cho thấy quy mô hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng có chiều hƣớng phát triển.
ĐVT: đồng
Bảng 4.9: Bảng tổng hợp doanh thu, thu nhập giai đoạn từ năm 2011 – 2013 của Công ty TNHH tin học Nguyễn Đăng
(Nguồn: Bảng báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty TNHH tin học Nguyễn Đăng giai đoạn từ năm 2011 – 2013)
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 2012/2011 2013/2012
Số tiền (đồng) % Số tiền (đồng) % Số tiền (đồng) % Số tiền (đồng) % Số tiền (đồng) % Doanh thu BH và CCDV (TK 511) 12.880.604.701 97,04 15.334.763.740 99,94 17.518.847.724 99,99 2.454.159.039 19,05 2.184.083.984 12,47 Doanh thu HĐTC (TK 515) - - 9.058.731 0,06 1.782.539 0,01 9.058.731 - (7.276.192) (408,19) Thu nhập khác (TK 711) 393.446.292 2,96 - - - - (393.446.292) (100) - - Tổng cộng 13.274.050.993 100 15.343.822.471 100 17.520.630.263 100 2.069.771.478 (80,95) 2.176.807.792 (395,72)
- Nguyên nhân tăng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2013 là do hàng hóa tiêu thụ ngày càng tăng, sản lƣợng tiêu thụ công ty trong năm tăng do công ty đã nghiên cứu thị trƣờng nắm bắt thị hiếu của ngƣời tiêu dùng, cung cấp đa dạng các mặt hàng, thƣơng hiệu uy tín. Công ty áp dụng nhiều biện pháp nhằm tăng cao hiệu quả hoạt động tăng cƣờng quảng cáo, phát tờ rơi, có chính sách giá hợp lý để cạnh tranh với các công ty đang hoạt động cùng ngành, đặc biệt vào các ngày lễ lớn nhƣ ngày 30 tháng 04, ngày quốc khách 02 tháng 09 và những ngày giáng sinh cũng nhƣ chào đón năm mới: Giảm giá 15% khi mua các mặt hàng máy vi tính, máy laptop và giảm 10% cho các linh kiện, thiết bị, đặt biệt khi khách hàng có yêu cầu cài đặt hay sửa máy thì công ty sẽ có giá ƣu đãi tùy theo giá thanh toán của dịch vụ. Trong kinh doanh các nhà quản lý luôn quan tâm đến việc tăng doanh thu, đặc biệt là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ vì đây là doanh thu chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng doanh thu của doanh nghiệp. Để giúp cho nhà quản lý có cái nhìn toàn diện hơn về tình hình doanh thu biết đƣợc mặt hàng nào có doanh thu cao, mặt hàng nào có nhu cầu cao trên thị trƣờng từ đó đƣa ra kế hoạch kinh doanh phù hợp, công ty cần phân tích tình hình biến động cơ cấu doanh thu theo mặt hàng ( Xem bảng 4.10 trang 63)
Tổng doanh thu của công ty đƣợc cấu thành từ 3 nhóm hàng:
- Đối với nhóm hàng máy vi tính bàn, laptop và điện thoại: Doanh thu từ nhóm hàng này chiếm tỉ trọng cao nhất trong tổng doanh thu của 3 nhóm hàng. Doanh thu năm 2011 chiếm tỷ trọng 71,27% đến năm 2012 thì doanh thu nhóm hàng giảm chỉ đạt 65,41% và tỷ trọng tăng lên 78,03% trong năm 2013. Qua 3 năm ta thấy doanh thu của 3 nhóm hàng này có nhiều biến động, cụ thể: Năm 2011 doanh thu của nhóm hàng này đạt 9.180.006.970 đồng, chiếm 71,27% trong tổng doanh thu đến năm 2012 doanh thu đạt 10.030.468.962 đồng, chiếm 65,41% tăng nhẹ 850.461.992 đồng, tƣơng ứng tăng 9,26% so với cùng kỳ năm 2011. Nguyên nhân làm cho doanh thu tăng trƣởng chậm là do sản lƣợng bán ra giảm, mặt khác chịu ảnh hƣởng của tình trạng lạm phát tăng cao.Vƣợt qua khó khăn đến năm 2013 doanh thu nhóm hàng này đạt đến 13.669.956.879 đồng, chiếm 78,03% trong tổng doanh thu của công ty, tăng 3.639.487.917 đồng tƣơng ứng tăng 36,28% so với năm 2012. Do sản lƣợng tiêu thụ và giá bán tăng nên dẫn tới doanh thu tăng mạnh.
