b. Dự báo định lƣợng
4.3.2.2. Kế hoạch chi phí nhân công trực tiếp
Dựa vào định mức chi phí nhân công trực tiếp và sản lƣợng sản xuất kế hoạch ta lập bảng kế hoạch sử dụng chi phí nhân công trực tiếp. Bảng kế hoạch nhân công trực tiếp trình bày tiền lƣơng trả cho công nhân trực tiếp sản xuất ra sản phẩm.
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm
Xi măng PCB.30 16.236 14.202 11.157 9.853 51.447
Xi măng PCB.40 126.768 128.982 118.254 136.735 510.739
Lập kế hoạch kinh doanh năm 2013 tại công ty Cổ phần Xi măng Tây Đô
Bảng 4.17: KẾ HOẠCH CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP NĂM 2013
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu ĐVT Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm
PCB.30
Lƣợng sản xuất kế hoạch tấn 15.549 14.043 11.032 9.743 50.367
Định mức chi phí nhân công trực tiếp triệu đồng / tấn 0,0453 0,0453 0,0453 0,0453 0,0453
Tổng chi phí nhân công trực tiếp triệu đồng 704 636 500 441 2.282
PCB.40
Lƣợng sản xuất kế hoạch tấn 118.733 122.630 112.430 130.001 483.794
Định mức chi phí nhân công trực tiếp triệu đồng / tấn 0,0453 0,0453 0,0453 0,0453 0,0453
Tổng chi phí nhân công trực tiếp triệu đồng 5.379 5.555 5.093 5.889 21.916
Tổng cộng chi nhân công trực tiếp triệu đồng 6.083 6.191 5.593 6.330 24.197
4.3.2.3. Kế hoạch chi phí sản xuất chung
Bảng kế hoạch chi phí sản xuất chung đƣợc lập dựa trên bảng định mức chi phi tiêu chuẩn, trình bày các loại chi phí phát sinh ở phân xƣởng sản xuất nhƣng không phải là chi phí sản xuất trực tiếp.
Chi phí sản xuất chung bao gồm: - Chi phí khả biến
- Chi phí bất biến (dịch vụ mua ngoài, chi phí vật liệu phụ, chi phí khấu hao máy móc thiết bị)
Cần lƣu ý khi tính khoản chi phí sản xuất chung bằng tiền mặt là phải khấu trừ chi phí khấu hao vì chi phí khấu hao là một khoản chi phí ghi sổ, không có chi tiền mặt
Lập kế hoạch kinh doanh năm 2013 tại công ty Cổ phần Xi măng Tây Đô
Bảng 4.18: DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG NĂM 2013
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm
PCB.30 1.Tổng chi phí khả biến 2.332 2.106 1.655 1.461 7.555 Sản lƣợng sản xuất (tấn) 15.549 14.043 11.032 9.743 50.367 Biến phí (triệu đồng/tấn) 0,150 0,150 0,150 0,150 0,150 2.Tổng chi phí bất biến 524 524 524 524 2.096 DVMN và chi phí vật liệu phụ 57 57 57 57 228 Khấu hao 467 467 467 467 1.868
3. Tổng chi phí sản xuất chung 2.856 2.630 2.179 1.985 9.651
Trừ khấu hao 467 467 467 467 1.868
4. Chi phí sản xuất chung bằng tiền mặt 2.389 2.163 1.712 1.518 7.783 PCB.40 1.Tổng chi phí khả biến 29.683 30.658 28.108 32.500 120.949 Sản lƣợng sản xuất (tấn) 118.733 122.630 112.430 130.001 483.794 Biến phí (triệu đồng/tấn) 0,250 0,250 0,250 0,250 0,250 2.Tổng chi phí bất biến 1.091 1.091 1.091 1.091 4.364 DVMN và chi phí vật liệu phụ 141 141 141 141 564 Khấu hao 950 950 950 950 3.800
3. Tổng chi phí sản xuất chung 30.774 31.749 29.199 33.591 125.313
Trừ khấu hao 950 950 950 950 3.800
4. Chi phí sản xuất chung bằng tiền mặt 29.824 30.799 28.249 32.641 121.513
Bảng 4.19: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG NĂM 2013
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả
năm
Tổng CP sản xuất chung PCB.30 2.389 2.163 1.712 1.518 7.783
Tổng CP sản xuất chung PCB.40 29.824 30.799 28.249 32.641 121.513
Tổng cộng 32.214 32.962 29.960 34.160 129.296
(Nguồn: Tự thực hiện)
4.3.2.4. Kế hoạch chi phí quản lý
Bảng kế hoạch chi phí quản lý đƣợc lập dựa trên định mức chi phí quản lý. Chi phí quản lý doanh nghiệp đƣợc phân bổ dựa trên sản lƣợng sản xuất, cụ thể bao gồm chi phí lƣơng nhân viên quản lý, khấu hao tài sản cố định, chi phí văn phòng, dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác. Phần chi phí khấu hao kế hoạch trong năm 2013 là 2.012 triệu đồng (PCB.30) và 4.424 triệu đồng (PCB.40) sẽ đƣợc khấu hao đều cho mỗi quý.
