tháng đầu năm 2013
Chi phí là những khoản chi ra bằng tiền trong quá trình hoạt động kinh doanh c ủa doanh nghiệp, việc tính toán đúng các khoản chi phí bỏ ra giúp doanh nghiệp biết đƣợc tình hình kinh doanh của doanh nghiệp. Ngoài ra chi phí còn là một trong những yếu tố có ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp. Mỗi một sự tăng giảm của chi phí sẽ dẫn đến sự tăng giảm của lợi nhuận. Đó chính là mối quan tâm hàng đầu của doanh nghiệp bởi lợi nhuận đạt đƣợc nhiều hay ít, chịu ảnh hƣởng trực tiếp của chi phí đã chi ra. Để thấy rõ hơn tình hình biến động của các khoản mục chi phí và nguyên nhân tăng giảm ta sẽ đi vào phân tích cụ thể từng khoản mục chi phí.
4.2.3.1 Giá vốn hàng bán
Đối với Công Ty xăng dầu Tây Nam Bộ chi nhánh xăng dầu Sóc Trăng thì lúc nào chi phí giá vố n hàng bán cũng chiếm tỷ trọng cao trong tổng chi phí hàng năm của chi nhánh. Điều này cho ta thấy giá vốn hàng bán là một chi phí quan trọng quyết định đến lợi nhuận của chi nhánh, sự biến động của nó tác động rất lớn đến tổng chi phí. Do vậy chi nhánh cần có biện pháp kiểm soát giá vố n hàng bán chặt chẽ. Tình hình giá vố n hàng bán của công ty qua 3 năm 2010 - 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 đƣợc biểu hiện cụ thể qua bảng 8 và 9 (trang 63 và 64). Trong năm 2011 giá vốn hàng bán tăng lên 37,2% tƣơng ứng với số tiền là 114.257 triệu đồng so với năm 2010. Nguyên nhân là do sự biến động của thị trƣờng và chi nhánh đã ký kết đƣợc hợp đồng với DNTN Tuấn Anh tiêu thụ đƣợc nhiều mặt hàng so với năm 2010 nên làm giá vốn hàng bán tăng lên là điều tất yếu.
Đến năm 2012 giá vốn hàng bán giảm 19% tƣơng ứng số tiền giảm 79.909 triệu đồng. Nguyên nhân là do chi nhánh mắt phải vấn đề khó khăn trong việc bình ổn giá, tuy giá vốn cao hơn so vơi năm 2011 nhƣng sản lƣợng bán ra lại giảm hơn so với năm 2011, hợp đồng kinh doanh cũng ít đi. Sang 6 tháng đầu năm 2013, chi phí này có xu hƣớng tăng mạnh với số tiền 167.297 triệu đồng tƣơng ứng tăng 104,1% so với 6 tháng đầu năm 2012. Nguyên nhân là giá các mặt hàng xăng dầu tăng, khoản mất mát hao hụt cũng tăng và s ản lƣợng tiêu thụ nhiều hơn so 6 tháng đầu năm 2012.
4.2.3.2 Chi phí hoạt động tài chính
Chi phí hoạt động tài chính cũng góp phần khá lớn trong tổng chi phí của chi nhánh. Chi nhánh ngày càng phát triển mạnh nên đòi hỏi nguồn vốn phải đ ầu tƣ vào chi nhánh ngày càng nhiều, từ đó nhiều chi phí phát sinh bắt buộc chi nhánh phải vay ngân hàng một phần vốn nào đó để đẩy mạnh các
Trang 64 hoạt động kinh doanh của chi nhánh.
Qua bảng 8 và bảng 9 (trang 63 và 64) số liệu trên ta thấy chi phí tài chính đều tăng qua các năm. Năm 2010 chi phí tài chính đạt 303 triệu đồng và con số này đã tăng lên thành 332 triệu đồng ở năm 2011, tăng 9,57% tƣơng ứng với số tiền là 29 triệu đồng, chi phí tài chính tăng chủ yếu là do chi phí lãi vay tăng lên.
Đến năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 chi phí tài chính tăng rất cao so với các năm. Nguyên nhân là do chi nhánh c ần phải xây dựng thêm một số cửa hàng nên chi nhánh vay vốn của các ngân hàng Agribank, vietcombank. Bên cạnh đó chi nhánh mua tài sản cố định theo phƣơng thức trả chậm trả góp nên phải chi trả lại trả chậm cho nhà cung cấp.
Nhìn chung chi phí tài chính của chi nhánh có xu hƣớng ngày càng tăng cao, điều này cũng cho thấy đƣợc tình hình tài chính c ủa chi nhánh đang gặp khó khăn. Vì vậy chi nhánh càng nổ lực hơn ở những hoạt động chính của chi nhánh để có thể mang về những hiểu quả khả quan hơn, cải thiện tình hình tài chính của chi nhánh ngày càng tốt hơn.