ĐVT: đồng
Bảng 4.10: Bảng phân tích cơ cấu doanh thu theo nhóm hàng giai đoạn từ năm 2011 – 2013 của Công ty TNHH tin học Nguyễn Đăng
(Nguồn: Bảng báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty TNHH tin học Nguyễn Đăng giai đoạn từ năm 2011 – 2013)
Nhóm hàng Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 2012/2011 2013/2012
Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền %
Máy vi tính bàn, laptop, điện thoại 9.180.006.970 71,27 10.030.468.962 65,41 13.669.956.879 78,03 850.461.992 9,26 3.639.487.917 36,28 Linh kiện và thiết bị hổ trợ 2.667.573.234 20,71 2.530.236.017 16,50 1.149.236.411 6,56 (137.337.217) (5,15) (1.380.999.606) (54,58) Cung cấp dịch vụ 1.033.024.496 8,02 2.774.058.761 18,09 2.699.654.434 15,41 1.741.034.265 168,50 (74.404.327) (2,68) Tổng cộng 12.880.604.701 100 15.334.763.740 100 17.518.847.724 100 2.454.159.039 172,61 2.184.083.984 (20,98)
%
Năm
CƠ CẤU DOANH THU THEO NHÓM HÀNG
- Đối với nhóm hàng linh kiện và thiết bị hỗ trợ: Qua bảng 4.10 ta thấy doanh thu của nhóm hàng này qua 3 năm giảm dần, cụ thể: Năm 2012 chỉ đạt 2.530.236.017 đồng, chiếm tỷ trọng 16,50% trong tổng doanh thu giảm 137.337.217 đồng, tƣơng ứng giảm 5,15%. Tình hình tiêu thụ linh kiện và thiết bị giảm do sản lƣợng bán ra không nhiều, tình hình khó khăn ngƣời dân tiết kiệm chi tiêu chỉ mua những mặt hàng thiết yếu. Doanh thu của nhóm hàng này tiếp tục giảm trong năm 2013 chỉ đạt 1.149.236.411 đồng, chiếm 6,56% trong tổng doanh thu giảm 1.380.999.606 đồng, tƣơng ứng giảm 54,58% so với cùng kỳ năm 2012. Tình hình kinh tế có nhiều chuyển biến tích cực nhƣng doanh thu của nhóm hàng này không tăng thậm chí còn giảm do sản lƣợng bán ra ít.
- Đối với cung cấp dịch vụ: Năm 2012, doanh thu chiếm tỷ trọng 18,09% (2.774.058.761 đồng) tăng 1.741.034.265 đồng, tƣơng ứng tăng 168,50% so với năm 2011. Do công ty đi cài đặt và sửa máy móc, thiết bị cho khách hàng nhiều, uy tín công ty đƣợc nâng cao nên có nhiều khách hàng tin tƣởng. Đến năm 2013 doanh thu hàng này giảm 74.404.327 đồng, tƣơng ứng giảm 2,68%. Công ty đƣợc sự tín nhiệm của nhiều khách hàng nên ký đƣợc nhiều hợp đồng cung cấp dịch vụ lâu dài. Để hiểu rõ hơn về tình hình kết cấu doanh thu theo mặt hàng, ta tham khảo đồ thị sau:
0% 20% 40% 60% 80% 100%
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Cung cấp dịch vụ
Linh kiện và thiết bị hổ trợ
Máy tính bàn, laptop và điện thoại
Hình 4.6 Đồ thị biểu hiện cơ cấu doanh thu theo nhóm hàng giai đoạn năm 2011 – 2013
Doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác
- Doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty là nhờ hằng năm công ty luôn có khoản lãi từ tiền gửi ngân hàng. Qua bảng 4.10, trong 3 năm hoạt động ta thấy doanh thu hoạt động tài chính cao nhất trong năm 2012 đạt 9.058.731 đồng chiếm 0,06% trong tổng doanh thu. Nguyên nhân công ty thu đƣợc doanh thu cao hơn các năm do lãi tiền gửi ngân hàng, việc đầu tƣ thu lại đƣợc lợi nhuận cao. Những nguyên nhân đó góp phần làm cho doanh thu hoạt động tài chính năm 2012 tăng cao hơn các năm phân tích. Doanh thu hoạt động tài chính năm 2013 giảm 7.276.192, tuong ứng giảm 408,19% so với năm 2012. Các khoản lãi từ tiền gửi ngân hàng giảm, việc đầu tƣ vào công ty khác không thu đƣợc lợi nhuận nên doanh thu tài chính công ty thấp. Phần thu nhập khác công ty năm 2011 đạt có đƣợc 393.446.292 đạt 2,96% trong tổng doanh thu, năm 2012 và 2013 không có thu nhập.Việc thu nhập khác của công ty chủ yếu là từ nhƣợng bán TSCĐ, hoa hồng và hƣởng chiết khấu khi mua hàng từ các nhà cung cấp.