Bảng 4.20: DỰ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ TRONG KỲ
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm PCB.30 1.Tổng CP khả biến 513 463 364 322 1.662 Sản lƣợng SX (tấn) 15.549 14.043 11.032 9.743 50.367 Biến phí (triệu đồng/tấn) 0,033 0,033 0,033 0,033 0,033 2.Tổng CP bất biến 698 698 698 698 2.792 3. Tổng CP quản lý 1.211 1.161 1.062 1.020 4.454 Trừ khấu hao 503 503 503 503 2.012 4. CP quản lý bằng tiền mặt 708 658 559 517 2.442 PCB.40 1.Tổng CP khả biến 4.749 4.905 4.497 5.200 19.352 Sản lƣợng SX (tấn) 118.733 122.630 112.430 130.001 483.794 Biến phí (triệu đồng/tấn) 0,040 0,040 0,040 0,040 0,040 2.Tổng CP bất biến 1.408 1.408 1.408 1.408 5.632 3. Tổng CP quản lý 6.157 6.313 5.905 6.608 24.984 Trừ khấu hao 1.106 1.106 1.106 1.106 4.424 4. CP quản lý bằng tiền mặt 5.051 5.207 4.799 5.502 20.560 (Nguồn: Tự thực hiện)
Bảng 4.21: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ QUẢN LÝ
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm
Tổng CP quản lý PCB.30 708 658 559 517 2.442 Tổng CP quản lý PCB.40 5.051 5.207 4.799 5.502 20.560
Tổng cộng 5.759 5.866 5.358 6.019 23.002
(Nguồn: Tự thực hiện)
4.3.2.5. Kế hoạch chi phí bán hàng và tiếp thị
Kế hoạch chi phí bán hàng và tiếp thị trình bày các khoản chi phí dùng cho hoạt động bán hàng và tiếp thị, bao gồm chi phí lƣơng, chi phí khấu hao, chi phí quảng cáo, khuyến mãi, dịch vụ mua ngoài, chi phí văn phòng và chi phí bằng tiền khác.
Phần chi phí khấu hao kế hoạch trong năm 2013 là 548 triệu đồng (PCB.30) và 744 triệu đồng (PCB.40) sẽ đƣợc khấu hao đều cho mỗi quý.
Bảng 4.22: DỰ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ TIẾP THỊ TRONG KỲ
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả
năm PCB.30 1.Tổng CP khả biến 389 351 276 244 1.259 Sản lƣợng SX (tấn) 15.549 14.043 11.032 9.743 50.367 Biến phí (triệu đồng/tấn) 0,025 0,025 0,025 0,025 0,025 2.Tổng CP bất biến 492 492 492 492 1.968 3. Tổng CP bán hàng 881 843 768 736 3.227 Trừ khấu hao 137 137 137 137 548 4. CP bán hàng bằng tiền mặt 744 706 631 599 2.679 PCB.40 1.Tổng CP khả biến 3.325 3.434 3.148 3.640 13.546 Sản lƣợng SX (tấn) 118.733 122.630 112.430 130.001 483.794 Biến phí (triệu đồng/tấn) 0,028 0,028 0,028 0,028 0,028 2.Tổng CP bất biến 930 930 930 930 3.720 3. Tổng CP bán hàng 4.255 4.364 4.078 4.570 17.266 Trừ khấu hao 186 186 186 186 744 4. CP bán hàng bằng tiền mặt 4.069 4.178 3.892 4.384 16.522 (Nguồn: Tự thực hiện)
Bảng 4.23: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ TIẾP THỊ
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm
Tổng CP bán hàng và tiếp thị PCB.30 744 706 631 599 2.679 Tổng CP bán hàng và tiếp thị PCB.40 4.069 4.178 3.892 4.384 16.522 Tổng cộng 4.812 4.884 4.523 4.983 19.201 (Nguồn: Tự thực hiện) 4.4. KẾ HOẠCH BÁN HÀNG 4.4.1. Kế hoạch giá cả
4.4.1.1. Xác định chi phí sản xuất trên 1 đơn vị sản phẩm
Chi phí sản xuất sản phẩm bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung đã tính trong kế hoạch sử dụng chi phí. Sau đây ta sẽ tính chi phí sản xuất riêng cho từng loại sản phẩm.
