4.1.3.1 Chi phí quản lý kinh doanh của công ty
Chi phí quản lý DN của công ty là những khoản chi vật liệu văn phòng, chi phí dẹp dọn kho, chi lƣơng nhân viên công nhân bốc xếp, cấp dƣỡng, phụ cấp,...
4.1.3.2 Chứng từ kế toán và sổ sách hạch toán
- Chứng từ sử dụng gồm: Phiếu xác nhận bốc xếp, Phiếu chi, Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT , Hợp đồng trách nhiệm,...; và
- Sổ sách kế toán gồm: Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết, Sổ cái TK 642. - Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán chi phí quản lý kinh doanh của công ty:
KẾ TOÁN Bắt đầu PC, Giấy đề nghị, HĐ… Nhập DL thanh toán Cập nhật phần mềm, in BCTHCP, PC PC, Giấy đề nghị, HĐ… BCTHCP Xác nhận ký duyệt BCTHCP đd PC, Giấy đề nghị, HĐ đd… Nhập DL thanh toán Phiếu chi Phiếu chi đd GĐ A
Hình 4.2 Lƣu đồ luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán chi phí quản lý kinh doanh tại Công ty
4.1.3.3 Hạch toán nghiệp vụ
a) Bảng tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh của tháng 08/2014
Bảng 4.2: Bảng tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh của tháng 08/2014
ĐVT: đồng
(Nguồn: Phòng kế toán)
Trong kỳ, khi phát sinh nghiệp vụ chi phí QLDN, dựa vào chứng từ kế toán hạch toán nghiệp vụ:
- Dựa vào PKT và bảng lƣơng kế toán hạch toán: Nợ TK 642 – 62.475.000
Có TK 334 – 62.475.000
TT Khoản mục chi phí Số tiền Ghi chú
1 Thanh toán tiền điện, nƣớc 2.871.618 Trả bằng tiền mặt 2 Thanh toán tiền mua vật dụng 618.165 Trả bằng
tiền mặt 3 Thanh toán tiền tiếp khách 2.089.000 Trả bằng
tiền mặt 4 Thanh toán tiền thuê nhà 30.000.000 Trả bằng
tiền mặt 5 Thanh toán tiền vận chuyển hàng
hóa 5.290.000
Trả bằng tiền mặt 6 Thanh toán lƣơng nhân viên 62.475.000 Trả bằng
tiền mặt
Cộng 103.343.783 Trả bằng
tiền mặt
Cập nhật phần mềm, lên sổ chi tiết
Phiếu chi đd BCTHCP đd SCT, STH TK 642
N Kết thúc
- Dựa vào Phiếu chi, hóa đơn GTGT kế toán hạch toán các khoản chi phí trong kỳ:
Nợ TK 642 – 36.987.984 Nợ TK 133 – 3.698.799 Có TK 111 – 40.686.783
- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí QLDN để xác định KQKD: Nợ TK 911 – 103.343.783
Có TK 642 – 103.343.783
b) Hạch toán một số nghiệp vụ cụ thể:
Ngày 20/8/2014, Phiếu chi số 148017, kèm hóa đơn số 084342 về việc chi trả tiền tiếp khách với số tiền là 2.089.000 đồng.
Nợ TK 642 – 1.899.091 Nợ TK 133 – 189.909
Có TK 642 – 2.089.000
Ngày 20/08/2014, Phiếu chi số 148018, kèm hóa đơn số 0000305 về việc thanh toán tiền mua giấy A4 cho DN tƣ nhân Ngọc Phƣớc với số tiền chƣa thuế là 518.182 đồng, thuế GTGT 10%. Đã chi trả bằng tiền mặt.
Nợ TK 642 – 518.181 Nợ TK 133 – 51.819
Có TK 111 – 570.000
Ngày 02/08/2014, Phiếu chi số 148016, kèm hóa đơn GTGT 0000946 thanh toán tiền vận chuyển hàng hóa cho công ty Phƣơng Nhã với số tiền đã bao gồm thuế GTGT là 5.290.000 đồng.
Nợ TK 642 – 4.809.091 Nợ TK 133 – 480.909
Có TK 111 – 5.290.000
Ngày 01/08/2014, Phiếu chi số 148 015, kèm hóa đơn GTGT 0078206 thanh toán tiền thuê nhà tháng 08/2014 với số tiền 30.000.000 đồng, thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 642 – 27.272.727 Nợ TK 133 – 2.727.273 Có TK 111 – 30.000.000
4.1.4 Kế toán doanh thu HĐTC
(Trong kỳ không phát sinh doanh thu HĐTC)
4.1.5 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
4.1.5.1 Chi phí hoạt đông tài chính của công ty
Chi phí hoạt động tài chính chủ yếu là các khoản lãi vay ngân hàng.
