4.1.1.1 Kế toán giá vốn hàng bán và doanh thu bán hàng A)Nghiệp vụ
(1)Ngày 02 tháng 01 năm 2012, căn cứ vào hóa đơn số 0000813 chi nhánh đã bán cho Cửa hàng đại lý Xuân Trang, số lƣợng là 6.190 lít xăng 95. Đơn giá bán là 21.000 đồng/1lít, giá vốn loại xăng này là 20.400 đồng, thu bằng tiền gửi ngân hàng, thuế GTGT10%, lệ phí là 1000
Căn cứ vào việc xuất bán hàng, ngƣời bán tiến hành lập hoá đơn GTGT số hóa đơn 0000813 thành 3 liên trên hóa đơn này có đ ầy đủ chữ ký của bên mua, ngƣời bán và thủ trƣởng đơn vị, tên khách hàng, số lƣợng, đơn giá, thuế GTGT 10%, lê phí 1000 đồng. Liên 1 lƣu lại, liên 2 giao cho khách hàng là Cửa hàng đ ại lý Xuân Trang, liên 3 giao cho kế toán để làm căn cứ xác định doanh thu.
Khi xuất hàng hóa kế toán tiến hành ghi nhận giá vố n của hàng bán, kế toán ghi nhận tăng giá vố n và giảm giá trị hàng trong kho. Kế toán ghi bút toán nhƣ sau: Nợ TK 632 - 126.276.000 Có TK 1561 - 126.276.000 Phản ánh doanh thu Nợ TK 131 - 149.179.000 Có TK 511 - 129.990.000 Có TK 3331 - 12.999.000 Có TK 3339 - 6.190.000
Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ và sổ cái các TK 632, TK 1561, TK 131, TK 511, TK 3331, TK 3339
Ngày 27/01/2012 nhận đƣợc giấy báo Có của Ngân hàng Vietcombank về kho ản thu bán hàng cho cửa hàng xăng dầu Xuân Trang theo hóa đơn số GTGT số 0000813 ngày 02/01/2012 với số tiền chuyển khoản là 149.179.000 đồng.
Khi nhận đƣợc giấy báo có của Ngân hàng, kế toán ghi tăng tiền gửi ngân hàng, khoản tiền phải thu của khách hàng giảm xuống ghi vào tài khoản phải thu khách hàng.
Trang 39 Nợ TK 1121 - 149.179.000
Có TK 131 - 149.179.000
Sau khi nhận Giấy báo Có kế toán tập hợp các chứng từ tiến hành ghi sổ cái tài khoản tiền gửi ngân hàng, tài khoản phải thu khách hàng.
Mẫu số: 01 GTKT - 3LL
Đơn vị bán hàng: Công ty xăng dầu Tây Nam Bộ chi nhánh Sóc Trăng
Địa chỉ: Số 141 - Quốc lộ 1A - phƣờng 7 - Thành phố Sóc Trăng - tỉnh Sóc Trăng. Số tài khoản: 011.100.900.070.1
Điện thoại: 0793.82154 - 3820660 MS: Họ và tên ngƣời mua hàng: Trần Văn Khâm
Tên đơn vị mua hàng: Cửa hàng đại lý Xuân Trang
Địa chỉ:Quốc lộ 1A - Xã An Hiệp - Huyện Châu Thành- Tỉnh Sóc Trăng Số tài khoản: 011.100.000064.1
Điện thoại: 0793.833819 MS: Hình thức thanh toán: Tiền gửi ngân hàng
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số
lƣợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3= 1x2
Xăng 95 lít 6.190 21.000 129.990.000
Lệ phí xăng 6.190 1000 6.190.000
Cộng tiền hàng: 136.180.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 12.999.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 149.179.000 Tiền viết bằng chữ: Một trăm bốn mƣơi chín triệu, một trăm bảy mƣơi chín ngàn đồng.
Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
2 2 0 0 2 0 8 7 5 3
1 8 0 0 1 5 8 5 5 9 0 0 1
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng Quyển số:
Trang 40
(2) Ngày 06 tháng 1 năm 2012, chi nhánh đã bán lẻ đƣợc 600 lít xăng 95. Đơn giá bán là 21.300 đồng/1lít, giá vốn loại xăng này là 20.400 đồng, thu bằng tiền mặt, thuế GTGT10%, lệ phí là 1000. Đến cuối mỗi ngày kế toán lập hóa đơn bán lẻ 0000817 và đƣa vào bảng kê khai hàng hóa bán lẻ để tính thuế GTGT, hóa đơn bán lẻ cũng gồm 3 liên, gồm chữ ký ngƣời bán và thủ trƣởng đơn vị, liên 1 và 2 lƣu lại, liên 3 đƣa cho kế toán để ghi nhận doanh thu.
Khi xuất hàng hóa kế toán tiến hành ghi nhận giá vố n của hàng bán, kế toán ghi nhận tăng giá vố n và giảm giá trị hàng trong kho. Kế toán ghi bút toán nhƣ sau: Nợ TK 632 - 12.240.000 Có TK 1561 - 12.240.000 Phản ánh doanh thu Nợ TK 111 : 14.658.000 Có TK 511 : 12.780.000 Có TK 3331 : 1.278.000 Có TK 3339 : 600.000
Căn cứ vào hóa đơn GTGT đã lập kế toán tiến hành lập phiếu thu thành 3 liên. Phiếu thu đƣợc chuyển cho thủ quỹ để làm thủ tục nhập quỹ. Thủ quỹ giữ lại một liên để ghi vào sổ quỹ, một liên giao cho ngƣời nộp tiền, một liên lƣu nơi lập phiếu.
PHIẾU THU
Ngày 06 tháng 01 năm 2012 Họ tên ngƣời nộp tiền: Lƣu Minh Ngọc
Địa chỉ: Nhân Viên bán hàng Lý do thu: Thu tiền bán lẻ xăng dầu Số tiền: 14.658.000
Số tiền(viết bằng chữ) Mƣơi bốn triệu sáu trăm năm mƣơi tám nghìn đồng. Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
Ngày 06 tháng 01 năm 2012
Công Ty xăng dầu Tây Nam Bộ chi nhánh Sóc Trăng Số 141, Quốc lộ 1A, phƣờng 7, TP Sóc Trăng, tỉnh ST
Mẫu số 02- TT (Ban hành theo QĐ số : 15/2006-TC/CĐKT Ngày 20/03/2006 của Bộ Trƣởng BTC) Quyển số:... Phiếu số: 02088 Nợ TK 111 - 14.658.000 Có TK 511 - 12.870.000 Có TK 3331- 1.278.000 Có TK 3339 - 600.000 GÍAM ĐỐC (ký, họ tên đóng dấu) KẾ TOÁN TRƢỞNG (ký, họ tên) NGƢỜI NỘP TIỀN (ký, họ tên) NGƢỜI LẬP PHIẾU (ký, họ tên) THỦ QUỸ (ký, họ tên)
Trang 41
Cuối ngày, căn cứ vào Phiếu Thu kèm theo các chứng từ gốc do thủ quỹ nộp lên, kế toán ghi Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt, và lƣu chứng từ. Sau đó, Căn cứ vào Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt kế toán ghi chứng từ ghi sổ, Sổ cái. Trong phát sinh này kế toán ghi vào Sổ cái theo dõi các tài khoản 1111, TK 3331, TK 3339, TK 511, TK 632 và TK 155.