Bảng 8: Tình hình chi phí của chi nhánh qua 6 tháng đầu năm 2013 ĐVT: triệu đồng
Nguồn: Phòng k ế toán chi nhánh 6 tháng đầu năm 2012-2013
Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 Chênh lệch 2013 so với 2012 Số tiền Tỷ Trọng (%) Số tiền Tỷ Trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) 1. Giá vốn hàng bán 160.71 0 97,4 328.007 97,12 167.297 104,1 2. Chi phí HĐTC 163 0,1 397 0,1 234 143,56 3. Chi phí bán hàng 4.144 2,5 9.024 2,7 4.880 117,8 4. Chi phí khác - - 275 0,08 275 100 TỔNG CP 165.01 7 100 337.703 100 172.686 104,6
Trang 65
Bảng 9: Tình hình chi phí của chi nhánh qua 3 năm 2010 - 2012
Đvt: Triệu đồng
Nguồn: Phòng k ế toán chi nhánh qua 3 năm 2010 - 2012
Chỉ tiêu 2010 2011 2012 Chênh lệch 2011 so với 2010 Chênh lệch 2012 so với 2011 Số tiền Tỷ Trọng (%) Số tiền Tỷ Trọng (%) Số tiền Tỷ Trọng (%) Số tiền Tỷ Lệ (%) Số tiền Tỷ Lệ (%) 1. Giá vốn hàng bán 307.073 97,45 421.330 97,78 341.421 97,44 114.257 37,2 (79.909) (19) 2. Chi phí HĐTC 303 0,1 332 0,08 353 0,1 29 9,57 21 6,32 3. Chi phí bán hàng 7.734 2,45 9.211 2,13 8.579 2,4 1.477 19,1 (632) (6,86) 4. Chi phí khác - - 37 0,009 9 0,003 37 100 (28) (75,7) TỔNG CP 315.110 100 430.910 100 350.362 100 115.800 36,7 (80.548) (18,7)
Trang 66
4.2.3.3 Phân tích chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng của Công Ty xăng dầu Tây Nam Bộ chi nhánh xăng dầu Sóc Trăng là chi phí phát sinh trong quá trình tiêu th ụ hàng hóa bao gồm các loại chi phí: chi phí vận chuyển, chi phí quảng cáo, chi phí tiếp khách, chi phí nhân viên…Phân tích chi phí bán hàng giúp chi nhánh tìm đƣợc những giải pháp quản lý chi phí tốt hơn, tránh tình trạng lãng phí.
Nhìn vào bảng 8 và bảng 9 (trang 63 và 64), chúng ta thấy rõ chi phí bán hàng biến động tăng giảm không ổn định, lúc thì tăng lên, lúc thì giảm xuống, chi phí bán hàng chiếm tỷ trọng tƣơng đối lớn trong tổng chi phí (năm 2010 chiếm 2,45, năm 2011 chiếm 2,13%, năm 2012 chiếm 2,4% và đến 6 tháng đầu năm 2013 chiếm 2,7% tổng chi phí của chi nhánh) nhƣng cũng ảnh hƣởng rất lớn đến hiệu quả hoạt động của chi nhánh. Cụ thể nhƣ sau:
Năm 2010 chi phí bán hàng c ủa chi nhánh là 7.734 triệu đồng, năm 2011 là 9.211 triệu đồng tăng hơn năm 2010 là 1.477 triệu đồng tƣơng ứng 19,1%. Việc chi phí bán hàng tăng trong năm nay là do chi nhánh mở thêm cửa hàng xăng dầu số 24 ở cùng địa bàn tỉnh Sóc Trăng nên chi nhánh phải thuê thêm nhiều nhân viên mới, chi phí khấu hao TSCĐ tăng, chi phí tiền lƣơng tăng, chi phí vận chuyển tăng và chi phí quảng cáo, chi phí công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu tăng và chi phí tiếp thị cũng tăng...Sang năm 2012, chi phí bán hàng gi ảm xuố ng còn 8.579 triệu đồng giảm hơn so với năm 2011 là - 632 triệu đồng tƣơng ứng giảm - 6,86%. Nguyên nhân là do chi nhánh cho nghỉ việc một số nhân viên không hoàn thành tốt nhiệm vụ và hạn chế tối đa những chi phí không cần thiết nhƣ chi phí tiếp khách, chi phí hội nghị..Chi phí bán hàng giảm xuống là điều khả quan cho chi nhánh nhƣng chi phí bán hàng giảm mà tình hình tiêu thụ giảm theo đó là điều xấu với đơn vị. Chính vì thế mà chi nhánh nên tìm cách giảm chi phí bán hàng và tăng hiệu quả trong kinh doanh để thu đƣợc lợi nhuận cao. Đến 6 tháng đầu năm 2013 chi phí bán hàng vẫn tiếp tục tăng 4.880 triệu đồng tƣơng ứng 117,8% so với 6 tháng đầu năm 2013. Nguyên nhân là do chi nhánh xây dựng thêm cửa hàng xăng dầu số 20 ở cùng địa bàn tỉnh Sóc Trăng nên chi nhánh phải thuê thêm nhiều nhân viên, chi nhánh phải tốn kém nhiều chi phí quảng cáo trên phƣơng tiện truyền thông và chi phí cho nhân viên tiếp thị, chi phí sửa chữa một số cửa hàng bị xuố ng cấp, chi nhánh đã chi cho nhân viên công tác, bồi dƣỡng nâng cao trình độ tay nghề và mua thêm nhiều thiết bị phục vụ cho công tác bán hàng....