4.1.5.2 Chứng từ kế toán và sổ sách hạch toán
- Chứng từ sử dụng gồm:, giấy báo nợ, phiếu tính lãi
- Sổ sách kế toán: sổ chi tiết TK 635, và các chứng từ khác có liên quan. - Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán chi phí quản lý kinh doanh của công ty:
KẾ TOÁN Bắt đầu Giấy báo nợ, HĐ vay… Nhập DL thanh toán Cập nhật phần mềm, in BCTHCP, PC Giấy báo nợ, HĐ vay… BCTHCP Xác nhận ký duyệt Phiếu chi GĐ A
ĐVT: đồng
Hình 4.3 Lƣu đồ luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán chi phí hoạt động tài chính tại Công ty
4.1.5.3 Hạch toán nghiệp vụ
a) Hạch toán tổng quát nghiệp vụ
Bảng 4.3: Bảng tổng hợp chi phí tài chính của tháng 08/2014
Nguồn: Phòng kế toán
Trong kỳ, khi phát sinh nghiệp vụ chi phí tài chính, dựa vào các chứng từ kế toán hạch toán nghiệp vụ:
- Dựa vào PKT, UNC giấy báo có NH về lãi vay hạch toán: Nợ TK 635 – 21.055.190
Có TK 112 – 21.055.190
- Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài chính để xác định KQKD: Nợ TK 911 – 21.055.190
Có TK 635 – 21.055.190
TT Chỉ tiêu Số tiền Ghi chú
1 Chi trả lãi vay quý II 21.055.190
Cộng 21.055.190
BCTHCP đd Giấy báo nợ,
HĐ vay đd… Phiếu chi đd
Nhập DL thanh toán Cập nhật phần mềm, len sổ kế toán BCTHCP đd Phiếu chi đd SCT, STH TK 635 Kết thúc N A
b) Hạch toán một số nghiệp vụ cụ thể:
Ngày 1/08/2014, Phiếu chi số 148014, chi trả tiền lãi vay tháng 07/2014
bằng tiền gửi ngân hàng cho ngân hàng Sacombank Kiên Giang là 21.055.190
đồng.
4.1.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm hiện hành
4.1.6.1 Quy trình xác định và hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty
- Hằng tháng, dựa vào các khoản thu nhập chịu thuế TNDN và chi phí hợp lý để lập bảng xác định thuế TNDN và tiến hành hạch toán nghiệp vụ thuế TNDN phải nộp cho tháng;
- Cuối quý, dựa vào các khoản thu nhập chiu thuế TNDN và chi phí hợp lý cùa quý để lập Tờ khai tạm nộp thuế quý và tiến hành nộp thuế TNDN quý;
- Cuối năm, dựa vào các khoản thu nhập chịu thuế TNDN và chi phí hợp lý của các quý để lập Tờ khai quyết toán thuế năm và tiến hành nộp thuế TNDN điều chỉnh (nếu có);
4.1.6.2 Chứng từ kế toán và sổ sách hạch toán
- Chứng từ hạch toán: báo cáo KQKD, Bảng xác định thuế TNDN tháng; Tờ khai tạm nộp thuế quý; Tờ khai quyết toán thuế năm
- Sổ sách kế toán: Sổ Nhật ký chung, Sổ cái trên TK821, 333
- Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán thuế TNDN hiện hành KẾ TOÁN Bắt đầu Phiếu chi, phiếu thu,… Nhập liệu vào phần mềm Chƣơng trình xử lý, in tờ khai thuế A
Hình 4.4 Lƣu đồ luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán thuế TNDN hiện hành của công ty
4.1.6.3 Hạch toán nghiệp vụ
a) Hạch toán tổng quát nghiệp vụ:
Sổ tổng hợp TK 821 Cơ sở dữ liệu Tờ khai thuế TNDN Kiểm tra, ký duyệt Tờ khai thuế TNDN đd Nhập liệu vào phầnmềm Chƣơng trình xử lý Nhật ký chung,
sổ cái Cơ sở dữ liệu
N A
ĐVT: đồng
Bảng 4.4: Bảng xác định thuế thu nhập doanh nghiệp của tháng 08/2014
(Nguồn: Phòng kế toán)
- Cuối kỳ, dựa vào bảng xác định thuế TNDN phải nộp cho tháng 08, kế toán lập chứng từ kế toán hạch toán:
Nợ TK 821 – 19.603.063 Có TK 333 – 19.603.063
- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định KQKD: Nợ TK 911 – 19.603.063
Có TK 821 – 19.603.063
4.1.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