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511 Tháng 01 năm 2012
ĐVT: ngàn đồng Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ngày Số chứng từ Nợ Có 30/01 1 Doanh thu bán hàng 111 16.976.890 2 Doanh thu bán bằng chuyển khoản 131 10.483.650 19 KC doanh thu 911 27.460.540 Tổng số phát sinh 27.460.540 27.460.540
Nguồn phòng kế toán Công Ty xăng dầu Tây Nam Bộ chi nhánh Sóc Trăng
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 Tháng 01 năm 2012
ĐVT: ngàn đồng Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số tiền
Ngày Số chứng từ Nợ Có
30/01 17 Giá xuất kho 156 26.698.500
20 Kết chuyển doanh thu 911 26.698.500
Tổng số phát sinh 26.698.500 26.698.500
Trang 42
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 511 THÁNG 01 NĂM 2012
Đvt: ngàn đồng
Nguồn phòng kế toán Công Ty xăng dầu Tây Nam Bộ chi nhánh Sóc Trăng
4.1.1.2 Kế toán chi phí bán hàng A) Nghiệp vụ
Ngày 04/01/2012 mua của Siêu Thị Đện Máy một máy lạnh hiệu Panasonic sử dụng cho phòng kế toán, đơn giá bán chƣa có thuế GTGT là 7.650.000, Thuế suất thuế GTGT 10%. Tất cả đƣợc thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán ghi bút toán nhƣ sau:
Ngày tháng
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 01/01 0000.812 01/01 Bán cho DNTN Nhƣ quỳnh 131 225.500 02/01 0000.813 02/01 Bán cho CH Đài Trang 131 129.900 03/01 0000.814 03/01 Bán cho CH Hoàn Anh 131 25.062,5 04/01 0000.815 04/01 Bán cho Công Ty Dƣ hoài 131 99.495 05/01 0000.816 05/01 Bán cho CH Hồng Quân 111 27.560 06/01 0000.817 06/01 Bảng kê bán lẻ 111 12.780 07/01 0000.818 07/01 Bảng kê bán lẻ 111 14.601,6 08/01 0000.819 08/01 Bảng kê bán lẻ 111 11.628 09/01 0000.810 09/01 Bảng kê bán lẻ 111 9.055,750 10/01 0000.811 10/01 Bảng kê bán lẻ 111 1.616 11/01 0000.812 11/01 Bán cho Lê Thành Nhơn 111 18.096 ... .. .. ... ... .... ... .. .. ... ... .... ... ... ... ... ... ... ... ... .... .... ... ... KC 31/01 Kết chuyển DT 911 27.460.540 Tổng số phát sinh 27.460.540 27.460.540
Trang 43 Nợ TK 641 - 7.650.000
Nợ TK 133 - 765.000 Có TK 111 - 8.415.000
Căn cứ vào hóa đơn số 0199247 ngày 04/01/2012 của bên bán kế toán tiến hàng lập phiếu chi thành 3 liên, sau khi đƣợc ký đuyệt, phiếu chi đƣợc chuyển xuống thủ quỹ để chi tiền. Khi nhận đủ tiền ngƣời nhận ký tên và ghi rõ họ tên vào phiếu chi. Thủ quỹ giữ lại một liên để ghi vào sổ quỹ, một liên giao cho ngƣời nộp tiền, một liên lƣu nơi lập phiếu.
Cuối ngày, kế toán căn cứ vào phiếu chi kèm theo các chứng từ gốc do thủ quỹ nộ p lên, kế toán tiến hành ghi sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt, chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản 111, TK 133, TK 641.
(2)Ngày 29/01/2012 nhận đƣợc hóa đơn báo thanh toán tiền cƣớc điện thoại của công ty Viễn Thông VNPT, tổng số tiền thanh toán trên hóa đơn là 869.057 đồng, trong đó cƣớc dịch vụ là 790.052, thuế GTGT 79.005. Kế toán tiến hành lập phiếu chi thành 3 liên. Cuối ngày căn cứ vào phiếu chi và hóa đơn đính kèm kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết quỹ tiền mặt và các sổ cái các tài khoản có liên quan.