- Qua phân tích tình hình doanh thu ta thấy trong quá trình HĐKD bên cạnh việc phát triển của công ty qua 3 năm hoạt động thì công ty cũng vấp phải không ít khó khăn, cụ thể là trong năm 2012 nhƣ đã phân tích.
- Công ty cần có những biện pháp thích hợp để duy trì hiệu quả hoạt động.
b) Phân tích tình hình doanh thu bán hàng và các khoản thu nhập giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 – 2014
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Nhìn chung doanh thu 6 tháng đầu năm qua các năm đều tăng lên ồn định. Năm 2012, doanh thu tăng nhẹ 358.460.016 đồng so với năm 2013, tƣơng đƣơng 4,85%. Cho đến năm 2014, tổng doanh thu tăng mạnh từ 7.749.429.496 đồng năm 2013 tăng lên 9.225.094.634 đồng , chiếm 99,99% trong tổng doanh thu tăng 1.476.363.902 đồng, tƣơng đƣơng tăng 19,05% so với cùng kỳ năm trƣớc. Nguyên nhân tình hình kinh tế dần ổn định sản lƣợng bán ra của các hàng hóa tăng, giá của các mặt hàng tiêu dùng thiết yếu dần cân bằng nên kinh tế của các hộ gia đình dần cải thiện. Một phần do sự cố gắng không ngừng của các nhân viên trong công ty. (Xem bảng 4.11 trang 66)
ĐVT: đồng
Bảng 4.11: Bảng phân tích tình hình biến động doanh thu giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012 – 2014 của Công ty
(Nguồn: Phòng kế toán)
Chỉ tiêu
6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 6 tháng đầu năm 2014 Chênh lệch 2013/2012 Chênh lệch 2014/2013 Số tiền % Số tiền % Số tiền % Tuyệt đối TĐ (%) Tuyệt đối TĐ
(%) Doanh thu BH và CCDV 7.386.440.110 99,94 7.748.730.732 99,99 9.225.094.634 99,99 362.290.622 4,90 1.476.363.902 19,05 Doanh thu HĐTC 4.529.370 0,06 698.764 0,01 677.212 0,01 (3.830.606) (84,57) (21.552) 3,08 Thu nhập khác - - - - Tổng 7.390.969.480 100 7.749.429.496 100 9.225.771.846 100 358.460.016 4,85 1.476.342.350 15,97
- Để giúp các nhà quản lý hiểu rõ hơn về tình hình bán hàng, cũng nhƣ doanh thu đạt đƣợc trong 6 tháng đầu năm 2012 – 2014, ta khảo sát biến động cơ cấu doanh thu theo nhóm hàng để biết tình hình doanh thu từ các nhóm hàng dƣới đây:
Tổng doanh thu của công ty đƣợc cấu thành từ 3 nhóm hàng:
- Đối với nhóm máy vi tính bàn, laptop và điện thoại: Doanh thu tháng 6 đầu năm 2013 đạt 5.768.930.030 đồng chiếm 74,45% trong tổng doanh thu, tăng 318.475.873 đồng tƣơng ứng tăng 5,84% so với cùng kỳ của năm 2012. Đến năm 2014, doanh thu 6 tháng đầu đạt 7.478.784.220, chiếm 81,07% trong tồng doanh thu, tăng 1.709.854.190 đồng, tƣơng ứng tăng 29,64% so với năm 2013. Do công ty đã áp dụng nhiều biện pháp để tạo uy tín và thu hút khách hàng, cung cấp đa dạng hóa các mặt hàng, các thƣơng hiệu tin cậy. Tình hình kinh tế có nhiều chuyển biến tích cực nên khách hàng có nhu cầu mua hàng với số lƣợng lớn, đặc biệt là các trƣờng học, các cửa hàng và công ty trong khu vực.
- Đối với nhóm hàng linh kiện và thiết bị hỗ trợ: Doanh thu trong 6 tháng đầu năm 2013 đạt 847.711.142 đồng chiếm 10,94% tăng 32.248.154 đồng( tƣơng ứng 3,95%) so với năm 2012. Đến cùng kỳ năm 2014 doanh thu đạt đƣợc 1.258.302.908 đồng chiếm 13,64% trong tổng doanh thu tăng lên 410.591.766 đồng, tƣơng đƣơng tăng 48,44%. Sản lƣợng tiêu thụ các linh kiện và thiết bị tăng.
