Bảng 3.2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty 6 tháng đầu
năm 2013 và 2014
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm Chênh lệch 2014/2013
Năm 2013 Năm 2014 Số tiền %
1. Doanh thu bán BH và CCDV 1.104.714.839 1.157.088.725 52.373.886 4,74 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 0 0 0 0 3. DT thuần về BH và CCDV 1.104.714.839 1.157.088.725 52.373.886 4,74 4. Giá vốn hàng bán 743.902.280 782.086.970 38.184.690 5,13 5. Lợi nhuận gộp về BH và CCDV 360.812.559 375.001.755 14.189.196 3,93 6. Doanh thu hoạt
động tài chính 118.210 120.180 1.970 1,67 7. Chi phí tài chính 0 0 0 0 8. Chi phí quản lý kinh doanh 213.766.168 225.943.010 12.176.842 5,70 9. Lợi nhuận thuần
từ hoạt động KD 147.164.601 149.178.925 2.014.324 1,37 10. Thu nhập khác 0 335.000 335.000 - 11. Chi phí khác 0 22.000 22.000 - 12. Lợi nhuận khác 0 313.000 313.000 - 13. Tổng LN kế toán trƣớc thuế 147.164.601 149.491.925 2.327.324 1,58
Nguồn: Phòng kế toán, công ty TNHH TM – DV Vệ Sinh Công Nghiệp Thành Nghiệp
Tình hình doanh thu của công ty trong thời gian gần đây nhất là 6 tháng đầu năm 2014 so với thời điểm này cùng kỳ năm 2013 cũng thấy đƣợc sự tăng lên về doanh thu của doanh nghiệp, 6 tháng đầu năm 2013 mức doanh thu chỉ đạt 1.104.714.839 đồng nhƣng năm 2014 tăng lên 1.157.088.725 đồng tăng 4,74% so với năm 2013 sự tăng lên về doanh thu là do sự tăng lên về số lƣợng khách hàng.
30
Các khoản mục chi phí cũng không có nhiều biến động so với cùng kỳ năm ngoái. Doanh thu tăng lên dẫn theo chi phí cũng tăng lên, trong kỳ chỉ có khoản mục chi phí giá vốn hàng bán tăng lên 5,13% so với năm 2013. Còn chí phí quản lý kinh doanh tăng 12.176.842 đồng so với năm 2013.
Lợi nhuận trƣớc thuế tăng, cụ thể là 149.491.925 đồng tăng 1,58% tƣơng đƣơng tăng 2.327.324 đồng.
Tóm lại, nhìn chung kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013 cho thấy tình hình hoạt động của công ty ổn định, doanh thu và lợi nhuận có xu hƣớng tăng, tuy nhiên giá vốn hàng bán và chi phí quản lý kinh doanh cũng tăng đáng kể, điều đó cho thấy công ty cần có thêm những biện pháp nhằm tăng doanh thu và tiết kiệm chi phí để đạt đƣợc lợi nhuận cao hơn.
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƢƠNG HƢỚNG PHÁT TRIỂN 3.6.1 Thuận lợi
Uy tín của công ty ngày càng đƣợc nâng cao do quá trình hoạt động đƣợc sự biết đến và tin cậy của khách hàng quen thuộc.
Có đội ngũ nhân viên trẻ, linh hoạt, tận tình phục vụ khách hàng tốt nhất để vừa lòng khách hàng.
Ban lãnh đạo công ty có trình độ, kinh nghiệm, tinh thần và ý thức trách nhiệm trong điều hành và quản lý công ty.
Bên cạnh đó tập thể nhân viên của công ty đƣợc hƣởng chế độ ƣu đãi đối với nhân viên tốt, thực hiện đúng luật định. Nhờ vậy nhân viên gắn bó với công ty và giúp công ty phát triển hiệu quả hơn.
Công ty với phƣơng châm: "CẦN LÀ CÓ" cam kết đem đến cho khách hàng một dịch vụ hoàn hảo nhất.
31
3.6.2 Khó khăn
Bên cạnh những thuận lợi vừa nêu, công ty cũng gặp một số vấn đề khó khăn nhƣ sau:
- Có nhiều công ty, doanh nghiệp và các tổ chức kinh doanh khác trên lĩnh vực này sẽ gặp nhiều khó khăn hơn và cạnh tranh khốc liệt.
- Mặt khác, giá cả thị trƣờng luôn có nhiều biến động, mà nguồn vốn của công ty lại có hạn, đây cũng là một khó khăn không nhỏ mà công ty phải đối mặt
3.6.3 Phƣơng hƣớng phát triển
Tiếp tục giữ chân khách hàng cũ đồng thời mở rộng thị phần tìm thêm khách hàng mới.
Huấn luyện đội ngũ nhân viên vệ sinh thực hiện thật tốt công việc đáp ứng kịp thời nhu cầu của khách hàng.