Nợ TK 641- 790.052 đồng Nợ TK 133 - 79.005 đồng Có TK 1111 - 869.057 đồng
PHIẾU CHI
Ngày 04 tháng 01 năm 2012 Họ tên ngƣời nộp tiền: Lý Ngọc Thanh
Địa chỉ: Nhân viên phòng tổ chức kinh doanh Lý do chi: Chi tiền mua máy lạnh Panasonic Số tiền: 8.415.000 đ
Số tiền (viết bằng chữ): Tám triệu bốn trăm mƣơi lăm ngàn đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
Ngày 04 tháng 01 năm 2012
Công Ty xăng dầu Tây Nam Bộ, chi nhánh Sóc Trăng Số 141, QL1A, Phƣờng 7, TP. Sóc Trăng, Tỉnh Sóc Trăng
Mẫu số 02- TT (Ban hành theo QĐ số :15/2006-TC/CĐKT Ngày 20/03/2006 của Bộ Trƣởng BTC) Quyển số:... Phiếu số: 01501 Nợ TK 641 - 7.650.000 Nợ TK 133 - 765.000 Có TK 111 - 8.415.000 GÍAM ĐỐC (Ký, họ tên, đóng dấu) KẾ TOÁN TRƢỞNG (Ký, họ tên) NGƢỜI NỘP TIỀN (Ký, họ tên) NGƢỜI LẬP PHIẾU (Ký, họ tên) THỦ QUỸ (Ký, họ tên)
Trang 44
Mẫu số: 01 GTKT-2LN-02
HOÁ ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG(GTGT)
Ký hiệu: AA/2011T
(Liên 2: Giao khách hàng)
Số: 0374570
VNPT Mã số thuế:
Viễn thông Sóc Trăng – Trung tâm chăm sóc khách hàng Tên khách hàng: Công ty xăng dầu Tây Nam Bộ chi nhánh Sóc Trăng
Mã số thuế:
Địa chỉ: Số 141 QL1A,Phƣờng 7, Tp Sóc Trăng, Tỉnh Sóc Trăng Số điện thoại: 0793.82154 - 3820660
Hình thức thanh toán: tiền mặt
Dịch vụ sử dụng Thành tiền
a. Cƣớc thuê bao và sử dụng dịch vụ (đã trừ KM) b. Cƣớc không chịu thuế VAT
c. Cƣớc khuyến mại (không thu tiền) d. Khấu trừ
790.052
Cộng tiền dịch vụ: 790.052 Thuế suất GTGT 10 % 79.005 Tổng cộng tiền thanh toán: 869.057 Số tiền viết bằng chữ: Tám trăm sáu mƣơi chín nghìn không trăm năm mƣơi bảy đồng
Sau khi trừ KM, đặt cọc số tiền thanh toán là: 869.057 Quý khách hàng đối chiếu bảng kê đính kèm
Ngày 28 tháng 01 năm 2012 Ngƣời nộp ký tên Nhân viên giao dịch ký tên
2 2 0 0 1 0 8 6 7 8 0 0 5
1 8 0 0 1 5 8 5 5 9 0 0 1
Trang 45
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/01/2012 ĐVT: đồng Tài khoản 641 Dƣ đầu kỳ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền phát sinh Số Ngày Nợ Có PC số 7 01/01 Chi phí tiếp khách 111 1.720.500
PXK 02/01 Xuất 02 điện thoại bàn sử dụng phòng kế toán 153 454.544 PXK 03/01 Xuất bấm lỗ 952 cho phòng kế
toán 153 772.728
PC 10 4/01 Chi tiền mua mày lạnh Panasonic 1111 8.415.000
PC 11 5/01 Chi phí bằng tiền khác 1111 450.000
PXK 36 6/01 Xuất 15m ống cao su
Yohokohama - A6 cho CH số 6
152
1.080.000
PC số 13 07/01 Mua quà cho khách 111 681.818
PC số 14 08/01 Chi phí vận chuyển 111 4.780.500
PC số 15 09/01 Chi phí hội nghị 111 1.270.000
PXK 10/01 Xuất 3kg niệm nhựa cho kho 152 150.000
PXK 11/01 Xuất 2 cái khớp xoay cò bơm -
A1 cho CH số 1 200.000
BL 12/01 Chi tiền lƣơng 334 335.930.757
PC số 16 BHXH 3383 57.108.229
BHYT 3384 10.077.923
KPCĐ 3382 6.718.615
PXK 13/01 Xuất 100 con niêm -A10, 1kg dây niệm cho CH số 1
152
85.000 PC số 17 14/01 Chi tiền mua
PXK số 40 15/01 Chi phí dụng cụ đồ dùng 153 PC số 18 16/01
PXK số 43 17/01 Chi phí vật liệu 152 3.000.000
PXK 18/01 Xuất 10 ống cao xu - A7 cho CH
số 7 720.000
PC số 19 19/01 Chi tiền sửa chữa bảng hiệu CH số 1
154
354.620 ...
.... ... .... ... ....