4.1.7.1 Quy trình xác định kết quả kinh doanh của công ty
Cuối tháng, dựa vào các khoản doanh thu, thu nhập và chi phí phát sinh trong kỳ để tiến hành đối chiếu, kiểm tra tính chính xác số liệu các tài khoản có liên quan; sau đó tiến hành lập bảng xác định KQKD, lập chứng từ để thực hiện các nghiệp vụ kết chuyển doanh thu, chi phí, xác định KQKD cho kỳ kế toán;
4.1.7.2 Chứng từ kế toán và sổ sách hạch toán
Chứng từ hạch toán: Bảng xác định KQKD; Phiếu kế toán
Sổ sách kế toán: Sổ Nhật ký chung, Sổ cái trên TK511, 512, 515, 711, 632, 641, 642, 635, 811, 821,….);
STT Nội dung Số tiền
I. Doanh thu chịu thuế để xác định thuế TNDN 1.607.295.372 Doanh thu thuần bán hàng cà cung cấp dịch vụ (TK 511) 1.607.295.372 Doanh thu thuần bán hàng nội bộ ( TK512) - Thu nhập tài chính (TK 515) - Thu nhập khác ( TK 711) - II. Chi phí hợp lý để xác định thuế TNDN 1.528.883.120 Gá vốn hàng bán ( TK 632) 1.404.484.147 Chi phí quản lý kinh doanh ( TK 642) 103.343.783 Chi phí tài chính ( TK 635) 21.055.190 Chi phí khác ( TK 811) - III. Lợi nhuận chịu thuế TNDN tạm nộp 78.412.252
IV. Thuế suất thuế TNDN 25%
4.1.7.3 Hạch toán nghiệp vụ
Bảng 4.5: Bảng xác định kết quả kinh doanh của tháng 08/2014
ĐVT: đồng
STT Nội dung Số tiền
I. Tổng doanh thu và thu nhập 1.607.295.372
Doanh thu thuần bán hàng cà cung cấp dịch vụ (TK 511) 1.607.295.372 Doanh thu thuần bán hàng nội bộ (TK512) - Thu nhập tài chính (TK 515) - Thu nhập khác (TK 711) -
II. Tổng chi phí 1.548.486.183
Gá vốn hàng bán ( TK 632) 1.404.484.147 Chi phí quản lý kinh doanh ( TK 642) 103.343.783 Chi phí tài chính ( TK 635) 21.055.190 Chi phí khác ( TK 811) - Chi phí thuế TNDN hiện hành ( TK 821) 19.603.063
III. Lợi nhuận sau thuế TNDN 58.809.189
(Nguồn: Phòng kế toán)
- Cuối kỳ, dựa vào bảng xác định KQKD cho tháng 08, kế toán lập chứng từ kế toán hạch toán:
+) Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần vào TK911 để xác định KQKD: Nợ TK 511 – 11.607.295.372
Có TK 911 – 1.607.295.372
+) Kết chuyển chi phí vào TK911 để xác định KQKD: Nợ TK 911 – 1.548.486.183 Có TK 632 – 1.404.484.147 Có TK 642 – 103.343.783 Có TK 635 – 21.055.190 Có TK 821 – 19.603.063 +) Kết chuyển lãi: Nợ TK 911 – 58.809.189 Có TK 421 – 58.809.189 – Vẽ sơ đồ hạch toán “T”
TK 911 TK 632 1.401.404.484.147 đồng TK 642 103.343.783 đồng TK 511 1.607.295.372 đồng TK 635 21.055.190 đồng TK 821 19.603.063 đồng đồng TK 421 58.809.189 đồng
Hình 4.5 Sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh tháng 08/2014 của công ty
4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 4.2.1 Tài liệu dùng để phân tích 4.2.1 Tài liệu dùng để phân tích
ĐVT: đồng
Bảng 4.6 : Bảng cân đối kế toán tóm tắt giai đoạn từ năm 2011- 2013
(Nguồn: Phòng kế toán)
Chỉ tiêu Mã số 2011 2012 2013
TÀI SẢN
A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 9.330.345.223 9.117.836.203 12.640.752.286 I. Tiền 110 2.509.285.363 777.612.014 2.908.446.676 - Tiền mặt tại quỹ 111 2.509.285.363 777.612.014 2.908.446.676
- Tiền gửi ngân hàng 112 - - -
II. Đầu tƣ tài chính ngắn hạn 120 - - - III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 3.304.242.977 3.480.624.956 4.467.004.156 - Phải thu khách hàng 131 2.732.781.298
2.861.009.277 3.885.188.477 - Các khoản phải thu khác 138 571.461.679 619.615.679 581.815.679 IV. Hàng tồn kho 140 3.454.673.196 4.817.765.632 5.252.983.272 - Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 142 - - -