Dựa vào bảng Định mức chi phí tiêu chuẩn của xi măng PCB.30 (Bảng 4.11) và bảng Định mức chi phí tiêu chuẩn của xi măng PCB.40 (Bảng 4.12) ta có:
Bảng 4.24: TÍNH CHI PHÍ SẢN XUẤT ĐƠN VỊ TỪNG LOẠI SẢN PHẨM
ĐVT: Đồng
(Nguồn: Tự thực hiện)
4.4.1.2. Xác định giá cả
Giá cả của sản phẩm đƣợc xác định theo phƣơng pháp cộng thêm chi phí vào chi phí cơ sở (chi phí nền) để xây dựng giá bán theo mô hình chi phí toàn bộ. Theo mô hình này thì chi phí cơ sở bao gồm tất cả các khoản chi phí nguyên liệu trực tiếp, lao động trực tiếp và sản xuất chung. Phần chi phí cộng thêm vào phần chi phí cơ sở để hình thành giá bán, sẽ gồm các khoản chi phí quản lý, bán hàng
Chỉ tiêu PCB.30 PCB.40
Tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (1) 1.011.300 1.051.800
Tiền lƣơng trực tiếp (2) 45.300 45.300
Chi phí sản xuất chung khả biến (3) 150.000 250.000
Tổng chi phí sản xuất chung bất biến (4) 2.096.000.000 4.364.000.000
Lƣợng sản phẩm cần sản xuất cả năm (tấn) (5) 50.367 475.817 Chi phí sản xuất trên 1 tấn sản phẩm
và tiếp thị và phần tiền để thỏa mãn mức hoàn vốn tối thiểu mà công ty mong muốn.
Giá đƣợc xác định ở đây là giá bán chƣa thuế.
Lợi nhuận mục tiêu (Mức hoàn vốn mong muốn) cho sản phẩm xi măng PCB.30 năm 2013 là 5.000.000.000 đồng và lợi nhuận mục tiêu của sản phẩm xi măng PCB.40 năm 2013 là 50.000.000.000 đồng. Bảng 4.25: XÁC ĐỊNH GIÁ BÁN TỪNG LOẠI SẢN PHẨM ĐVT: Đồng Chỉ tiêu PCB.30 PCB.40 Chi phí nền (*) 1.248.215 1.356.272 Tổng chi phí quản lý (1) 2.442.111.000 20.559.760.000 Tổng chi phí bán hàng (2) 2.679.175.000 16.522.232.000
Mức hoàn vốn mong muốn (3) 5.000.000.000 50.000.000.000
Lƣợng sản xuất (tấn) (4) 50.367 483.794
Chi phí sản xuất 1 đơn vị sản phẩm (5) 1.248.215 1.356.272
Tỉ lệ phần tiền cộng thêm
[(1) + (2) + (3)] / [(4) * (5)] 0,160.991 0,132.715
Chi phí cộng thêm (**) 200.951 179.998
Giá bán chƣa thuế (***) = (*) + (**) 1.449.165 1.536.270
Giá bán có thuế GTGT 10% 1.594.082 1.689.897
(Nguồn: Tự thực hiện)
Hiện nay Công ty Cổ phần xi măng Tây Đô đang thực hiện một chiến lƣợc giá đối với một số khách hàng cụ thể nhƣ sau:
- Giá bán trả tiền ngay
Công ty thực hiện việc ký kết hợp đồng đối với khách hàng, những khách hàng có sản lƣợng tiêu thụ trong tháng đạt từ 300 - 500 tấn, từ 500 - 1.000 tấn, từ 1.000 tấn trở lên… Tùy thuộc vào khách hàng có sản lƣợng tiêu thụ trong tháng cao hay thấp mà công ty sẽ áp dụng một khung giá bán khác nhau, qua việc khấu trừ trực tiếp chiết khấu bán hàng trên hoá đơn GTGT.