PXK 28/01 Xuất 2000 niệm nhựa cho kho 152 700.000 Hóa đơn tiền
điện 29/01 Trả tiền điện 111 790.052 HĐ tiền nƣớc 30/01 Trả tiền nƣớc 111 423.918 KC 31/01 Kết chuyên CPBH 690.692.780 - Tổng số phát sinh: - Dƣ cuối kỳ: 690.692.780 690.692.780
- Sổ này có ...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...
- Ngày mở sổ:... Ngày ... tháng .... năm....
Trang 46
4.1.1.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Do chi nhánh đăng ký riêng nên chi phí quản lý doanh nghiệp đƣợc gộp chung vào chi phí bán hàng nhƣng có từng khoản mục trong chi phí bán hàng.
4.1.1.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính A) Nghiệp vụ
(1) Ngày 05/01/2011 Nhận đƣợc giấy Báo Có c ủa Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn Việt Nam đến về khoản tiền lãi với số tiền là 1.822.167 đồng. Khi nhận đƣợc giấy Báo Có của Ngân hàng kế toán ghi tăng tiền gởi ngân hàng.
Kế toán ghi chứng từ ghi sổ nhƣ sau: Nợ TK 112: 1.822.167 đồng
Có TK 515: 1822.167 đồng
Sau khi nhận đƣợc giấy báo có kế toán kiểm tra và tiến hành ghi sổ: Sổ chi tiết tài khoản, chứng từ ghi sổ, sổ cái tài kho ản tiền gửi ngân hàng và tài khoản 515.
B) Chứng từ
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản:112 – Tiền Gửi Ngân Hàng - VNĐ Từ ngày: 01/01/2012 đến ngày:30/01/2012 Ngày thán g ghi sổ Ngày tháng chứng từ Số hiệu chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Thu Chi Nợ Có 05/01 05/01 30/01 01214 NH Agribank trả lãi tiền gửi KC DT HĐTC 515 911 1.822.167 1.822.167 - Cộng số PS trong kỳ - SDCK 1.822.167 1.822.167
- Sổ này có ...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...
- Ngày mở sổ:... Ngày ... tháng .... năm....
Ngƣời ghi sổ Thủ quỹ Kế toán trƣởng Tổng Giám Đốc
Trang 47
4.1.1.5 Kế toán chi phí hoạt động tài chính A) Nghiệp vụ
(1) Ngày 23/01/2012 chiết khấu thanh toán cho DNTN Nhƣ Quỳnh do khách hàng thanh toán trƣớc hạn, chiết khấu khách hàng đƣợc hƣởng là 5% trên giá bán chƣa thuế GTGT, trừ vào khoản phải thu khách hàng. Theo hóa đơn ngày 01/01/2012 chi nhánh đã xuất bán 11.000 lít với giá bán chƣa có thuế GTGT là 20.500 đồng/kg, Thuế suất thuế GTGT 10%, lệ phí 1000 đồng
Kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ nghiệp vụ chiết khấu thanh toán:
Nợ TK 635: 11.275.000 đồng Có TK 131: 11.275.000 đồng
Căn cứ vào các chứng từ kèm theo kế toán ghi chứng từ ghi sổ và sổ cái các tài khoản 635, tài khoản 131.
(2) Ngày 25/01/2012 Nhận đƣợc giấy báo Có của Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn về việc chi nhánh tr ả lãi tiền vay, số tiền lãi phải trả là 15.695.800 đồng.
Khi nhận đƣợc giấy báo Có kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, sổ cái các tài khoản phát sinh.
Kế toán ghi bút toán nhƣ sau: Nợ TK 635 - 15.695.800 đồng Có TK 1121 - 15.695.800 đồng
B) Chứng từ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 635
Từ ngày 01/01/011 đến ngày 31/01/2011
Tài khoản 635 SDĐK
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền phát sinh Số Ngày Nợ Có GBN 23/01 25/01 30/01
Chiết khấu thanh toán cho KH Chi trả lãi tiền vay KC CPHĐTC 131 1121 911 11.275.000 15.695.800 26.970.800 - Tổng số phát sinh: 26.970.800 26.970.800
- Sổ này có ...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...