- Thành phẩm tồn kho 145 - - - - Hàng hóa tồn kho 146 3.454.673.196 4.817.765.632 5.252.983.272 V. Tài sản ngắn hạn khác 150 62.143.687 41.833.601 12.318.182 - Tạm ứng 151 49.825.505 12.318.182 12.318.182 - Chi phí trả trƣớc 152 12.318.182 29.515.419 - B - TÀI SẢN DÀI HẠN 200 - - 67.656.250 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 250 9.330.345.223 9.117.836.203 12.708.408.536 NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ 300 5.891.432.212 5.007.818.173 8.088.492.844 I. Nợ ngắn hạn 310 5.891.432.212 5.007.818.173 8.088.492.844 - Vay và nợ ngắn hạn 311 1.706.000.000 3.098.320.000 3.306.727.722 - Phải trả ngƣời bán 312 4.071.079.161 1.715.991.555 2.646.264.511 - Ngƣời mua trả tiền trƣớc 313 - 88.420.000 1.792.299.500 - Thuế và các khoản phải nộp nhà
nƣớc 314 54.734.864 105.086.618 247.951.111 - Các khoản phải trả, phải nộp khác 319 59.618.187 - 95.250.000 II. Nợ dài hạn 320 - - -
III. Nợ khác 330 - - 3.709.975
- Chi phí phải trả 331 - - 3.709.975 B - NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 3.438.913.011 4.110.018.030 4.619.915.692 I. Nguồn vốn - quỹ 410 3.438.913.011 4.110.018.030 4.619.915.692 - Lợi nhuận chƣa phân phối 417 3.438.913.011 4.110.018.030 4.619.915.692 II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 420 - - -
ĐVT: đồng
(Nguồn: Bảng báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty TNHH tin học Nguyễn Đăng giai đoạn từ năm 2011 – 2013)
Bảng 4.7 Bảng kết quả kinh doanh giai đoạn năm 2011 – 2013 của Công ty
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012 Tuyệt đối (%) Tuyệt đối (%) Doanh thu BH và CCDV 12.880.604.701 15.334.763.740 17.518.847.724 2.454.159.039 19,05 2.184.083.984 14,24 Doanh thu thuần BH và
CCDV 12.880.604.701 15.334.763.740 17.518.847.724 2.454.159.039 19,05 2.184.083.984 14,24 Giá vốn hàng bán 11.835.416.298 13.495.712.721 15.419.296.144 1.660.296.423 14,03 1.923.583.423 14,25 Lãi gộp về BH và CCDV 1.045.188.403 1.839.051.019 2.099.551.580 793.862.616 75,95 260.500.561 14,16
Doanh thu HĐTC - 9.058.731 1.782.539 9.058.731 0,00 (7.276.192) (80,32)
Chi phí tài chính 247.409.768 358.225.283 347.241.819 110.815.515 44,79 (10.983.464) (3,07) Trong đó: chi phí lãi vay 247.409.768 358.225.283 347.241.819 110.815.515 44,79 (10.983.464) (3,07) Chi phí quản lý 703.543.804 771.395.561 1.118.650.582 67.851.757 9,64 347.255.021) 45,02 Lợi nhuận thuần từ HĐKD 94.234.831 718.488.906 635.441.718 624.254.075 662,45 (83.047.188) (11,56)
Thu nhập khác 393.446.292 - - (393.446.292) (100,00) - -
Chi phí khác - 469.189 - 469.189 - (469.189) (100,00)
Lợi nhuận khác 393.446.292 (469.189) - (393.915.481) (100.12) 469.189 (100.00)
Tổng lợi nhuận trƣớc thuế 487.681.123 718.019.717 635.441.718 230.338.594 47,23 (82.577.999) (11,50) Thuế TNDN hiện hành 121.920.281 179.504.929 158.860.430 57.584.649 47,23 (20.644.500) (11,50) Lợi nhuận sau thuế TNDN 365.760.842 538.514.788 476.581.289 172.753.946 47,23 (61.933.499) (11,50)
ĐVT: đồng
(Nguồn: Bảng báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty TNHH tin học Nguyễn Đăng giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012 – 2014)
Bảng 4.8 Bảng kết quả kinh doanh 6 tháng đầu năm 2012 – 2014 của Công ty
Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 6 tháng đầu năm 2014 Chênh lệch 2013/2012 Chênh lệch 2014/2013 Tuyệt đối TĐ (%) Tuyệt đối TĐ (%) Doanh thu BH và CCDV 7.386.440.110 7.748.730.732 9.225.094.634 362.290.622 4,90 1.476.363.902 19,05 Doanh thu thuần BH và
CCDV 7.386.440.110 7.748.730.732 9.225.094.634 362.290.622 4,90 1.476.363.902 19,05 Giá vốn hàng bán 6.561.416.830 6.514.634.296 8.084.228.780 (46.782.534) (0,71) 1.569.594.484 24,09 Lãi gộp về bán hàng và CCDV 825.023.280 1.234.096.436 1.140.865.854 409.073.156 49,58 (93.230.582) (7,55) Doanh thu HĐTC 4.529.370 698.764 677.212 (3.830.606) (84,57) (21.552) (3,08) Chi phí tài chính 173.508.323 163.620.910 138.994.723 (9.887.413) (5,70) (24.626.187) (15,05) Trong đó: chi phí lãi vay 173.508.323 163.620.910 138.994.723 (9.887.413) (5,70) (24.626.187) (15,05) Chi phí quản lý 451.187.003 703.392.762 575.062.133 252.205.759 55,90 (128.330.629) (18,24) Lợi nhuận thuần từ HĐKD 204.857.324 367.781.528 427.486.210 162.924.204 79,53 59.704.682 16,23
Thu nhập khác - - - -
Chi phí khác 469.189 - - (469.189) (100,00) - -
Lợi nhuận khác (469.189) - - 469.189 (100,00) - -
Tổng lợi nhuận trƣớc thuế 204.388.135 367.781.528 427.486.210 163.393.393 79,94 59.704.682 16,23 Thuế TNDN hiện hành 51.097.034 91.945.382 106.871.553 40.848.348 79,94 14.926.171 16,23 Lợi nhuận sau thuế TNDN 153.291.101 275.836.146 320.614.657 122.545.045 79,94 44.778.511 16,23
4.2.2 Phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
4.2.2.1 Phân tích tình hình doanh thu bán hàng và các khoản thu nhập
a) Phân tích tình hình doanh thu bán hàng và các khoản thu nhập giai đoạn từ năm 2011 – 2013.
- Sau khi phân tích về kết quả kinh doanh chung của công ty, để có thể nhận định đúng đắn về hiệu quả mang lại của hoạt động kinh doanh ta phân tích các chỉ tiêu để tạo nên kết quả kinh doanh của công ty.
- Một chỉ tiêu quan trọng ảnh hƣởng kết quả kinh doanh chính là doanh thu. Tổng doanh thu của công ty là sự tổng hợp của 3 khoản mục: Doanh thu BH và CCDV, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác.
- Dựa vào bảng 4.9 ta thấy, doanh thu BH và CCDV năm 2013 cao nhất trong các năm phân tích, công ty kinh doanh hiệu quả nhất trong 3 năm phân tích. Doanh thu BH và CCDV, doanh thu hoạt động tài chính tăng giảm không đều qua các năm còn thu nhập khác hai năm 2012, 2013 không có phát sinh. Để hiểu rõ hơn sự biến động của công ty qua các năm ta đi vào phân tích từng chi tiêu thành phần của tổng doanh thu.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Trong kinh doanh nhà quản lý luôn quan tâm đến việc tăng doanh thu, đặc biệt là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ vì đây là doanh thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu của công ty, là nguồn vốn quan trọng để công ty trang trãi các chi phí. Doanh thu chính của Công ty TNHH tin học
- Nguyễn Đăng là từ bán máy vi tính bàn, laptop, điện thoại doanh thu bán các linh kiện, thiết bị hỗ trợ và doanh thu cung cấp dịch vụ liên quan chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng doanh thu. Qua bảng 4.9, ta thấy tổng doanh thu theo 3 năm của công ty có nhiều thay đổi. Năm 2013 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm tỷ trọng rất cao trong tổng doanh thu cụ thể 99,99%,