Luôn cung ứng dịch vụ với chất lƣợng và uy tín cao, đạt tiêu chuẩn quy định.
Đảm bảo và cải thiện đời sống cán bộ công nhân viên, thực hiện đầy đủ các chính sách chế độ do Nhà nƣớc quy định.
32
CHƢƠNG 4
KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN
THƢƠNG MẠI – DỊCH VỤ VỆ SINH CÔNG NGHIỆP THÀNH NGHIỆP
4.1 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ4.1.1.1 Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ 4.1.1.1 Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ
Chứng từ: HĐ GTGT, phiếu thu, giấy báo có, đơn đặt hàng, phiếu chi
Kế toán bán hàng Kế toán tổng hợp Thủ quỹ
Bắt đầu KH Bảng báo giá Bảng báo giá Hợp đồng DV Hợp đồng DV Hợp đồng DV HĐ GTGT (3 liên) Hình thức TT Ngân hàng Giấy báo có (2 liên) Ngân hàng Ghi sổ Sổ sách KH KH N Kết thúc N Giấy báo có
Nguồn: Phòng kế toán, công ty TNHH TM-DV VS Thành Nghiệp
33
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Khi nhận đƣợc điện thoại yêu cầu cung cấp dịch vụ, kế toán bán hàng sẽ gửi bảng báo giá cho khách hàng, khách hàng đồng ý sẽ lập hợp đồng dịch vụ, khi lập xong hợp đồng, kế toán tổng hợp sẽ lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên, khách hàng sẽ nhận đƣợc liên 2 của hóa đơn, ghi sổ và liên 1 đƣợc lƣu lại, liên 3 gửi cho thủ quỹ. Hình thức thanh toán, khách hàng sẽ thanh toán qua ngân hàng. Sau khi ngân hàng nhận đƣợc khoản thanh toán từ khách hàng sẽ gửi giấy báo có, thủ quỹ nhận đƣợc giấy báo có gồm 2 liên, ghi sổ và lƣu liên 2 lại, liên 1 sẽ gửi cho kế toán tổng hợp lƣu lại và kết thúc.
4.1.1.2 Trình tự hạch toán lên phần mềm excel
Chú thích:
Nhập số liệu hằng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Hình 4.2: Sơ đồ luân chuyển chứng từ doanh thu
4.1.1.3 Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ
Chứng từ: hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo Có, ...
Sổ sách kế toán - Sổ nhật ký chung - Sổ cái PHẦN MỀM KẾ TOÁN (EXCEL) MÁY VI TÍNH HĐ GTGT, phiếu thu, giấy báo có,..
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
+ Sổ cái 511 + Sổ nhật ký chung
+ Báo cáo tài chính + Báo cáo kế toán quản trị
34
4.1.1.4 Nội dung các nghiệp vụ phát sinh tháng 6 năm 2014
- Ngày 03-06-2014, vệ sinh Bệnh viện đa khoa Ngã Năm theo HĐ số 0000300, số tiền 40.545.455 đồng, thuế GTGT 10% chƣa thu tiền.
Nợ TK 131 44.600.000
Có TK 511 40.545.455
Có TK 333 4.054.545
- Ngày 04-06-2014, vệ sinh Trung tâm y tế Trần Đề theo HĐ số 0000301 (xem phụ lục số 01), số tiền 29.818.182 đồng, thuế GTGT 10% chƣa thu tiền.
Nợ TK 131 32.800.000
Có TK 511 29.818.182
Có TK 333 2.981.818
- Ngày 05-06-2014, vệ sinh Bệnh viên đa khoa Mỹ Xuyên theo HĐ số 0000302 (xem phụ lục số 02), số tiền 25.454.545 đồng, thuế GTGT 10% chƣa thu tiền. Đến 16-06-2014 nhận đƣợc giấy báo có của ngân hàng (xem phụ lục số 08):
Nợ TK 131 28.000.000
Có TK 511 25.454.545
Có TK 333 2.545.455
- Ngày 05-06-2014, vệ sinh Công ty Sài Gòn Sóc Trăng theo HĐ số 0000303 (xem phụ lục số 03), số tiền 23.454.545 đồng, thuế GTGT 10% chƣa thu tiền.
Nợ TK 131 25.800.000
Có TK 511 23.454.545
Có TK 333 2.345.455
- Ngày 06-06-2014, vệ sinh Ngân hàng bƣu điện Liên Việt theo HĐ số 0000304 (xem phụ lục số 04), số tiền 6.363.636 đồng, thuế GTGT 10% chƣa thu tiền.