Song bên cạnh đó công ty sẽ có một chiến lƣợc chính sách khuyến mãi cho những khách hàng tiêu thụ sản phẩm đạt và vƣợt định mức nhƣ hợp đồng đã đƣợc ký kết về việc tiêu thụ sản phẩm của công ty trong tháng.
- Giá bán ghi nợ (có xác định thời hạn thanh toán)
Công ty cũng tiến hành cho các khách hàng ký kết hợp đồng thực hiện việc tiêu thụ sản phẩm, cũng có việc xác định sản lƣợng tiêu thụ trong tháng, giống nhƣ khung sản lƣợng tiêu thụ ở khung giá bán trả tiền ngay. Nhƣng khác một chỗ là các chính sách, chế độ ƣu đãi của công ty đối với khách hàng ghi nợ và khách hàng trả tiền ngay.
4.4.2. Kế hoạch bán hàng
Bảng kế hoạch bán hàng đƣợc lập dựa trên sản lƣợng tiêu thụ kế hoạch và giá bán kế hoạch.
Kế hoạch bán hàng còn thể hiện kế hoạch thu tiền bán hàng của các sản phẩm.
Chính sách thu tiền bán hàng của công ty là thu một lần ngay trong tháng sau khi bán hàng và hoặc thu 2 lần vào ngày 5 và 20 của tháng.
Bảng 4.26: TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG TRONG KỲ NĂM 2013
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả
năm
PCB.30
Sản lƣợng tiêu thụ kế hoạch 15.263 14.043 11.032 9.743 50.081
Giá bán kế hoạch 1,594 1,594 1,594 1,594 1,594
1. Doanh thu của PCB.30 24.327 22.382 17.583 15.529 79.821
PCB.40
Sản lƣợng tiêu thụ kế hoạch 118.692 122.630 112.430 130.001 483.753
Giá bán kế hoạch 1,690 1,690 1,690 1,690 1,690
2. Doanh thu của PCB.40 200.577 207.232 189.995 219.688 817.493
3. Tổng doanh số kế hoạch 224.904 229.614 207.578 235.217 897.314
(Nguồn: Tự thực hiện)
4.5. KẾ HOẠCH MARKETING 4.5.1. Kế hoạch quảng cáo 4.5.1. Kế hoạch quảng cáo
Công ty thực hiện quảng cáo trên đài phát thanh truyền hình, báo chí, tạp chí thƣơng mại và danh thiếp gửi tận tay khách hàng, đây là một phƣơng pháp tác động trực tiếp đến tâm lý ngƣời tiêu dùng và quảng cáo cũng là để cho khách hàng biết sản phẩm của công ty mình ngày càng nhiều hơn.
Nhân dịp vào cuối một năm hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty tổ chức tổng kết và đại hội khách hàng, nhằm mục đích thu thập các thông tin phản hồi từ khách hàng, trên cơ sở đó công ty sẽ tổng hợp và phân tích để thấy đƣợc những triển vọng sắp tới và những sai sót cần hạn chế của công ty. Đại hội khách hàng cũng là tạo một buổi họp mặt vui chơi sau một năm lao động mệt mỏi.
4.5.2. Kế hoạch khuyến mãi
Tăng cƣờng khuyến mãi cho các đại lý truyền thống, trung thành và có số lƣợng tiêu thụ lớn. Công ty chia ra các mức tiêu thụ hàng tháng 500 tấn, 1.000 tấn. 2.000 tấn, 3.000 tấn.… ứng với mỗi mức sẽ có mức thƣởng chiết khấu thích hợp.
Có những biện pháp hỗ trợ tài chính để nâng sản lƣợng tiêu thụ mỗi tháng của đại lý. Đến kỳ thanh toán nợ nếu đại lý bán đạt số lƣợng theo qui định của công ty thì đƣợc cho nợ tiếp tục cho đến kỳ thanh toán sau.
Hỗ trợ chi phí vận chuyển cho các đại lý, mức hỗ trợ đựơc tính trên km.
4.5.3. Kế hoạch kênh phân phối
Khi sản phẩm sản xuất ra mục đích của công ty là phân phối ngay cho khách hàng và ngƣời tiêu dùng. Căn cứ vào đặc điểm của công ty, để đạt đƣợc mục tiêu thì công ty phải đảm bảo cho việc phân phối sản phẩm hoạt động liên tục và chế độ quản lý kiểm tra các hoạt động phân phối đƣợc chặt chẽ, thiết lập kênh phân phối sao cho phù hợp, đảm bảo không làm ảnh hƣởng đến việc bán buôn của khách hàng.