- Đối với cung cấp dịch vụ: Doanh thu 6 tháng đầu năm 2013 tăng 11.566.595 đồng tƣơng ứng 1,03% lƣợng tăng nhẹ không đáng kể. Doanh thu 6 tháng đầu năm 2014 đã giảm so với cùng kỳ của năm trƣớc. Cụ thể, 6 tháng đầu năm 2014 doanh thu đạt 488.007.506 đồng chiếm 5,29% trong tổng doanh thu, giảm mạnh 644.082.054 đồng tƣơng ứng giảm 56,89% so với cùng kỳ năm 2013. Doanh thu cung cấp dịch vụ giảm do các công ty đã mua máy mới để thay thế máy cũ nên doanh thu cung cấp dịch vụ cho khách hàng thân thiết theo hợp đồng đã giảm đáng kể.( Xem bảng 4.12 trang 68)
ĐVT: đồng
Bảng 4.12: Bảng phân tích cơ cấu doanh thu theo nhóm hàng giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012 – 2014
Nhóm hàng
6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 6 tháng đầu năm 2014
Chênh lệch
2013/2012 Chênh lệch 2014/2013
Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % Tuyệt đối TĐ
(%) Máy tính bàn, laptop và điện thoại 5.450.454.157 73,79 5.768.930.030 74,45 7.478.784.220 81,07 318.475.873 5,84 1.709.854.190 29,64 Linh kiện và thiết bị hổ trợ 815.462.988 11,04 847.711.142 10,94 1.258.302.908 13,64 32.248.154 3,95 410.591.766 48,44 Cung cấp dịch vụ 1.120.522.965 15,17 1.132.089.560 14,61 488.007.506 5,29 11.566.595 1,03 (644.082.054) (56,89) Tổng 7.386.440.110 100 7.748.730.732 100 9.225.094.634 100 362.290.622 4,90 1.476.363.902 21,19 (Nguồn: Phòng kế toán)
(%)
CƠ CẤU DOANH THU THEO NHÓM HÀNG 6 THÁNG ĐẦU NĂM
Năm
- Để hiểu rõ hơn tình hình biến động cơ cấu doanh thu theo nhóm hàng trong giai đoạn từ 6 tháng đầu năm 2013 – 2014 ta tham khảo đồ thị:
0% 20% 40% 60% 80% 100% 6 tháng 2012 6 tháng 2013 6 tháng 2014 Cung cấp dịch vụ
Linh kiện và thiết bị hổ trợ
Máy tính bàn, laptop và điện thoại
Hình 4.7 Đồ thị biểu hiện cơ cấu doanh thu theo nhóm hàng giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012 - 2014
4.2.2.2 Phân tích tình hình chi phí
a) Phân tích tình hình biến động chi phí trong giai đoạn từ năm 2011 - 2013
Tổng chi phí của công ty đƣợc tạo thành từ 4 khoản mục: Chi phí GVHB, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác Chi phí các khoản mục liên tục biến động qua các năm nhƣng chi phí GVHB luôn chiếm tỷ trọng cao nhất trong các khoản mục đƣợc phân tích. Để hiểu rõ hơn sự biến động của các khoản mục chi phí trong giai đoạn 2011 đến năm 2013, ta tham khảo bảng phân tích tình hình biến động chi phí giai đoạn 2011 – 2013 của Công ty TNHH tin học Nguyễn Đăng
Chi phí giá vốn hàng bán
Đây là khoản mục chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí của công ty. Sở dĩ khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng cao vì Công ty TNHH tin học Nguyễn Đăng là công ty chuyên kinh doanh máy vi tính, laptop, điện thoại, các linh kiện và thiết bị không trực tiếp sản xuất sản phẩm mà chỉ đơn thuần là mua hàng hóa về bán lại. Dựa vào số liệu ta thấy tổng chi phí của công ty tăng đều qua các năm phân tích. Cụ thể, chi phí giá vốn của công ty tăng từ
11.835.416.298 đồng lên 13.495.712.721 đồng (tăng 1.660.296.423 đồng, tƣơng ứng tăng 14,03%). Đến năm 2013 chi phí giá vốn lại tăng lên
ĐVT: đồng
Bảng 4.13: Bảng phân tích tình hình biến động chi phí giai đoạn từ năm 2011 – 2013 của Công ty TNHH tin học Nguyễn Đăng
(Nguồn: Bảng báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty TNHH tin học Nguyễn Đăng giai đoạn từ năm 2011 – 2013)
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012
Số tiền % Số tiền % Số tiền % Tuyệt đối TĐ (%) Tuyệt đối TĐ (%)
Giá vốn hàng bán 11.835.416.298 92,56 13.495.712.721 92,27 15.419.296.144 91,32 1.660.296.423 14,03 1.923.583.423 14,25 Chi phí tài chính 247.409.768 1,93 358.225.283 2,45 347.241.819 2,06 110.815.515 44,79 (10.983.464) (3,07) Chi phí quản lý DN 703.543.804 5,50 771.395.561 5,27 1.118.650.582 6,63 67.851.757 9,64 347.255.021 45,02