Nợ TK 131 7.000.000
Có TK 511 6.363.636
35
- Ngày 10-06-2014, vệ sinh Cty Coopmart Ngã Bảy theo HĐ số 0000305 (xem phụ lục số 05), số tiền 15.200.000 đồng, thuế GTGT 10% chƣa thu tiền. Đến ngày 14-06-2014 nhận đƣợc giấy báo có của ngân hàng (xem phụ lục 09):
Nợ TK 131 16.720.000
Có TK 511 15.200.000
Có TK 333 1.520.000
- Ngày 23-06-2014, vệ sinh Bệnh viện Quân Dân Y theo HĐ số 0000306 (xem phụ lục số 06), số tiền 16.800.000 đồng, thuế GTGT 10% chƣa thu tiền.
Nợ TK 131 18.480.000
Có TK 511 16.800.000
Có TK 333 1.680.000
- Ngày 24-06-2014, vệ sinh Cty Sài Gòn Bạc Liêu 2 theo HĐ số 0000307 (xem phụ lục số 07), số tiền 20.000.000 đồng, thuế GTGT 10% chƣa thu tiền. Đến ngày 30-06-2014 nhận đƣợc giấy báo có của ngân hàng (xem phụ lục 10):
Nợ TK 131 22.000.000
Có TK 511 20.000.000
Có TK 333 2.000.000
- Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, trong tháng 06/2014 tổng doanh thu cung cấp dịch vụ của công ty là 177.636.363 đồng
Nợ TK 511 177.636.363
Có TK 911 177.636.363
4.1.1.5 Kế toán chi tiết
Doanh thu đƣợc tính dựa trên bảng báo giá của công ty gửi cho khách hàng, thuế GTGT 10% đƣợc xác định dựa trên tổng doanh thu thực tế (xem phụ lục 12, 13, 15)
Nhận xét: công ty ghi nhận doanh thu dựa trên các chứng từ hợp lệ phù hợp với các quy định về chế độ kế toán hiện hành. Hóa đơn của công ty theo mẫu số 01GTKT3/001 của Bộ tài chính ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ – BTC. Mọi thông tin và chứng từ có liên quan đều đầy đủ chữ ký, ngày tháng trên chứng từ hợp lý. Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 511 phản ánh đầy đủ kịp
36
thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Công ty nên lên sổ chi tiết để theo dõi chi tiết dịch vụ của công ty.
4.1.2 Kế toán doanh thu tài chính
4.1.2.1 Trình tự hạch toán lên phần mềm excel
Chú thích:
Nhập số liệu hằng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Hình 4.3: Sơ đồ luân chuyển chứng từ doanh thu tài chính
4.1.2.2 Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 515 – Doanh thu tài chính
Chứng từ: phiếu thu, giấy báo có...
Sổ sách kế toán
- Sổ nhật ký chung - Sổ cái
4.1.2.3 Nội dung các nghiệp vụ phát sinh tháng 6 năm 2014
Ngày 25-06-2014, căn cứ giấy báo có thu lãi ngân hàng Ngoại Thƣơng T06/14, số tiền 16.999 đồng thu bằng tiền gửi (xem phụ lục 11).
Nợ TK 112 16.999 Có TK 515 16.999 MÁY VI TÍNH Giấy báo có,... Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại + Sổ cái 515 + Sổ nhật ký chung
+ Báo cáo tài chính + Báo cáo kế toán quản trị
PHẦN MỀM KẾ TOÁN
37
Ngày 30-06-2014, căn cứ giấy báo có thu lãi ngân hàng Bƣu điện Liên Việt T06/14, số tiền 3.569 đồng thu bằng tiền gửi.
Nợ TK 112 3.569
Có TK 515 3.569
Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, trong tháng 06/2014 tổng doanh thu hoạt động tài chính của công ty là 20.568 đồng
Nợ TK 515 20.568
Có TK 911 20.568
Nhận xét: trong công ty sổ cái tài khoản 515 có biểu mẫu theo mẫu số S03b-DNN của Bộ tài chính ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ – BTC và hợp lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 515 phản ánh đầy đủ kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và đúng theo quy định.
4.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán
4.1.3.1 Trình tự hạch toán lên phần mềm excel
Chú thích:
Nhập số liệu hằng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Hình 4.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ giá vốn
4.1.3.2 Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
Chứng từ: hóa đơn GTGT MÁY VI TÍNH Hóa đơn GTGT,... Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại + Sổ cái 632 + Sổ nhật ký chung
+ Báo cáo tài chính + Báo cáo kế toán quản trị
PHẦN MỀM KẾ TOÁN
38
Sổ sách kế toán
- Sổ nhật ký chung - Sổ cái
4.1.3.3 Nội dung các nghiệp vụ phát sinh tháng 6 năm 2014
Một số hóa đơn mua hóa chất của công ty đƣa vào sử dụng ngay (xem phụ lục 16, phụ lục 17, phụ lục 18).
Chỉ phát sinh cuối tháng kết chuyển từ chi phí sản xuất kinh doanh dỡ dang sang giá vốn hàng bán tổng giá vốn trong tháng là 133.402.797 đồng
Nợ TK 632 133.402.797
Có TK 154 133.402.797
Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, trong tháng 06/2014 tổng giá vốn hàng bán của công ty là 133.402.797 đồng
Nợ TK 911 133.402.797
Có TK 632 133.402.797
Nhận xét: các chứng từ công ty áp dụng đầy đủ thông tin, chữ ký trên chứng từ, nội dung rõ ràng, hợp pháp và hợp lệ. Sổ cái tài khoản 632 có biểu mẫu theo mẫu số S03b-DNN của Bộ tài chính ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ – BTC. Tuy nhiên kế toán nên mở sổ chi tiết để quản lý riêng cụ thể hơn, tiện cho việc theo dõi từng loại chi phí để tính ra đƣợc mức giá vốn hợp lý và đƣa ra giá vốn kịp thời khi phát sinh doanh thu.
39
4.1.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
4.1.4.1 Trình tự hạch toán lên phần mềm excel
Chú thích:
Nhập số liệu hằng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Hình 4.5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi phí quản lý kinh doanh
4.1.4.2 Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh
Chứng từ: phiếu chi, giấy báo nợ...
Sổ sách kế toán
- Sổ nhật ký chung - Sổ cái
4.1.4.3 Nội dung các nghiệp vụ phát sinh tháng 6 năm 2014
Ngày 01-06-2014, chi tiền phí vệ sinh biên lai thu tiền số 6864, số tiền 55.000 đồng trả bằng tiền mặt (xem phụ lục 14).
Nợ TK 642 55.000
Có TK 111 55.000
Ngày 01-06-2014, căn cứ giấy báo nợ thanh toán phí dịch vụ SMS T05/14 cho ngân hàng Ngoại Thƣơng Việt Nam, số tiền 55.000 đồng trả bằng tiền gửi (xem phụ lục 19).
MÁY VI TÍNH
Hóa đơn, phiếu chi, giấy báo nợ...
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
+ Sổ cái 642 + Sổ nhật ký chung
+ Báo cáo tài chính + Báo cáo kế toán quản trị
PHẦN MỀM KẾ TOÁN
40
Nợ TK 642 55.000
Có TK 112 55.000
Ngày 05-06-2014, căn cứ giấy báo nợ thanh toán phí dịch vụ SMS T05/14 cho ngân hàng Liên Việt, số tiền 22.000 đồng trả bằng tiền gửi.
Nợ TK 642 22.000
Có TK 112 22.000
Ngày 16-06-2014, căn cứ hóa đơn số 372500, chi tiền điện thoại, số tiền 150.000 đồng (thuế GTGT 10%) trả bằng tiền mặt (xem phụ lục 20).
Nợ TK 642 150.000
Nợ TK 133 15.000
Có TK 111 165.000
Ngày 16-06-2014, căn cứ hóa đơn số 379141, chi tiền điện thoại, số tiền 135.000 đồng (thuế GTGT 10%) trả bằng tiền mặt (xem phụ lục 21).
Nợ TK 642 135.000
Nợ TK 133 13.500
Có TK 111 148.500
Ngày 16-06-2014, căn cứ hóa đơn số 364530, chi tiền điện thoại, số tiền 20.000 đồng (thuế GTGT 10%) trả bằng tiền mặt (xem phụ lục 22).
Nợ TK 642 20.000
Nợ TK 133 2.000
Có TK 111 22.000
Ngày 16-06-2014, căn cứ hóa đơn số 364529, chi tiền điện thoại, số tiền 103.324 đồng (thuế GTGT 10%) trả bằng tiền mặt (xem phụ lục 23).
Nợ TK 642 103.324
Nợ TK 133 10.332
Có TK 111 113.656
Ngày 20-06-2014, căn cứ phiếu chi C10, chi tiền văn phòng phẩm, số tiền 185.000 đồng trả bằng tiền mặt (xem phụ lục 24).
Nợ TK 642 185.000
41
Ngày 25-06-2014, căn cứ giấy báo nợ thanh toán phí quản lý tài khoản T06/14 cho ngân hàng Ngoại Thƣơng Việt Nam, số tiền 11.000 đồng trả bằng tiền gửi (xem phụ lục 25).
Nợ TK 642 11.000
Có TK 112 11.000
Ngày 30-06-2014, căn cứ vào bảng lƣơng chi lƣơng cho nhân viên số tiền 21.694.000 đồng.
Nợ TK 642 21.694.000
Có TK 334 21.694.000
Ngày 30-06-2014, căn cứ bảng phân bổ chi phí trả trƣớc dài hạn T06/14 số tiền 3.377.076 đồng.
Nợ TK 642 3.377.076
Có TK 242 3.377.076