Sơ đồ dƣới đây sẽ cho thấy công ty xác định kênh phân phối phù hợp, tạo điều kiện tốt cho các đại lý tăng doanh số sản phẩm và phục vụ khách hàng ngày một tốt hơn
Hình 4.3: SƠ ĐỒ KÊNH PHÂN PHỐI CỦA CÔNG TY
(Nguồn: Phòng Tiêu thụ) CÔNG TY CÁC ĐẠI LÝ CẤP I CÁC CỬA HÀNG MUA BÁN LẺ NGƢỜI TIÊU DÙNG
4.6. KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH 4.6.1. Kế hoạch tiền mặt 4.6.1. Kế hoạch tiền mặt
Công ty có chính sách là không tồn quỹ tiền mặt vào ngày kết thúc niên độ, vì thế nếu trong kỳ có phát sinh nhu cầu tiền mặt thì công ty sẽ rút tiền gửi ngân hàng về để sử dụng. Vào ngày kết thúc niên độ thì tất cả tiền mặt sẽ đƣợc gửi vào tài khoản tiền gửi ngân hàng.
Nợ gốc vay năm trƣớc của công ty theo kế hoạch sẽ đƣợc trả hết trong quý 1 năm 2013, lãi suất 12% / năm, lãi vay đã trả hết trong năm trƣớc.
Trong kỳ nếu cân đối thu chi không đảm bảo đƣợc số dƣ tiền mặt tối thiểu đủ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì công ty sẽ vay ngân hàng. Cuối niên độ khi công ty có lƣợng tiền mặt dƣ thừa sẽ tiến hành trả nợ vay ngân hàng, lãi suất là 10% / năm.
Bảng 4.27: KẾ HOẠCH TIỀN MẶT NĂM 2013
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm Các dòng thu tiền mặt (1)
1. Số dƣ tiền mặt đầu kỳ - 206 8,241 816 -
2. Thu từ bán hàng, cung cấp DV 224.904 229.614 207.578 235.217 897.314
Tổng thu tiền mặt trong kỳ 224.904 229.408 199.337 234.402 897.314 Các dòng chi tiền mặt (2)
1. Mua nguyên vật liệu 143.003 143.184 129.411 146.588 562.186
2. Tiền lƣơng trực tiếp 6.083 6.191 5.593 6.330 24.197
3. Chi phí sản xuất chung 32.214 32.962 29.960 34.160 129.296
4. Chi phí quản lý 5.759 5.866 5.358 6.019 23.002
5. Chi phí bán hàng và tiếp thị 4.812 4.884 4.523 4.983 19.201
6. Trả nợ vay ngân hàng kỳ trƣớc 9.417 9.417
7. Chi phí lãi vay -
8. Thuế thu nhập doanh nghiệp 2.919 2.919 2.919 2.919 11.677
9. Thuế GTGT 22.490 22.961 20.758 23.522 89.731
Tổng chi tiền mặt trong kỳ 226.698 218.967 198.522 224.520 868.708 Cân đối thu chi (3) (1.794) 10.441 816 9.881 28.606 Phần tài chính (4) 1. Vay nợ 2.000 2.000 2. Trả nợ vay a. Trả nợ gốc (2.000) (2000) b.Trả lãi vay (200) (200) Tổng phần tài chính 2.000 (2.200) - - (200) Số dƣ tiền mặt cuối kỳ 206 8.241 816 9.881 9.881 (Nguồn: Tự thực hiện)
4.6.2. Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh Bảng 4.28: TÍNH GIÁ VỐN HÀNG BÁN Bảng 4.28: TÍNH GIÁ VỐN HÀNG BÁN Chỉ tiêu ĐVT 6 tháng đầu năm 2013 Cả năm 2013
Chi phí sản xuất trên 1 tấn sản phẩm PCB.30 (1) triệu đồng 1,248 1,248
Sản lƣợng tiêu thụ PCB.30 (2) tấn 29.306 50.081
Chi phí sản xuất trên 1 tấn sản phẩm PCB.40 (3) triệu đồng 1,356 1,356
Sản lƣợng tiêu thụ PCB.40 (4) tấn 241.322 483.753
Giá vốn hàng bán
(5) = (1) * (2) + (3) * (4) triệu đồng 363.807 718.470
(Nguồn: Tự thực hiện)
Bảng 4.29: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH DỰ KIẾN
ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu